Анализ себестоимости в организации

• изменение структуры и ассортимента объема производимой продукции (усл.1 изменение объема производства, усл. 2 изменение структуры);
• изменение себестоимости отдельных видов работ (усл.3 изменение удельных переменных затрат на единицу продукции, усл.4 изменение суммы постоянных затрат);
• изменение цен на продукцию.

     Проанализируем  влияние различных факторов на изменение  материальных затрат на 1 р. выпуска продукции, т.к. именно изменение материальных затрат послужило основным фактором, повлиявшим на изменении материалоемкости продукции. Исходные данные для анализа приведены в приложении. Результаты анализа приведены в таблице 8. Для анализа возьмем основные 4 вида продукции. Изменение материалоемкости в 2011 году в сравнении с 2010 годом составило:

     ∆ МЕ = МЕ₂₀₁₁-МЕ₂₀₁₀ = 23 158/34 228 = 11 091/15 661 =

     =   0,68-0,71 = -0,03

     Для факторного анализа материалоемкости используем модель, приведенную ниже. 

     

 

Таблица 2.7 – Факторный анализ изменения материальных затрат на выпуск продукции в 2011 году

 

     Далее  в таблице  2.8 приведен факторный анализ изменения выпуска продукции (знаменатель в факторной модели). 
 
 
 
 

Таблица 2.8 – Факторный анализ изменения объема выпуска продукции на выпуск продукции в 2011 году

 

Таблица 2.9 – Факторный анализ изменения материалоемкости продукции

 

     Проверка: 0+0,06+0-0,09 = -0,03.

       Таким образом снижение материалоемкости  продукции в 2011 году произошло  в основном за счет  снижения удельных материальных затрат (пересмотр норм расхода сырья и его удешевление), изменения же структуры выпуска привело к незначительному увеличению материалоемкости продукции. Аналогичным образом проведем факторный анализ изменения зарплатоемкости продукции (таблица 2.10). Абсолютное изменение этого показателя составляет:

     =∆   ФЕ = ФЕ₂₀₁₁-ФЕ₂₀₁₀ = 1 052/34 228 -1 167/15 661 =

     =   0,03-0,07 = -0,04 руб./1 руб. ВП 

Таблица 2.10 – Факторный анализ изменения зарплатоемкости продукции

10.   Анализ отдельных видов продукции

 

     Для того чтобы проводить факторный  анализ по отдельным видам продукции, необходимо выбрать определенные эти виды. Для анализа выбраны следующие виды продукции:

      - картон гофрированный,

     - ящики из картона гофрированного,

     - бумага среднего сорта, 

     - картон.

     Именно  эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за два  анализируемого года (99%). Удельный вес в годовом объеме выпуска по выбранным видам продукции представлен на рисунках 2.3 и 2.4. 

     

Рисунок 2.3 – Структура выпуска основных видов продукции (товарная продукция в отпускных ценах), 2010 год 

     Как видно из рисунков, структура  по годам динамична. Если в 2010 году более 50 % от выпуска составила бумага среднего сорта, то в 2011 году уже 74% выпуска – картон гофрированный. Это обусловлено в большей степени спросом, заключением долгосрочных годовых договоров на поставку продукции (основная доля продукции предприятия не идет к конечному потребителю, а используется далее в производстве, упаковке и доставке другой продукции).

     

Рисунок 2.4 – Структура выпуска основных видов продукции (товарная продукция в отпускных ценах), 2011 год 

     Далее в таблицах 2.11 и 2.12 представлены данные о выпуске основных видов продукции в денежном и натуральном выражении, себестоимости единицы (себестоимость 1 тыс. м. кв.). 

Таблица 2.11 – Данные об объеме произведенной продукции, 2010 год

 

Таблица 2.12 – Данные об объеме произведенной продукции, 2010 год

 

     Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности  является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

       Полная себестоимость каждого вида продукции (С) может измениться из-за объема  выпуска продукции (ВП), ее структуры (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi): 

     С = ВП x Дi x Сi. 
 
 
 
 

Таблица 2.13 – Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости консервной продукции на 2010-2011 гг.