Технология проверки соблюдения кассовой дисциплины на примере ООО «Лидер»

2. Полнота оприходования  денежной наличности, полученной  в банке. Соответствие записей  в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка). В случае расхождения между  данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Фактическое наличие денег в кассе предприятия представителем банка не проверяется. Однако если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и выдачи, проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия назначения ревизии кассы.

3. Полнота сдачи денег  в кассу учреждения банка. Проверяется  своевременность возврата в учреждение  банка не выплаченных в срок  средств на заработную плату, выплаты социального характера  и других денежных средств. Сверяются  суммы и даты сдачи наличных  денег в банк поданным проверяющего с записями в кассовой книге. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого расхождения.

4. Расходование наличных  денег из кассовой выручки  предприятия на согласованные  с банком цели, наличие решения  банка о праве на такое использование  наличных денег.

5. Осуществление расчетов  наличными деньгами между юридическими  лицами. При этом проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Основанием для определения суммы расходования предприятием наличных денег и подтверждением этих расходов являются: договор, копия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег. При этом переоформление ранее выданных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита остатка кассы.

6. Соблюдение на каждый  день проверяемого периода установленного  банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной  выручки, своевременность возврата  в банк не выплаченных в  срок средств на оплату труда  и социально-трудовых льгот. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме, и по какой причине имело место превышение лимита кассы. В случае неоднократного превышения предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина сверхлимитной кассовой наличности.

7. Целевое использование  наличных денег, полученных в  банке в соответствии с целями, указанными в чеках, а также  при необходимости другие вопросы, относящиеся к порядку ведения  кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки.

Таким образом, в случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представления с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассматривают дела об административных правонарушениях и наложении штрафов на виновных. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших нарушения, налагаются административные штрафы в пятидесятикратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в Федеральный бюджет.

 

 

 

 

2 Процедуры анализа соблюдения кассовой  дисциплины на примере ООО «Лидер»

 

2.1 Технология проверки соблюдения кассовой  дисциплины на примере ООО «Лидер»

 

Осуществление проверки дисциплины конкретного клиента оформляется письменным распоряжением руководителя КБ. Проверяющий сотрудник КБ отдела налично – денежного обращения .

До начала проверки:

- издается письменное  распоряжение на проверку;

- проверяющий снабжается экземпляром распоряжения и служебным удостоверением;

- проверяющий должен ознакомиться  с документом юридического дела  клиента;

- проверяющий  собирает информацию о величине установленной лимита остатка кассы и возможности расходовать выручку до сдачи в банк;

- с руководителем предприятия  согласуется проверяемый период  и дата начала проверки;

- за проверяемый период  формируется выписка по счету  клиента в корреспонденцией с кассой;

- выбирается место осуществления  проверки.

Согласно действующему законодательству предусматривается проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии.

Таблица 1- Этапы проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии

 

Этапы	Характеристика
1 этап	Полнота оприходования денежной наличности, полученной в кассе КБ. Наличность полученная по денежному чеку должна быть в полном объеме в кассу предприятия тем же рабочим днем
2 этап	Полнота сдачи денег в кассу банка. Выручка в виде наличных денег подлежит сдачи для зачисления на счет за исключением суммы лимита остатка кассы и суммы разрешенной к расходованной к сдаче в банке
3 этап	Соблюдение целей и объема расходования выручки до сдачи в банк
4 этап	Соблюдение лимита установленного для расчета наличности между юридическими лицами и участия предпринимателя
5 этап	Соблюдение установленного клиенту лимита остатка кассы
6 этап	Правильное оформление и заполнение первичных кассовых документов, а также ведение кассовый книги и соответствие первичных документов записей в кассовой книге
7 этап	Выполнение целей использования наличных денег получаемых в кассе банка

 

 По итогам проверки сотрудник банка составляет справку о ее результатах ( 3 экземпляра). Справка согласуется с руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия, а затем передается руководитель банка для принятия мер по устранению выявленных нарушений

 

 

ООО «Лидер» занимается розничной торговлей. 7 декабря 2014 года фирма подала в коммерческий банк «Русский банк» (БИК 044583327) Расчет лимита остатка кассы на 2014 год. Номер расчетного счета фирмы в банке - 40702810700000000057.

