Технология финансового планирования (бюджетирования) на примере ООО «Альфа»

СОДЕЖАНИЕ

 

Введение

1. Теоретико-методические  основы финансового планирования  в организации

1.1 Понятие финансового  бюджета предприятия

1.2 Состав финансового  бюджета предприятия

1.3 Порядок составления  финансового бюджета предприятия

2. Технология финансового планирования (бюджетирования) на примере ООО «Альфа»

2.1 Характеристика  ООО «Альфа» как объекта исследования

2.2 Методика составления текущих (операционных) бюджетов ООО «Альфа»

2.3 Составление общего (финансового) бюджета предприятия на примере ООО «Альфа»

3. Совершенствование формирования бюджета

3.1 Оценка эффективности  реализации системы бюджетирования

3.2 Совершенствование системы бюджетирования

3.3 Автоматизация бюджетирования

Заключение

Список используемой литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность данной темы определяют три пункта:

1) Нынешний бизнес  в России достаточно динамичен и суров. Теперь, основываясь на личном представлении о положении дел, нельзя принимать решения. Бухгалтера, менеджеры должны использовать новые технологии управления. Это относится по большей мере к материальным и финансовым ресурсам.

2) Организации и предприятия вынуждены искать более эффективные методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя все виды инструментов финансового управления, одним из них является бюджетирование и финансовое планирование.

3) Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией, имеющей цели преуспеть на рынке. Для достижения этих целей необходимо внедрять новые технологии бюджетирования.

 Бюджетирование подразделяется на краткосрочное, или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным. В рамках текущего бюджетирования рассматривается задача оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени – месяц, квартал, год. При этом каждый из указанных промежутков разбивается на менее продолжительные периоды, например, год разбивается на 12 месяцев. Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денежных ресурсов и предусмотреть пути дополнительного финансирования. Бюджетирование является вторым шагом в сложной проблеме планирования деятельности предприятия, после анализа безубыточности и целевого планирования прибыли Существенно отметить, что в качестве конечного результата рассматривается не прибыль, а чистый денежный поток.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Понятие финансового бюджета предприятия

 

Бюджет предприятия: количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и(или) расходы, которые должны быть понесены в течении этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Бюджет является составной частью управленческого  контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений.

Бюджет состоит из генерального бюджета, частного, гибкого и статистического, Генеральный бюджет в свою очередь подразделяется на : финансовый и оперативный (операционный).

Генеральный бюджет представляет собой собранную по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов- оперативного и финансового бюджетов.[1]

В данном бюджете  отражаются плановые данные по источникам финансовых средств и их использовании. Финансовый бюджет – часть генерального бюджета, включающая бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

Финансовый  бюджет используется для анализа  финансовых условий подразделения  с помощью анализа соотношения  активов и обязательств, денежного  потока, оборотного капитала, прибыльности. Так же финансовый бюджет предприятия подготавливается совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

Финансовый  бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

Целью финансового  бюджета является разработка прогнозируемого  баланса, который является финансовых (нефинансовых) операций компании. Он составляется, как говорилась ранние в курсовой работе, с помощью данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.[2]

Изучив понятия  финансового бюджета можно сказать, что он является одним  из элементов  главного бюджета, благодаря ему  организации контролируют данные о движении денежных средств, отчеты о прибылях и убытках.

По выше изложенному  материалу можно сделать вывод  о том, что финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств, предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

 

 

 

 

 

 

2. Состав финансового бюджета предприятия

 

Бюджет капитальных  затрат это информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или  строительство, а также выплаты  процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

Бюджет капитальных  затрат или инвестиционный бюджет отражают основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов.

Бюджет денежных средств  состоит из двух частей

- ожидаемые поступления  денежных средств

-ожидаемые платежи и выплаты.

Бюджет движения денежных средств формируется с целью:

1. расчета необходимого  объема денежных средств в  определенный период времени;

2. определения моментов  и продолжительности периода,  когда у предприятия ожидается  недостаток или избыток денежных средств;

3. рационального использования  денежных средств;

4. принятия управленческих  решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежание кризисных явлений.[3]

Для определения ожидаемых  поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и т.д. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат предприятия. Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств. Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

 

3. Порядок составления финансового бюджета предприятия

 

Финансовый  бюджет составляется на основе:

-бюджета денежных  средств;

-бюджета капитальных  затрат;

-прогнозируемого баланса;[4]

Основным документом финансового планирования является бюджет денежных средств, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и расходов. Бюджет денежных средств составляют, как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств. Бюджет денежных средств составляем на основании оперативного бюджета. Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования. Только после этого мы можем перейти к составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.

 

Примерная таблица прогнозируемого  баланса

Актив	сумма	Пассив	Сумма
Основные средства		Уставный капитал
Товары		Нераспределенная прибыль
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
Касса, расчетный счет(денежные средства)		Расчеты с бюджетом Займы
Итого:		Итого:

 

На конец  планируемого периода прогнозируемый баланс предприятия строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Работа над генеральным бюджетом заканчивается составлением прогнозируемого баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (БЮДЖЕТИРОВАНИЯ) НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЬФА»

 

1. Характеристика ООО «Альфа» как объекта исследования

 

Технология  составления бюджета предприятия представлена с помощью примера, который описывает соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета. В качестве упрощающих факторов приняты следующие допущения:

- бюджетные  таблицы составляются на основе  деления года на кварталы,

- предприятие  производит и продает один  вид продукта,

- предприятие  не является плательщиком налога на добавленную стоимость,

- все непрямые  налоги, которые включаются в  валовые издержки, автоматически  учитываются в составе тех  базовых показателей, которыми они определяются,

- налог на  прибыль рассчитывается по упрощенной  схеме – прибыль оценивается  по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.

Эти упрощения служат исключительно для обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования.

Когда на предприятии  начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год, финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта.

В соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия, исходные данные обычно представлены в виде блоков.

В роли первого  блока исходных данных, используем прогноз объемов продаж и цен :

 

Прогноз сбыта  и цен	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Ожидаемый объем	10,000	30,000	40,000	20,000
Ожидаемая цена единицы продукции (руб.)	20.00	20.00	20.00	20.00

 

Доля оплаты деньгами в  данном квартале составляет 70% от объема выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в  следующем квартале. Планируемый  остаток запасов готовой продукции  на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3,000 единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 5 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 60 коп. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7,500 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья.