Анализ производства и реализации продукции

      Задание 1. Анализ производства и реализации продукции 

      По  данным годового отчета предприятия:

      1. Дать оценку выполнения плановых  заданий выпуска и реализации  продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

      2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

      3. Выявить влияние остатков нереализованной  продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

      4. Данные анализа представить в  виде таблицы.

      5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции. 

      Таблица 1.1. – Результаты анализа производства и реализации продукции

      Продолжение таблицы 1.1

 

Решение 

      Объем выпуска продукции в целом  и по ассортименту в стоимостном  выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта, размеры продукции и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях по формуле: 

      ВП = S ЦП_і × ВП_і^{н                                        (1.1)} 

      где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн;

      ВПі^Н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, ед. 

      ВП₁^пл =2000*240/1000 = 480 (тыс.грн);

      ВП₂^пл = 1000*180/1000 = 180 (тыс.грн);

      ВП₁^ф = 1950*240/1000 =  468 (тыс.грн);

      ВП₁^ф = 1100*190/1000 = 209(тыс.грн). 

      Если  план реализации продукции по поставкам  не выполняется хотя бы по одной  позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

      В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле: 

                              РПО = ,    (1.2) 

      РП_п – плановый объем реализации продукции, тыс.грн.

       РП – сумма недопоставок продукции  по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.грн.

      Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле: 

                              ОНП = ВП_ф – РП_ф, един.,    (1.3) 

      где ВП_ф и РП_ф – ответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един 

      ОНП = 1100-1050=50 (ед.)

      

, тыс. грн,

      

РП = =9,5 (тыс.грн)

      РПО=

100%=98,6. 

      Потери  прибыли предприятием из-за образования  остатков нереализованной продукции составят:

                         П_(ОНП) = (ЦП_ф – СП_ф)*ОНП, тыс.грн.,   (1.4) 

      где ЦП_ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн.;

      СП_ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн. 

      

П_(ОНП) = (190-150)*50/1000=2(тыс.грн), 

      Снижение  уровня общей рентабельности предприятия  вследствие образования остатков нереализованной продукции: 

       R_(ОНП) =     (1.5) 

      где ОФ_ф и НОС_ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн 

      

R_(ОНП) = =0,35% 

      Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

      Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле: 

       О_(ОНП) = , дней,   (1.6) 

      где К_Д = 365 – количество дней в году. 

      

О_(ОНП) = =4 (дня). 

      Вывод: 1) Из решения задачи следует, что выпуск продукции на предприятии увеличился на 2,5%, т.е на 17тыс.грн, из-за увеличения выпуска изделия 2 на 16.1% по сравнению с плановым показателем. Изделие 1 было реализовано на сумму 468тыс.грн, т.е. продали столько же сколько и произвели. Изделие 2 реализовано не полностью. Реализовали изделия 2 больше, чем планировалось на 19,5 тыс.грн.

      2) Остатки нереализованной продукции  по изделию№2 составили 50 единиц, т.к. произвели продукции больше, чем продали.

      3) Потери прибыли из-за нереализованных  остатков составили 2 тыс.грн, из этого следует снижение рентабельности на 0.35 % .

      4) Из-за остатков нереализованной продукции оборачиваемость средств на предприятии замедлилась на 4 дня. 

      Задание 2 Анализ обобщающих показателей себестоимости  продукции 

      По  данным статистической отчетности предприятия:

      1. Дать  общую  оценку  выполнения  плановых  заданий  по  себестоимости  продукции  в  целом,  по  основным  элементам  и  калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

      2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

      3. Выявить   причины   и   факторы,   повлиявшие   на   отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

      4. Выявить влияние на прибыль  предприятия изменения затрат  на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

      5. Определить плановый и фактический  показатели затрат на 1 грн. производимой  продукции.  Выявить  влияние  на  этот  показатель  изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

      6. Результаты  анализа  обобщающих  показателей  себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы. 

      Таблица   2.1   –   Результаты   анализа   обобщающих   показателей себестоимости

 

      Анализ  обобщающих показателей продукции  в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических  показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам: 

                                     Х_абс = Х_ф - Х_п;     (2.1)

                                     Х_отн = ,    (2.2) 

      где Х_ф, Х_п - соответственно фактические и плановые значения отдельных показателей.

      Удельный  вес затрат по отдельным экономическим  элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле: 

                                    К_х = ,     (2.3) 

      где З_Х – затраты по отдельному виду себестоимости, тыс.грн;

      ЗП  – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

      В качестве основного показателя при  анализе себестоимости продукции  показатель затрат на 1 грн. товарной продукции. 

                                    К_з  = , грн     (2.4) 

      Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции  должна быть обеспечена сопоставимость плановых и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы  и др.

      Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

                              К_З(ЦП) = , грн.,    (2.5) 

      где ЗП_ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

      ВП_ф и ВП_п – стоимость выпущенной продукции в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн

      Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию  основных средств составит: 

                               П_(ЗА) = ЗА_ф –ЗА_п, тыс.грн.,    (2.6) 

      где ЗА_ф, ЗА_п – фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов, тыс.грн.