Амортизация основных средств

 

     Остановимся более подробно на рассмотрении применяемых в бухгалтерском и налоговом учётах методах амортизации основных средств. Для этого произведём расчёт амортизации двух объектов основных фондов - рельсового пути электрокары (пассивная часть основных средств) и станка ленточнопильного полуавтоматического модели ‘PEGASUS’(активная часть основных средств).

     Необходимые для расчёта данные приведены  в таблице 8.

    Таблица  8 - Исходные данные для расчёта амортизации  объектов основных средств

 

     Произведем  расчёт амортизации методами, предусмотренными бухгалтерским  (прямолинейный метод, метод уменьшения остаточной стоимости, метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости, кумулятивный метод, производственный метод)  и налоговым законодательством (налоговый метод).

     По  формуле  5 произведем расчёт начисления амортизации рельсового пути прямолинейным методом:

     

     Имея  годовую норму амортизации, ниже приведены данные о рельсовом  пути электрокары (таблица 9).

    Таблица 9 -Расчёт амортизационных отчислений рельсового пути прямолинейным методом  в разрезе лет

 

     По  формуле  7 произведем расчёт нормы  годовой амортизации  рельсового пути методом уменьшения балансовой стоимости объекта:

     

(или 36%)

    Сумму амортизационных отчислений  за первый год эксплуатации рельсового пути определим по формуле 6 путём умножения остаточной стоимости объекта основных средств на норму годовой амортизации. Так как рельсовый путь был введен в мае, сумма амортизации за первые 7 месяцев составит:

     Ао= 25572*0,36*7/12=5331,84 (грн.)      

     Имея  годовую норму амортизации, ниже приведены данные о рельсовом  пути электрокары (таблица 10).

    Таблица 10 -Расчёт амортизационных отчислений рельсового пути  методом уменьшения остаточной стоимости в разрезе лет

 

     По  формуле 10 произведем расчёт нормы  годовой амортизации  рельсового пути метод ускоренного уменьшения балансовой стоимости объекта:

    

(или 33%)

    Определим сумму амортизационных отчислений  за первый год эксплуатации рельсового пути путём умножения остаточной стоимости объекта основных средств  на норму годовой амортизации:

     Ао= 25572*0,33=8524 (грн.)      

     Зная  годовую норму амортизации, приведем данные о рельсовом пути электрокары (таблица 11).

    Таблица 11 -Расчёт амортизационных отчислений рельсового пути  методом ускоренного  уменьшения остаточной стоимости в  разрезе лет

 

    По  формуле 12 произведем расчёт нормы  годовой амортизации  рельсового пути кумулятивным методом.  Годовая  сумма амортизации по этому методу определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением числа лет, остающихся до конца ожидаемого срока службы объекта основных средств, на сумму чисел лет его полезного использования. Кумулятивный коэффициент для первого года эксплуатации равен:

    Н_А=6/[((6+1) *6):2] =6/21=0,29

    Определим сумму амортизационных отчислений  за первый год эксплуатации рельсового пути путём умножения остаточной стоимости объекта основных средств на кумулятивный коэффициент:

    

     Ниже  приведены данные об амортизационных  отчислениях рельсового пути электрокары (таблица 12). 
 

Таблица 12 -Расчёт амортизационных отчислений рельсового пути  кумулятивным методом  в разрезе лет

      

       Просчитав амортизационные отчисления  бухгалтерскими методами, осуществим  расчёт амортизации рельсового  пути налоговым методом, как  это делается на ОАО «Дружковском  машзаводе».  Зная, что данный  объект основных средств относится к разряду структурного сооружения, то есть к первой группе основных средств, а также норму амортизационных отчислений (На=1,25 % в квартал), можно произвести расчёт амортизационных отчислений на протяжении всего срока эксплуатации объекта (таблица 13).

    Таблица 13- Расчёт амортизационных отчислений рельсового пути  налоговым методом  в разрезе лет