Анализ и управление объемом производства, продаж и ассортимента продукции ООО «ЖБИ - 5

2.3 Анализ выполнения плана ООО «ЖБИ – 5» по номенклатуре и ассортименту 

     Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

     Оценка  выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.

     Оценку  выполнения плана по ассортименту можно  проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего  процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Суть этого способа заключается в том, что в выполнение плана по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана.

                                                                                            (7)

     где П_асс – выполнение плана по ассортименту (%);

     Vф_i – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, тыс.руб.;

     Vпл_i – плановый объем производства товаров i- ого вида.

     Объем производства товаров, выпущенные сверх  плана или не предусмотренных планом в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров. 
 

    Таблица 6 - Выполнение плана по ассортименту товаров ООО «ЖБИ–5» 

 

     Оценка  по методу наименьшего процента составляет:

     П_асс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %,

     по  методу среднего процента:

     П_асс = 571974 / 572661 *100 = 99,88%.

     План  по ассортименту в ООО «ЖБИ – 5» не выполнен.

     При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактический выпуск за сутки, определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований.

     Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры  рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

2.4   Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров ООО «ЖБИ – 5»

      Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров /1 С. 204/.

      Изменение структуры товаров оказывает  большое влияние на все  экономические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др.

      Анализ  структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре.

      В ООО «ЖБИ – 5» уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес свай уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по стеновым пенобетонным блокам – на 0,12% (0,91% - 0,79%). 

    Таблица 7- Анализ структуры товаров ООО «ЖБИ – 5» за 2010 год 
 

 

     Для исследования влияния структурных  сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в приложении А.

     Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

     Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V₂) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V₁):

                                                                                               (8)

                                                                               (9)

                                                                               (10)

    или                                            (11)

    где  ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

    Q^ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

    У_i^пл , У_i^ф– удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

    Р_i^пл– цена i-ого вида товара в плановом периоде,

      В таблице 8 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства.

Таблица 8 - Анализ влияния структурных сдвигов на объем производства ООО «ЖБИ -5» за 2010 год 

      Из  таблицы 8. следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368 тыс.руб.

      Полученные  данные позволяют также оценить отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового объема производства.

     ∆V₁ = V₁ –Vпл ,                                                                                        (12) 

    ∆V₁ =610689 – 572662 = 38027 тыс.руб. 

      При учете влияния двух факторов на объем  производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом: 

    ∆V₂ =∆Vстр + ∆V₁,                                                                                     (13) 

    ∆V₂ = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб.

Для общего объема производства:

      ∆V₂ = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.

      Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом отношения фактического выпуска товаров к плановому.

     ,

                                                                                  ( 14)

     ,

    где ∆В– отношение фактического выпуска к плановому, 

      ∆В=43230/40538 = 1,0664.  

      Результаты  расчета влияния структурных  сдвигов данным методом приведены  в таблице 9.

Таблица 9- Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства 9 ООО «ЖБИ – 5»по всем изделиям