Система бюджетирования на примере предприятия ООО «Дальфинансгруп»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

ТОМСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ - ФИЛИАЛ 

Экономико-юридический  факультет 

Кафедра «Экономики и финансов в АПК» 

Курсовой проект 

По дисциплине: «Учет  затрат, калькулирование и бюджетирование в производственной сфере АПК» 

На тему: ««Рациональная организация системы бюджетирования на примере ООО «КХ Весна»» 

Выполнила 

студентка 5 курса 

группы 0551 

Ничанова У.А 

Проверила 

ассистент 

Комарова Т.Н 

Томск 2010г.

Введение

Актуальной задачей  любого предприятия на современном  этапе является повышение его  конкурентоспособности. Это связано  с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов. Данная ситуация приводит к отсутствию возможностей для роста бизнеса, выхода его на новые рынки и  снижению, в конечном итоге, его конкурентоспособности. В этих условиях необходимо наладить систему бизнеса, способную адекватно  и своевременно реагировать на воздействия  окружающей среды во всех областях.

Основной целью  бухгалтерского учета является предоставление руководству организации полного  комплекса информации о фактических, плановых и прогнозных показателях  функционирования предприятия как  экономической и производственной единицы, а также необходимую  информацию о внешнем окружении  с целью обеспечения возможности  принимать экономически взвешенные управленческие решения.

Вопросы организации  бухгалтерского учета на предприятии  тесно связаны с вопросами  управления затратами на всех уровнях  его производственно-коммерческой деятельности. Стремление построить  такую внутрипроизводственную учетную  систему, которая взаимосвязано  отражала бы весь производственный процесс, является одной из приоритетных задач.

Для принятия управленческих решений необходимо знать свои затраты  и в первую очередь разбираться  в информации о производственных расходах. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить не будут ли они чрезмерными, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности производства.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, снизить себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Этим определяется актуальность выбранной темы.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы закрепить  и углубить знания, полученные в  процессе теоретического изучения курса  Бюджетирование и калькулирование в АПК;

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические  основы бюджетирования на предприятиях отросли АПК;

- изучить этапы  составления генерального бюджета  для отрасли АПК;

- произвести расчет  бюджета производства продукции  растениеводство, бюджета производства  продукции животноводства; бюджета  потребности в кормах; бюджета  продаж; бюджета доходов и расходов; бюджет прибылей и убытков.

При написании курсовой работы были использованы учебные пособия  по данному предмету, методические издания. 

1 Теоретические основы  бюджетирования 

1.1 Сущность бюджетирования 

Произошедшие в  последние годы структурные, имущественные  и правовые изменения в отечественной  промышленности неизбежно вызывают необходимость стратегически ориентированные  программы развития промышленных предприятий  дополнять бюджетированием. Представляя собой, специфический подход к организации управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, оно обеспечивает полное участие всех подразделений предприятия в процессах становления комплексных планов на основе своевременной и достоверной информации о состоянии разработки и внедрения бюджетных систем планирования и отчетности. 

Одним из важных инструментов управления предприятием в условиях рыночной экономики является бюджетное  планирование (бюджетирование). 

Термин «бюджетирование» имеет множество различных трактовок. Среди встречающихся определений следующая формулировка понятия «бюджетирование» является наиболее точной и полной, это связано с тем, что в ней указано его истинное назначение на предприятии: «Бюджетирование - это процесс составления и принятия бюджетов, с одной стороны, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений». [11] 

В нашей стране под  бюджетированием часто понимают так называемое казначейское бюджетирование, то есть регламент управления денежными средствами, используемыми в операционной (основной) деятельности коммерческой организации. В мировой практике бюджетирование - это элемент менеджмента, ориентированный на управление коммерческой организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Таким образом, по отношению к нему казначейская функция является вторичной. 

В самом общем  виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа: 

планирования и  принятия управленческих решений в  компании; 

оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании; 

укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов  отдельных структурных подразделений  интересам компании в целом и  собственникам ее капитала. 

