Анализ дебиторской и кредиторской задолженности(на примере ООО «Скутер»)

      ВВЕДЕНИЕ

      Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

   Востребованность  результатов исследований в области  анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В частности, практически отсутствуют исследования в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно учитывающей современные условия финансово-хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики.

       Вопрос об анализе дебиторской  и кредиторской задолженности  актуален в настоящее время,  потому что  имеет место  необходимость совершенствования теоретических и организационных положений анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, особенно в сложных условиях реформирования отечественной системы бухгалтерского учета и поэтапного перехода на международные стандарты финансовой отчетности.

      Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов анализа дебиторской и кредиторской задолженности определили выбор темы работы.

       Целью работы является исследование организации системы анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

   Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

   - рассмотрено понятие обязательств, их классификация;

   - рассмотрено понятие дебиторской  и кредиторской задолженности;

   - рассмотрены цели и задачи  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности, а так же его  информационные основы;

   - изучены и апробированы методики  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности ;

   - рассмотрена организационно-экономическая  характеристика ООО «Скутер».

      Предметом исследования послужила  дебиторская и кредиторская задолженность  в системе бухгалтерского учета ООО «Скутер».

   Объектом  исследования выступает ООО «Скутер».

       Теоретической и методологической основой курсовой работы явились работы ведущих представителей отечественной экономической мысли и зарубежных авторов по вопросам анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях.

    Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

   Во  введении обоснована актуальность выбранной  темы, определена цель и задачи работы, а также предмет и объект исследования.

   В первой главе рассмотрены теоретические аспекты по вопросу анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

   Во  второй главе рассмотрена организационно-экономическая  характеристика объекта исследования и проведен анализ дебиторской и  кредиторской задолженности на предприятии  ООО «Скутер».

   В заключении подведены итоги работы, сформулированы основные выводы, обобщены результаты исследования.

       ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ  АНАЛИЗА  ДЕБИТОРСКОЙ  И               

   КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1.1 Понятие обязательств и их классификация. Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности 

   Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана  совершить в пользу другой стороны  определенные действия. В бухгалтерском  учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и  оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические  обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в  соответствии с общепринятыми правилами  бухгалтерского учета. К основным видам  долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность. Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство - это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

   Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также  обычаев делового оборота. Погашение  обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора. Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.

      В классификации по субъектам следует различать обязательства перед собственником организации и обязательства перед третьими лицами. Обязательства перед собственником бывают двух видов: возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 "Уставный капитал" и по этой же статье отражаются в балансе; возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие "собственный капитал".

   Обязательства перед третьими лицами - это задолженности  по кредитам и займам, различным  видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед  дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и  т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие "заемный капитал". Отражаются эти обязательства в  разделах IV и V баланса.

   Деление обязательств на собственный и заемный  капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности  погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства  заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки. В зависимости  от срочности погашения обязательства  перед третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения  составляет менее 12 месяцев).

   В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций  возникают договорные отношения  с различными юридическими и физическими  лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и  кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.

   Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

   Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это  может свидетельствовать о более  быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с  оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более  длительные временные интервалы, чем  интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной  уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств  в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

      Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

      Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и прочее.

      Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

      Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

      Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.