Технология финансового планирования (бюджетирования) на примере ООО «Альфа»

На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет  отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0.8 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7.50 руб.

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 2 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 60,600 руб. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 15,000 руб.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 1.80 руб. на единицу проданного товара.

Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат:

 

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Реклама	40,000	40,000	40,000	40,000
Зарплата управляющих	35,000	35,000	35,000	35,000
Страховка		1,900	37,750
Налог на недвижимость				18,150

 

 

Предприятие ООО «Альфа» планирует закупку оборудования на сумму 30,000 руб. в первом квартале и 20,000 руб. во втором квартале.

Планируемая к выплате  сумма дивидендов составляет 40,000 в  год, равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность  брать банковскую ссуду под 10% годовых.

Примем, что ставка налога на прибыль составляет 30%.

Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода изложено в виде баланса (табл. 1).

 

Табл. 1. Начальный баланс предприятия

Активы:
Оборотные активы:
Денежные средства	42,500
Счета дебиторов	90,000
Запасы сырья	4,200	7,000	кг
Запасы готовой  продукции	26,000	2000	штук
Всего оборотные  активы	162,700
Основные средства
Земля	80,000
Сооружения  и оборудование	700,000
Накопленная амортизация	292,000
Сооружения  и оборудования нетто	408,000
Итого активы	650,700
Обязательства:
Текущие обязательства
Счета к оплате	25,800
Акционерный капитал:
Обыкновенные  акции, без номинала	175,000
Нераспределенная  прибыль	449,900
Всего акционерный  капитал	624,900
Итого обязательства  и капитал	650,700

 

По выше приведенным данным необходимо построить систему бюджетов предприятия.

 

2.2  Методика составления текущих (операционных) бюджетов ООО «Альфа»

 

Рассчитываемая  система бюджетов включает:

1. Бюджет продаж.

2. План производства  продукции (компания производит единственный продукт).

3. Бюджет затрат  на основные материалы. 

4. Бюджет затрат  на оплату труда основного  персонала. 

5. Бюджет накладных  затрат.

6. Бюджет себестоимости 

7. Бюджет административных  и маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет  о прибыли.

9. Бюджет денежных  средств. 

10. Плановый  баланс.

Бюджет продаж составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию  и коэффициентов инкассации.

 

Табл. 2. Бюджет продаж

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Ожидаемый объем (шт.)	10,000	30,000	40,000	20,000	100,000
Ожидаемая цена единицы продукции	20.00	20.00	20.00	20.00
Выручка за реализованную  продукцию	200,000	600,000	800,000	400,000	2,000,000
График  поступления денежных средств
Счета дебиторов  на начало года	90,000				90,000
Приток денег  от продаж 1 кв.	140,000	60,000			200,000
Приток денег  от продаж 2 кв.		420,000	180,000		600,000
Приток денег  от продаж 3 кв.			560,000	240,000	800,000
Приток денег  от продаж 4 кв.				280,000	280,000
Итого поступление  денег	230,000	480,000	740,000	520,000	1,970,000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Табл. 3. План производства продукции

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Ожидаемый объем  продаж (шт.)	10,000	30,000	40,000	20,000	100,000
Запасы на конец  квартала (шт.)	6,000	8,000	4,000	3,000	3,000
Требуемый объем  продукции (шт.)	16,000	38,000	44,000	23,000	103,000
Минус запасы на начало периода (шт.)	2,000	6,000	8,000	4,000	2,000
Объем производства продукции (шт.)	14,000	32,000	36,000	19,000	101,000

 

В табл. 2 первые две строки переписываются из исходных данных. Строка где указывается выручка, получением при умножении объема реализации на цену. Выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде. Это учитывается при составлении графика поступления денег.

В первом периоде предприятие планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90,000 руб. Эта цифра берется из начального баланса предприятия. Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200,000 руб., что составляет 140,000 руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230,000 руб. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480,000 руб. Таким же образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120,000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.

План производства продукции  составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства продукции указан в табл. 3. Рассмотрев план производства продукции на первый период, видно что предприятие планирует продать 10,000 единиц продукции. Что бы организовать бесперебойное снабжение готовой продукцией, предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет  6,000 штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16,000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2,000 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16,000 – 2,000 = 14,000 изделий.

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного  плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что  планируемые запасы на конец первого  периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода, то это число прогнозируется индивидуальным образом и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.

Бюджет затрат на основные материалы состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет показан в табл. 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Табл. 4. Бюджет затрат на основные материалы 

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Объем производства продукции (шт.)	14,000	32,000	36,000	19,000	101,000
Требуемый объем  сырья на ед. прод. (кг)	5	5	5	5	5
Требуемый объем  сырья за период (кг)	70,000	160,000	180,000	95,000	505,000
Запасы сырья  на конец периода (кг)	16,000	18,000	9,500	7,500	7,500
Общая потребность  в материалах (кг)	86,000	178,000	189,500	102,500	512,500
Запасы сырья  на начало периода (кг)	7,000	16,000	18,000	9,500	7,000
Закупки материалов (кг)	79,000	162,000	171,500	93,000	505,500
Стоимость закупок  материалов (руб.)	47,400	97,200	102,900	55,800	303,300
График  денежных выплат
Счета кредиторов на начало года (руб.)	25,800				25,800
Оплата за материалы 1 квартала (руб.)	23,700	23,700			47,400
Оплата за материалы 2 квартала (руб.)		48,600	48,600		97,200
Оплата за материалы 3 квартала (руб.)			51,450	51,450	102,900
Оплата за материалы 4 квартала (руб.)				27,900	27,900
Платежи всего (руб.)	49,500	72,300	100,050	79,350	301,200

 

Этот бюджет основывается на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг.), оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160,000х10%=16,000. Зная потребный объем сырья для выполнения плана первого квартала 70,000 кг., оцениваем общий потребный объем сырья: 70,000 + 16,000 = 86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7,000 кг. сырья. Следовательно, закупить следует 86,000 – 7,000 = 79,000 кг. сырья. Поскольку 1 кг. сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья составляет 47,400 руб. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры.

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения  денег. В первом квартале предприятие  планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года, которая  составляет 25,800 руб. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья предприятие должно оплатить за поставки сырья в первом  квартале 50% стоимости закупок, что составляет 23,700 руб. В итоге, в первом квартале планируется заплатить 49,500 руб. Во втором квартале предприятие планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом квартале и уплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале и т.д. При планировании четвертого квартала мы предполагаем кредиторскую задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27,900 руб. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет  затрат на оплату труда основного  персонала составляется исходя из того, какая система оплаты принята на предприятии. Систему оплаты всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц.

Табл. 5. Бюджет затрат прямого труда

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	За год
Объем производства продукции (шт.)	14,000	32,000	36,000	19,000	101,000
Затраты труда  основного персонала (час)	0.8	0.8	0.8	0.8	0.8
Итого затраты  труда персонала (час)	11,200	25,600	28,800	15,200	80,800
Стоимость одного часа (руб./час)	7.50	7.50	7.50	7.50	7.50
Оплата основного  персонала (руб.)	84,000	192,000	216,000	114,000	606,000