При этом в каждой организации может быть свое назначение бюджетирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей 

Бюджетирование - сложная система включающая: 

совокупность взаимосвязанных  плановых документов, в которых с  обоснованной степенью детализации  показателей отражена планируемая  деятельность, как отдельных центров  финансовой ответственности (ЦФО), так  и всего предприятия; 

управленческие воздействия  на центр финансовой отчетности (ЦФО), ориентированные на минимизацию  отклонений от бюджета с учетом изменений  внешней среды; 

отчетность ЦФО, позволяющая  оперативно, с определенным временным  интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными ЦФО и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом. 

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений. В общем случае можно выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в организации, они представлены на рисунке 1. 

Рисунок 1 - Этапы  постановки системы бюджетирования 

Цель первого этапа (формирование финансовой структуры) - разработать модель структуры, позволяющей  установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники  возникновения доходов и расходов. 

На втором этапе (создание структуры бюджетов) определяется общая  схема формирования сводного бюджета  предприятия. 

В результате проведения третьего этапа формируется учетно-финансовая политика организации, то есть правила  ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и  контроле (мониторинге) выполнения бюджетов 

Четвертый этап направлен  на разработку регламента планирования, определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин не выполнения бюджетов, а также  текущей корректировки бюджетов. 

Пятый этап (внедрение  системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного и финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям. 

Функции бюджета: 

· планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;  

· координация различных  видов деятельности и отдельных  подразделений, согласование интересов  отдельных работников и групп  в целом по организации; 

· стимулирование руководителей  всех рангов в достижении целей своих  центров ответственности; 

· контроль текущей  деятельности, обеспечение плановой дисциплины; 

· оценка; 

· обучение. 

Подробно рассмотрим каждую из перечисленных функций. 

Планирование. Основные плановые решения обычно вырабатываются в процессе подготовки программ, и  сам процесс разработки бюджета  по существу является уточнением этих планов. Разработка бюджетов по существу является самым детализированным видом  планирования, уточняющим основные операции по отдельным подразделениям или  функциям компании на ближайший период. [4] 

Координация и связь. В процессе разработки бюджета координируются отдельные виды деятельности таким  образом, чтобы все подразделения  организации работали согласованно, воплощая цели организации в целом. Очень важно, чтобы планы производства были скоординированы с планом отдела маркетинга, т.е. необходимо произвести количество продукции в соответствии с запланированным объемом продаж и желаемым уровнем конечных запасов  готовой продукции. Планы руководства  не будут осуществлены, пока все  исполнители не поймут содержание этих планов. Утвержденный бюджет является наиболее важным инструментом для увязки количественной информации в этих планах и имеющихся ограничений. [9] 

Стимулирование. Процесс  составления бюджета может быть также мощным средством для стимулирования руководителей в осуществлении  целей их центров ответственности  и, следовательно, целей организации  в целом. Стимулирующая роль бюджета  проявляется еще больше, если менеджеры  принимают активное участие в  разработке бюджета своего подразделения. 

Контроль. Бюджет представляет собой отчет о желаемых результатах  на момент формирования бюджета. Тщательно  подготовленный бюджет является наилучшим  стандартом, с которым сравнивают фактически достигнутые результаты, так как он включает оценку эффекта  всех переменных, которые прогнозировались во время разработки бюджета.  

Оценка. Отклонения от бюджета, определяемые ежемесячно, служат для целей контроля в течение  всего года. Сравнение фактических  и бюджетных данных за год часто  является главным фактором оценки каждого  центра ответственности и его  руководителя в конце года.  
 

Обучение. Бюджет также  служит хорошим средством обучения менеджеров. Составление бюджетов способствует изучению в деталях деятельности своих подразделений и взаимоотношений  одних центров ответственности  с другими центрами в целом  по организации. Это особенно важно  для лиц, вновь назначенных на должность руководителя центра ответственности. 

Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели. 

Существует много  разновидностей бюджетов, применяемых  в зависимости от структуры и  размера организации, распределения  полномочий, особенностей деятельности и т.п. Их можно классифицировать по следующим признакам (таблица 1). 

Таблица 1 - Классификация  бюджетов по основным классификационным  признакам 

Классификационный признак 

Вид бюджета  

По сферам деятельности предприятия 

1 Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего времени содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по данной деятельности  

2 Бюджет по инвестиционной  деятельности направлен на соответствующую  детализацию показателей текущего  плана доходов и расходов по  этой деятельности