Анализ себестоимости в организации

 
 

     Определение влияния факторов на изменение себестоимости  консервной продукции:

     С0 = ВП0xДi0xСi 0;

     С1скор= ВП1xДi0xСi 0;

     С2скор= ВП1xДi1xСi 0;

     С1 = ВП1xДi1xСi1.

     Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

     - объема товарной продукции ∆С∆ВП = С1скор - С0

     - структуры товарной продукции ∆С∆Дi = С2скор - С1скор

     - себебестоимости единицы продукции ∆С∆Сi = С1 - С2скор 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.14 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции  и базисной себестоимости единицы продукции

 

Таблица 2.15 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции

 

Таблица 2.16 – Схема проведения аналитических расчетов для нахождения влияния основных факторов на полную себестоимость продукции

 

     Из  данных таблицы 2.16 выявим влияние  факторов на изменение себестоимости продукции:

     - объем продукции:

     10 397 – 15 326 = - 4 929 млн. руб.

     Следовательно,  из-за увеличения объема выпуска продукции  в 2011 г., себестоимость снизилась на -4 929 млн. руб. Этот рост является нехарактерным, так как структура  производства с 2010 г. по 2011 г. по данным видам продукции значительно менялась.

     - структура товарной продукции:

     20 23 – 10 397 = 9 626 млн. руб.

     Изменение структуры выпуска продукции в 2011 г. повлияло на увеличение себестоимости 9 626млн. руб. В таблице 2.11 указано, что выпуск продукции переориентировался с бумаги среднего сорта, где ее доля занимала 43,63 % в общем объеме выпуска в 2010 году и 18,32 % в 2011 году, на картон гофрированный. Несмотря на то, что себестоимость  картона меньше, чем бумаги, доля его в структуре выпуска в 2011 году очень велика из этого следует, что, в результате увеличения общей суммы затрат в составе себестоимости возросла.

     - себестоимость единицы продукции:

     29 313 – 29 023 =   9 290 млн. руб.

     По причине увеличения себестоимости единицы всех видов продукции, предприятие не добилось результатов в снижении расходов на выпуск продукции.

     Сумма факторных оценок составила:

     (-4 929 + 9 626 + 9 290) = 13 988 млн. руб.

     Данный  результат говорит о том, что в целом за 2011 г. Предприятие увеличило себестоимость продукции на 13 988 миллион рублей по сравнению с 2010 г. или на 91%. При этом объем производства вырос более, чем в 2 раза.

     Конечно, существуют и другие факторы, влияющие на себестоимость продукции, но чаще всего в экономическом анализе используют трех или четырехфакторную модель. Можно разбить факторы на внутренние и внешние, то есть факторы, которые зависят от работы предприятия и которые не зависят от предприятия (экономическое положение страны, денежно-кредитная политика государства, уровень занятости, инфляция, уровень развития технологий страны, климатические условия, изменения на фондовых рынках и т.д.).

     Для детального анализа себестоимости  на 1 продукции проведем анализ по статьям затрат для такого вид  продукции, как картон. Он позволит более детально изучить картину о формировании себестоимости единицы по каждому виду продукции, а также даст нам понять систему ценообразования на предприятии.  
 
 
 
 

Таблица 2.17 – Изменение себестоимости 1 тонну картона

 
 

     Из  таблицы 2.17 можно выделить три вида себестоимости на 1 тонну картона:

     Цеховая себестоимость товарной продукции  в 2011 г. (ЦС):1 100 283 руб/тонну

     Производственная  себестоимость товарной продукции  в 2011 г. (ПС):1 270 875  руб/тонну

     Полная  себестоимость  товарной продукции в 2011 г. (С):1 290 978  руб/тонну

     В таблице 2.18 представлено отдельно изменение себестоимости 1 тонны картона за рассматриваемый период. 

     Таблица 2.18 – Изменение себестоимости 1 тонны картона

     В производстве картона большую долю занимают затраты на материалы (37,48% в 2010 году и 38.63% в 2011 году). Спрос на данную продукцию был небольшим, а в 2011 году упал практически в 10 раз, основная доля производимого картона используется далее в производстве, а затраты на его производство существенны ( в 2010 году себестомиость картона была самой высокой среди всех рассматриваемых позиций продукции).

     К тому же в 2010 году использовалось более дешевое сырье по картону, чем в 2011 г., что не позволило снизить себестоимость.

     Второй  по величине в общей себестоимости  продукции является статья электроэнергии (20 % в 2011 году).  Это связано  с  использованием при производстве картона  энергоемкого оборудования. В связи  с постоянным ростом тарифов на электроэнергию необходима разработка мероприятий по снижению ее доли в себестоимости затрат на производство. Некоторые результаты  такого направления были достигнуты в 2011 году – энергоемкости 1 тонны продукции  снижение на 3 %.

     Велика  доля в себестоимости продукции  общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Доля этих расходов занимает в себестоимости, около 32%. Это очень больной показатель, который говорит о том, что предприятие выделяет большие средства на финансирование производственной деятельности, не связанной непосредственно с производством, и управленческого аппарат, при этом эффективность этих затрат очень мала. Необходима разработка мероприятий по снижению общепроизводственных и общехозяйственных затрат на предприятии.

     Также стоит отметить такой положительный момент, как низкая зарплатоемкость производства, что связано с простотой  технологического процесса (малое количество технологических операций) и использованием для  выполнения большинства операций автоматизированного оборудования.

3. Резервы снижения себестоимости продукции организации

 
 
 

     Важнейшей задачей анализа себестоимости является определение резервов снижения себестоимости продукции. Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (Р С) являются:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р ОВП);
2. сокращение затрат на ее производство (Р З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.