Також в рамках інструментів фінансового  контролінгу, доцільно використовувати аналітичні розрахунки, спрямовані на прийняття управлінських рішень на основі метода „директ-кост”, аналізу точки беззбитковості, формування системи основних підконтрольних показників, аналізу по відхиленням та на основі визначення кореляційної залежності між об'єктом виробництва, витратами, прибутком тощо. При цьому технологія отримання управлінської інформації являє собою систему бюджетування, моделювання, регулювання господарської діяльності, а також ціноутворення тощо.

    Варто зазначити, що ефективність контролінгу у системі ПП „Євростандарт” залежить від вибору об'єкта контролінгу, а його класифікація має відповідати цілям управління.

    При управлінні грошовими потоками ПП „Євростандарт”, пропонується виділяти склад об'єктів контролінгу згідно зі схемою представленою на рис. 3.4.

Рис. 3.4. Деталізація об'єктів контролінгу грошових потоків 

    Найбільший  інтерес, викликає управління центрами „грошової” відповідальності. Розглянемо даний об'єкт більш детально (рис. 3.5).

    Рис. 3.5. Центри „грошової відповідальності та їх внутрішній зміст 

    Оскільки  важливу роль в прийнятті управлінських  рішень та у фінансовому контролінгу  відіграє саме створення, обробка, перевірка і представлення системою управлінської інформації, то в іноземній літературі контролінг і трактується як „концепція управління та інформації”.

    У зв'язку із вищезазначеним, з метою  оптимізації управлінських рішень, необхідно розділяти всю сукупність інформаційних потоків на вхідні та вихідні, що дасть змогу більш якісно визначити необхідні характеристики грошових потоків. Перелік основних вимог до інформації в системі контролінгу представлено на рис. 3.6.

Рис. 3.6. Основні вимоги до інформації в системі контролінгу руху грошових засобів ПП „Євростандарт” 

    У зв'язку з тим, що контролінг є одним  з основних елементів менеджменту на ПП „Євростандарт”, його доцільно розділяти на дві підсистеми: оперативного та стратегічного контролінгу.

    При цьому варто зазначити, що стратегічний контролінг використовується переважно  як засіб виживання підприємства, а оперативний – як засіб досягнення поточних цілей підприємства.

    Таким чином, оперативний контролінг має  бути зорінтованим на регулювання процесу короткотермінового управління грошовими потоками. Основною метою короткотермінового контролінгу є забезпечення достатності грошових надходжень для покриття грошових виплат, в тому числі і шляхом синхронізації надходження та витрачання грошових коштів підприємства [як по сумі, так і по термінах виникнення). Крім того, варто зазначити, що оперативний контролінг грошових потоків підприємства зорієнтований, зазвичай, на внутрішню сферу підприємства.

    Для досягнення основної мети оперативного контролінгу грошових засобів підприємства необхідно:

• досягти визначенності щодо необхідної і достатньої інформації;
• проводити аналіз динаміки грошових потоків та факторів, що впливають на її зміну;
• здійснювати динамічний аналіз відхилень фактичних зазначень грошових потоків від нормативних, а також причин їх виникнення;
• проводити дослідження впливу виявлених відхилень на виконання поточних планів;
• здійснювати формування поточних планів, перевірку їх на повноту та виконуваність;
• встановити адекватність використання методів планування та прогнозування;
• проводити систематичний поточний контроль.

    Стратегічний  контролінг грошових потоків має  бути зорієнтований на регулювання процесів досягнення середньо- та довгострокових цілей підприємства в сфері управління грошовими потоками. При цьому основною метою стратегічного контролінгу має бути максимізація чистого грошового потоку, тобто досягнення стабільного перевищення вхідних грошових потоків над вихідними. Останнє дасть змогу забезпечити фінансову рівновагу та стабільне внутрішнє джерело грошових коштів підприємства в довгостроковій перспективі.

    Для досягнення основної мети стратегічного  контролінгу руху грошових коштів підприємства необхідно:

• сформувати ефективну інформаційну систему сбору та обробки інформації та систему організації руху грошових засобів;
• проводити стратегічний аналіз зовнішнього середовища та тенденцій зміни грошових потоків;
• вибрати обмежений перелік підконтрольних показників та визначити допустимі їх відхилення від нормативних значень;
• здійснювати аналіз впливу відхилень  на виконання стратегічних планів;
• сформувати систему комплексного стратегічного планування (координації та консолідації планів по термінам та змісту);
• удосконалити та оптимізувати методи планування та прогнозування грошових потоків підприємства спрямоване на врахування всіх особливостей діяльності підприємства;
• сформувати систему стратегічного контролінгу, чітко визначену методологію його проведення тощо.

    Інструментами оперативного контролінгу грошових коштів підприємства має бути оперативне планування та складання поточних бюджетів, тоді як інструментами стратегічного контролінгу є стратегічне планування та складання бізнес-планів підприємства.

    У зв'язку з тим, що основним принципом  контролінгу є „управління за відхиленнями”, необхідно на ПП „Євростандарт” впроваджувати модель оцінки впливу факторів на відхилення фактичного чистого грошового потоку від його планового значення. З цією метою доцільно використовувати наступні види відхилень:

    1) абсолютне відхилення, що представляє  собою різницю фактичних та  планових значень показників, розраховується за формулою:

    де  – NCFф    фактичне значення чистого грошового потоку;

    NCFn планове значення чистого грошового потоку;

    2) відносне відхилення, що визначається  по відношенню до інших показників  та вимірюється у відсотках;

    3) селективні відхилення, що використовуються  для співставлений підконтрольних показників в часовому розрізі, наприклад не з попереднім періодом, а за аналогічним періодом минулого року (особливу актуальність даний прийом набуває на підприємствах де є чітко вираженою сезонна складова діяльності);

    4) комулятивні відхилення, тобто відхилення  величин, що розраховані наростаючим  підсумком.