 

Поступления в кассу фирмы составили:

• в сентябре 2014 года - 850 000 руб.;
• в октябре 2014 года - 950 000 руб.;
• в ноябре 2014 года - 900 000 руб.

Всего за три месяца получили наличными 2 700 000 руб. (850 000 + 950 000 + 900 000).

Итого в сентябре 2014 года фирма работала 30 дней, в октябре - 31 день, в ноябре - 30 дней.

Среднедневная выручка равна: 2 700 000 руб. /(30 дн. + 31 дн. + 30 дн.) = 29 670 руб.

За сентябрь – ноябрь 2014 года из кассы ООО «Лидер» выдано наличными на:

• командировочные расходы - 100 000 руб.;
• общехозяйственные расходы - 115 000 руб.;
• покупку ГСМ - 150 000 руб.

Всего расходов, оплаченных наличными -  365 000 руб. (100 000 + 115 000 + 150 000).

Среднедневной расход составил 4011 руб. (365 000 руб. / 91 дн.).

Выручку магазин сдает ежедневно. Открыта фирма с 9.00 до 21.00, то есть работает по 12 часов в день.

Среднечасовая выручка равна 2473 руб. (2 700 000 руб. : 91 дн. : 12 ч).

Фирма планирует тратить наличные на заработную плату, командировочные и общехозяйственные расходы, ГСМ.

Расчет лимита остатка кассы подписали руководитель Прохоров А.В. и главный бухгалтер Семенова Е.Н.

КБ «Русский банк» рассмотрел представленный расчет. Лимит кассы и цели, на которые можно расходовать выручку, банк утвердил. Руководитель банка Нижегородов А.М. удостоверил разрешение своей подписью и печатью банка.

Таким образом, ООО «Лидер»  соблюдает  все требования Центрального Банка Российской Федерации по расчету лимита остатка кассы, нарушений не выявлено.

В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

Меры финансовой ответственности:

• за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных Предельных сумм — штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;

• за неоприходование в кассу денежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;

• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном, установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     В соответствии с законодательством Российской Федерации, Банк России является монопольным государственным органом, организующим и регулирующим все кассовые операции на территории страны.

  Нормативная база, регламентирующая порядок проверки кредитными организациями соблюдения предприятиями кассовой дисциплины:

 1. Федеральный закон от  06.12.2011 № 402-ФЗ  «О бухгалтерском учете» ;

2. Положение Банка России от 19 июня 2012г. №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями и дополнениями от 15 июля 2013 г., 29 апреля 2014 г.;

3.Указание Банка России  от 30 июля 2014 г. №  3353-У «О  внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

4.Центральный Банк Российской  Федерации 
Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» .

  Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательным и иными правовыми актами Российской Федерации.

Список используемой литературы

1. Ермаков С.Л.: Основы организации деятельности коммерческого банка. - М.: КноРус, 2011
2. Кузнецова В.В.: Банковское дело. - М.: КноРус, 2012
3. Куликов А.Г.: Деньги, кредит, банки. - М.: КноРус, 2010
4. Карпова Н.В.: Банковские услуги предприятию,  2011
5. Фетисов Г.Г.: Организация деятельности центрального банка. - М.: КноРус, 2013
6. Кочетков С.В.: Организация денежно-кредитного регулирования. 2012 – 156 с.
7. Под ред. Е.Ф. Жукова: Банки и небанковские кредитные организации и их операции. - М.: Вузовский учебник, 2011
8. Игнатьева Д.А.: Банковские услуги предприятию. 2012 – 390 с.
9. Овчинникова О.П.: Организация деятельности Центрального банка, 2013
10. Букато В.И.: Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2013 – 346 с.
11. Кулаков Л.П.: Современные банковские системы. - М.: Гелиос АРВ, 2013 – 28 с.    

12 .  Семибратова, О. В. Банковское дело / О. В. Семибратова. – Москва, 2012. – 224 с. 

13.  http://www.operbank.ru

14. http://forum.garant.ru