Формирование доходов государственного бюджета

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Анализ  таблицы 8 показывает, что доходная база бюджета Щелковского района на 2005 год характеризуется преобладанием налоговых доходов (47,47%). Так, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предприятий в совокупности составляют почти 30% доходов бюджета. В части неналоговых доходов особое место занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – более 90% всей суммы неналоговых доходов.

   В 2005 году в полном объеме полном объеме подлежат зачислению в бюджет Щелковского  района финансовые средства, полученные от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности.

   Базовая ставка арендной платы, получаемой от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности  Щелковского района, составляет 800 рублей за один квадратный метр в год.

   Установлено, что 25% прибыли районного муниципального предприятия Щелковского района «Щелковские Электросети» и 20% прибыли  других муниципальных предприятий, остающейся после уплаты ими налогов  и иных обязательных платежей, зачисляются в соответствии с действующим законодательством в бюджет Щелковского района. Указанные платежи исчисляются ежеквартально и подлежат перечислению в бюджет Щелковского района за первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2005 года не позднее чем 35 календарных дней после окончания соответствующего отчетного периода, а по расчету за год – в срок, установленный Решением Совета депутатов Щелковского района о бюджете района на 2006 год. Расчет указанных платежей в бюджет осуществляется от суммы полученной прибыли нарастающим итогом с начала года.

   Доходы  от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, переданного в оперативное управление учреждениям образования, здравоохранения, культуры и искусства, физкультуры  и спорта, финансируемым за счет бюджета Щелковского района, в полном объеме учитываются в доходах бюджета Щелковского района и отражаются в сметах доходов и расходов указанных учреждений.

   Поступившие на счет бюджета Щелковского района средства от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности и переданного в оперативное управление учреждениям образования, здравоохранения, культуры и искусства, физкультуры и спорта, финансируемым за счет бюджета Щелковского района, направляются соответствующим учреждениям в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования их содержания и развития материально технической базы. 

   С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические  функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. К сожалению, несмотря на совершенствование законодательства адекватного упрочнения финансового положения муниципальных образований пока не происходит. Укрепление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности – длительный процесс. Успешное решение этих проблем позволит не только адоптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилить влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3.  ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ  И ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ НА 2005 ГОД И СРЕДНЕСРОЧНУЮ  ПЕРСПЕКТИВУ

3.1 Налоговая система  и меры, подлежащие  реализации на  завершающем этапе  налоговой реформы

Текущее состояние налоговой системы

     Налоговая система России в настоящее время  находится на завершающем этапе  своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой  системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической  обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также связанные со снижением налоговой нагрузки уже осуществлены:

     - упразднены “оборотные” налоги  и налог с продаж, а также целый ряд неэффективных налогов, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;

- начиная  с 2004 г. с 20 до 18% была снижена основная ставка НДС;

- вместо  имевшихся ранее самостоятельных  отчислений в государственные  социальные внебюджетные фонды  введен единый социальный налог  с возможностью снижения относительной  суммы налога при увеличении  размера выплат физическим лицам. С 2005 г. произошло существенное снижение ставки ЕСН и облегчен доступ к регрессивной шкале налогообложения;

- снижены  налоговые ставки по налогу  на доходы физических лиц и  налогу на прибыль организаций, что, в конечном счете, привело к росту поступлений по этим налогам;

- введен  принципиально новый порядок  исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной практике;

- реформирована  система налогообложения добычи  полезных ископаемых и, прежде всего, добычи углеводородного сырья. Наряду с новой системой экспортных пошлин это обеспечило изъятие в доход государства значительных сумм, не связанных с деятельностью недропользователей и обусловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырье;

- заметно  упрощен и облегчен режим налогообложения  малого бизнеса и сельскохозяйственных  товаропроизводителей за счет  введения трех специальных налоговых  режимов;

- начата  реформа имущественного налогообложения,  предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;

- обеспечено  более равномерное распределение  налоговой нагрузки на всех  налогоплательщиков, в том числе за счет отмены неэффективных налоговых льгот и ликвидации “внутренних оффшоров”;

- улучшилось  налоговое администрирование, что  привело к заметному росту  собираемости налоговых платежей.

     Приняты и вступили в действие 17 глав второй части Налогового кодекса, регулирующие порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов.

     С 1 января 2005 г. окончательно оформилась структура налоговой системы  России. Общее количество налогов и сборов, предусмотренных на федеральном уровне, снизилось с 54 до 15, или более чем в три раза. В настоящее время установлено 10 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога. Кроме этого применяется 4 специальных налоговых режима.

     Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из факторов поддержания экономического роста.

     В последние годы снижение налогового бремени на экономику составляло около 1 % к ВВП ежегодно (без учета влияния изменения цен на нефть).

     Налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение  общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП без учета  влияния изменения мировых цен  на нефть снизилась с 31,7% до 28,4%.

     Примерно  в таких же параметрах предлагается снижение налогового бремени в 2006-2008 годах.

     При этом, несмотря на общее снижение налоговой  нагрузки на законопослушных налогоплательщиков удалось обеспечить постоянный и  стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая администрируемые таможенными органами).

     Налоговая реформа привела также к позитивным изменениям в структуре уплачиваемых налогов:

- заметно  увеличилась доля налогов, связанных  с использованием природных ресурсов (в первую очередь ресурсов недр);

- в 2002-2003 гг. несколько снизилась доля  налога на прибыль организаций  (как наиболее чувствительного  для развития бизнеса), что объяснимо  введением с 2002 года нового  режима его уплаты. Однако, в 2004 г. его доля резко возросла, что наряду с общим экономическим ростом обусловлено прекращением действия “оффшорных зон”, а также доначислениями в результате усиления контрольной работы налоговых органов;

- увеличилась  почти в полтора раза доля  налога на доходы физических  лиц.

     Произошли определенные позитивные изменения и в структуре поступлений налоговых платежей по основным отраслям экономики. При сохранении высокой доли промышленности особенно заметно возросла доля налогов, уплачиваемых топливной промышленностью (прежде всего, связанной с добычей и переработкой нефти) с одновременным уменьшением доли налогов, уплачиваемых обрабатывающими и другими промышленными предприятиями.

Меры, подлежащие реализации на завершающем этапе  налоговой реформы

     Главное внимание в ближайшее время должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

     В связи с этим предполагается реализовать  следующие основные меры, направленные на совершенствование норм и правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков:

- упорядочить  процесс проведения камеральных  налоговых проверок, в частности: 

конкретизировав вопросы, которые должны проверяться  при проведении таких проверок;