Таблица 6

Нормативы отчислений федеральных  налогов и сборов (в  части погашения  задолженности прошлых  лет по отдельным  видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам) в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектовРоссийской Федерации на 2005 год 

 
 

     Примечание. Погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату налогов и сборов в части отмененных налогов и сборов осуществляется по нормативам отчислений соответствующих налогов и сборов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. 

3.    Формирование доходов местных бюджетов    

 

    Доходы  местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов  за счет отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов.

    К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

    К другим собственным доходам местных  бюджетов относятся:

• доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
• не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
• доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;
• платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
• штрафы подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);
• подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

 
 

    К собственным доходам местных  бюджетов относятся также доли федеральных  налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе. К ним относятся:

• часть налога (на доходы) с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 % в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;
• часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

   Размеры минимальный долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится, исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательной (представительной) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

   Представительные  органы местного самоуправления вправе устанавливать местные налоги и  сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты ( Исключением из этого правила являются два субъекта Российской Федерации – город Москва и Санкт-Петербург, где в целях сохранения единства городского хозяйства решение об источниках доходов местных бюджетов, в том числе местных налогов, принимается соответствующим органом государственной власти Российской Федерации). Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования. Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования (средства самообложения), которые используются исключительно по целевому назначению.

   Дальнейшее  развитие вопросов формирования доходов  местных бюджетов нашло отражение в Бюджетном Кодексе  Российской Федерации. Так, в доходы местных бюджетов поступают полностью доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

   В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных  государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления,  ассигнования на финансирование реализации органами  местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципального образования, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, установленными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления. Введение компенсационной нормы весьма своевременно, поскольку в бюджетной практике России 1990 гг. имели место случаи передачи расходов на уровень местных бюджетов без обеспечения источником финансирования(так называемые нефинансируемые мандаты). Это относится прежде всего к передаче на балансы органов власти местного самоуправления ведомственной социально-культурной сферы. Представляется, что эта норма позволит защитить интересы проживающего на данной территории населения. 

      Рассмотрим  в качестве примера структуру  доходов бюджета Щелковского  района Московской области за 2004 – 2005 гг.

     Доходы  бюджета Щелковского района формируются  по нормативам отчислений от федеральных, региональных и местных налогов  и сборов в бюджет Щелковского района  на 2005 год согласно таблице 7. 
 
 

Таблица 7

Нормативы отчислений от федеральных, региональных и местных

налогов и сборов в бюджет Щелковского района на 2005 год 

 
 
 
 
 

   Бюджет Щелковского района на 2005 год по доходам составил 1086531 тыс. рублей – это на 83 699 тыс. рублей больше, чем в 2004 году.

   В бюджет Щелковского района по итогам 2004 года поступило 1 259 млн. рублей, из которых 65 процентов - собственные доходы района. В объеме налоговых и неналоговых доходов почти половину или 49 % составляют налоги на доходы, 10 % - налоги на имущество, 22 % - плата за землю. Из областного бюджета в виде финансовой помощи поступили денежные средства в сумме 443 млн. рублей.  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Таблица 8

   Структура доходов Щелковского  района в 2004 – 2005 гг.