Рахунки для зберігання грошових коштів і  здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

    Поточні рахунки відкриваються підприємствам  усіх видів та форм власності, їх відокремленим  підрозділам, а також фізичним особам – суб'єктам підприємницької діяльності для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

    Нормативним документом, який врегульовує питання  оформлення розрахункових документів та їх приймання установами банків є Інструкція „Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” [8], яка затверджена Постановою Національного банку України від 02.08.1996 р. № 204 з подальшими змінами і доповненням.

    Якщо  розрахунки здійснюються без застосування системи електронних міжбанківських розрахунків, розрахункові документи підприємств між установами банків доставляються кур'єрською поштою згідно з „Правилами приймання, оброблення та доставки кореспонденції банківських установ спецзв'язком Міністерства зв'язку України”.

    Повернення  платнику його платіжних доручень на сплату податків, зборів, інших обов'язкових  платежів та внесків у державні цільові  фонди здійснюється на підставі його листа про відкликання. При цьому  на листі платника повинна бути відмітка органу, якому таке право надане чинним законодавством, про згоду на відкликання з картотеки платіжного доручення, яка підписується уповноваженою особою цього органу та засвідчується відбитком його печатки.

    Повернення  стягувану розрахункових документів здійснюється банком платника спецзв'язком у день надходження від стягувача листа про відкликання або наступного дня, якщо цей лист надійшов після закінчення операційного часу.

    У разі надходження від стягувача  до установи банку листа про відкликання  з картотеки частини суми від тієї суми, що вказана в розрахунковому документі, відповідальний працівник банку має виправити суму в цьому документі, зазначити дату виправлення, завірити виправлення своїм підписом та штампом банку, продовжуючи обліковувати цей документ у картотеці. Якщо в листі про відкликання зазначено конкретні виконавчі документи, які відкликаються, то банк повертає їх стягувачу без виконання. Лист про відкликання часткової суми розрахункового документа зберігається банком разом з першим примірником розрахункового документа.

    Підприємства (незалежно від форми власності) відповідно до статті 6 Указу Президента України від 16.03.95 № 227 „Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України” повинні в п'ятиденний строк повертати платникам помилково зараховані на їх рахунки кошти. Якщо власник рахунку, на який помилково зараховані кошти, не повернув їх у зазначений строк, то повернення цих коштів має здійснюватись у претензійно-позовному порядку.

    Якщо  помилкове зарахування (списання) коштів відбулося з вини банку, то він негайно після виявлення помилки має повідомити фактичного одержувача коштів (у залежності від конкретних обставин – безпосередньо або через банк, де він обслуговується) про необхідність повернення помилково зарахованих коштів. У повідомленні про необхідність повернення коштів банк вказує рахунки, на які мають бути перераховані кошти, що повертаються. Банк, який обслуговує клієнта, на рахунок якого помилково зараховані кошти, після отримання повідомлення передає його під розписку цьому клієнту чи надсилає рекомендованим листом не пізніше наступного робочого дня. Якщо помилкове зарахування коштів виникло з вини банку одержувача, то цей банк за рахунок своїх коштів має перерахувати їх одержувачу, зазначеному в документах.

    Якщо  помилкове списання коштів виникло  з вини банку платника, то цей  банк за рахунок своїх коштів має  повернути помилково списані кошти на рахунок платника.

    Якщо  одержувач, на рахунок якого помилково  зараховані кошти, добровільно не повернув їх банку, що надіслав повідомлення про необхідність повернення, то ці кошти мають стягуватися банком у претензійно-позовному порядку.

    При здійсненні розрахунків клієнти  можуть застосовувати систему „клієнт-банк”, яка забезпечує:

• передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;
• автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від модифікації) передавання розрахункових документів між банком і клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце (далі – АРМ) клієнта;
• автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.

    Юридичною підставою для входження клієнта  в систему електронних платежів „клієнт-банк” і оброблення його електронних документів банком є окремий договір між ним і банком. У договорі обов'язково мають бути обумовлені права, обов'язки та відповідальність сторін у разі виникнення спірних питань і порядок їх вирішення.

    Програмне забезпечення системи „клієнт-банк” має відповідати вимогам, які пред'являються до технології банківських розрахунків, і мати сертифікат (дозвіл) Національного банку України. АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та зворотні платежі. Електронні документи, що подаються клієнтом у банк, мають відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів Національного банку України, із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника, яким згідно з установчими документами надане право підпису. Банківська частина системи „клієнт-банк” забезпечує перевірку наведених електронних підписів на кожному електронному розрахунковому документі клієнта та за платіжним файлом у цілому. При використанні системи „клієнт-банк” здійснюється звірення (квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком і АРМ клієнта, підготовка виписки за платіжними операціями клієнта в банку протягом операційного дня та звірення цієї інформації з інформацією із АРМ клієнта наприкінці дня.

    Детальний огляд нормативної бази обліку грошових коштів наведено у додатку А.