    Можуть  використовуватися й інші, більш  детальні, розрахунки відхилень фактичних показників, що характеризують рух грошових засобів, від їх планових значень.

    Припустимо, закінчився запланований жовтень. Розглянемо два варіанти розвитку подій за бізнес-напрямком „Будівельні матеріали”. Результати контролю бюджету наведемо в табл. 3.3.

Таблиця 3.3

Результати  контролю бюджету в рамках простого аналізу відхилень

 

    У першому випадку відбулося несуттєве  зниження обсягу продажів, дещо знизилися ціни на одиницю товарної продукції та збільшилися ціни на закупівлю. Однак покупці оплатили 80,9 % від відвантажених товарів, а не запланованих 80 %. Це призвело до зниження виручки на 1,2 % і зниження сумарного грошового потоку на 1,4 %. Таке зниження не є істотним і плани наступного місяця можна не корегувати. При аналізі 2-го варіанта виконання плану відбулося відхилення більшої кількості факторів – ще більше зменшилася кількість проданого товару – до 332 шт., ще більше знизилася ціна 1 шт., зросла не тільки ціна закупівлі, а й накладні витрати. У результаті виручка зменшилася на 4,6 %, а підсумковий річний грошовий потік зменшився на 62,8 % : 177,07 грн. проти запланованих 476,0 грн. Цілком природно, що плани майбутнього періоду мають бути скориговані. Маючи програму моделювання бюджету, необхідно визначити обсяг продажів наступного місяця, що дозволить підприємству компенсувати істотні відхилення грудня. За допомогою прямого підбору неважко установити, що для того, щоб виконати план за грошовим потоком (на рівні 476,0 грн.) і компенсувати недоодержання грошових коштів у розмірі 299 грн., тобто одержати грошовий потік у розмірі 775,0 грн., необхідно продати в наступному місяці 368 шт. товару проти 350 запланованих. При цьому додатково необхідно виробити і продати 18 тис. од. товару і установити умови оплати цього обсягу на рівні 90 % від відвантаженого і повернутися на рівень бюджетних позицій за всіма іншими показниками, включаючи ціну, змінні і постійні накладні витрати, а також ціну закупівлі.

    Варто зазначити, що всі вищезазначені  відхилення, є складовими об'єктами моніторингу руху грошових коштів підприємства. Моніторинг має представляти собою  систему обстеження всіх процесів фінансово-господарської діяльності, що відбуваються на підприємстві та за його межами в режимі реального часу. На основі даних моніторингу робляться висновки про сильні та слабкі сторони підприємства, тенденції їх розвитку тощо.

    Схематично  модель моніторингу факторів, що впливають  на зміну величини чистого грошового потоку, що доцільно застосовувати на всіх підприємствах, наведено на рис. 3.7.

Рис. 3.7. Модель моніторингу грошових потоків ПП „Євростандарт” 

    Як  видно з вищенаведеної схеми, моніторинг грошових потоків ПП „Євростандарт” представляє собою замкнутий цикл, вихідною точкою якого є дослідження в режимі реального часу змін внутрішніх показників та зовнішніх умов діяльності підприємства в аспекті руху його грошових коштів.

    На  основі вищезазначених досліджень має  проводитися прогнозування стану  підприємства та зміни його грошових потоків, а також інших зміни зовнішнього середовища.

    Відповідно  до побудованих прогнозів має  відбуватися перевірка досяжності, оптимальності, несуперечності, погодженості раніше поставлених цілей регулювання грошових потоків підприємства. За результатами даного дослідження відбувається корегування раніше розроблених планів, в то відкореговані плани мають впроваджуватися та виконуватися.

    В подальшому обов'язковим є відслідковування досягнутих грошових результатів діяльності підприємства, порівняння досягнутих грошових результатів з їх цільовими значеннями та формування висновків за результатами проведеного порівняння. Таким чином, цикл контролінгу набуває завершеності та замкнутості.

 

Висновки  і пропозиції

 

    Метою даної дипломної роботи було обґрунтування шляхів поліпшення управління грошовими надходженнями підприємства. На основі проведених досліджень можна зробити наступні висновки та пропозиції:

    1. З позиції менеджменту підприємства  з метою управління ліквідністю  грошові потоки поділяють на два види: вхідні і вихідні – надходження і видатки, що знаходять своє відображення у Звіті про рух грошових коштів (П(С)БО 4).

    2. Управління грошовими потоками передбачає комплексні заходи, тому що готівкові кошти, з одного боку, с складовою оборотних активів, з іншого — їх обсяги, шляхи надходження та вибуття залежать, в першу чергу, від зміни обсягів виробничих запасів, стану дебіторської і кредиторської заборгованості, платежів до бюджету тощо.

    У системі керування грошовими  потоками капіталу найбільш важлива роль приділяється процесу їхньої оптимізації.

    Оптимізація грошових потоків капіталу являє  собою процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності.

    Звіти про рух грошових мають велике значення та допомагають фінансовому  менеджеру планувати грошові  кошти підприємства на середні та тривалі терміни.

    3. Приватне підприємство „Євростандарт” засноване на власності громадянина України  Філоненко Івана Петровича і створене 2 лютого 2002 року.