    Отже, організаційно-правовою основою оцінки та аналізу видатків грошових коштів є нормативні документи законодавчої та виконавчої влади держави, зокрема: Господарський кодекс [1], закон України „Про оплату праці”, „Про відпустки”, „Про оподаткування прибутку підприємств”, „Про податок на додану вартість”, „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”; Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку.

Розділ 2.

Сучасний  стан управління грошовими  надходженнями на ПП „Євростандарт”

    2.1. Загальна характеристика  суб’єкта господарювання

    Приватне  підприємство „Євростандарт” засноване на власності громадянина України  Філоненко Івана Петровича і створене 2 лютого 2002 року.

    Підприємство  здійснює свою діяльність на підставі Господарського Кодексу, Законів України „Про власність”, „Про зовнішньоекономічну діяльність”, іншого чинного законодавства, у відповідності до якого розроблено Статут (додаток Б), що визначає юридичні, економічні, фінансові, організаційні та інші принципи діяльності підприємства. Місцезнаходження ПП „Євростандарт”: м. Житомир вул. В. Бердичівська, 42 кв. 3.

    Цілями  діяльності ПП „Євростандарт” є одержання прибутку шляхом здійснення виробничої, торговельної, посередницької, зовнішньоекономічної та інших видів діяльності, виконання робіт та надання   послуг.

    Предметом діяльності ПП „Євростандарт”, згідно Статуту є:

• здійснення будівельно-монтажних, монтажно-налагоджувальних, ремонтних, реставраційних, оздоблювальних робіт у житловому та промисловому будівництві;
• оптова, дрібнооптова, роздрібна, комісійна, консигнаційна торгівля промисловою продукцією, сільськогосподарською продукцією, будівельними матеріалами, будівельною та побутовою хімією, оздоблювальними та покрівельними матеріалами, паливно-мастильними матеріалами, продуктами нафтооргсинтезу, сировиною, мінеральними продуктами, обробленим каменем, продуктами харчування, харчовими добавками, мінеральними та синтетичними добривами, товарами народного споживання, автозапчастинами, запасними частинами до сільськогосподарської та інших видів техніки та механізмів, організація виїздної торгівлі, організація власної роздрібної торговельної мережі, в тому числі з відкриттям власних магазинів, кіосків, тощо;
• торгово-посередницька та торговельно-закупівельна діяльність      матеріалами, сировиною, продуктами, товарами, виробами, запчастинами   вітчизняного та закордонного виробництва;
• виробництво товарів народного споживання,  продукції виробничо-технічного призначення, будівельних матеріалів, покрівельних та оздоблювальних матеріалів, виробів з пластмаси, дерева, полімерів та синтетичних матеріалів, в тому числі на умовах давальницької сировини та їх реалізація;
• оптова і комерційно-комісійна торгівля   рухомим та нерухомим майном , в тому числі квартирами, будинками, спорудами, здача вказаного майна, а також обладнання, машин, механізмів в оренду;
• вирощування, придбання, закупівля у населення за готівку, переробка та реалізація сільськогосподарської продукції, в тому числі продукції тваринництва, рослинництва, садівництва, рільництва, городництва та інші;
• здійснення  зовнішньоекономічної діяльності;
• здійснення оптової та роздрібної торгівлі автомобілями, мотоциклами, причепами, іншими транспортними засобами, будівельною,  сільськогосподарською  технікою  та запасними частинами до них вітчизняного та закордонного виробництва відкриття платних автостоянок, гаражів, автомайстерень, пунктів обслуговування   автомобілів , паливних заправок;
• надання послуг по здійсненню внутрішніх та міжнародних перевезень вантажів та пасажирів автомобільним транспортом в тому числі здійснення перевезень маршрутними таксі;
• здійснення інших видів діяльності, не заборонених чинним законодавством України.

    Пріоритетним  напрямком діяльності підприємства є виробництво різноманітних  будівельних матеріалів та конструкцій, збут виробленої продукції, торгівля, склаські послуги, комерційна діяльність.

    На  даному етапі, ПП „Євростандарт” спеціалізується на наданні наступних видів послуг:

• виконання проектно-конструкторських, дослідних і експертних робіт;
• будівництво житлових будинків та об'єктів промислового і соціально-культурного призначення;
• виробництво будівельних матеріалів та конструкцій;
• виконання ремонтно-будівельних та монтажних робіт.

    Показники обсягів продажу продукції приведені  у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Обсяги  продажу продукції ПП „Євростандарт” за 2004-2006 рр., тис. грн.

    Згідно  з даними таблиці 2.1 загальний обсяг реалізованої продукції збільшився майже в двічі і склав 241,9 тис. грн., що на  61,7 тис. грн. більше ніж за 2004 рік.

    Загалом спостерігається тенденція росту  обсягів продажу продукції по всіх пунктах із року в рік. Найбільшим попитом користуються, судячи з обсягів реалізації, бетонна суміш. Обсяги її реалізації складають в 2006 році 118,5 тис. грн., що на  26,7 тис. грн. більше ніж у 2004 році.