Анализ производства и реализации продукции

 

      При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукцию

      Удельный  вес активной части основных фондов определяется по формуле: 

                                    К_ОФА = ОФА / ОФ*100, %   (5.1) 

      где ОФА и ОФ – среднегодовая стоимость  активной части и всех основных фондов, тыс.грн. 

      К_ОФА^ПЛ = 260/510*100% = 50,98%;

      К_ОФА^Ф = 230/485*100% = 47,4%. 

      Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа – обновления, возрастным составом оборудования.

      Коэффициент износа основных фондов: 

                              К_ИОФ = ИОФ / ОФ *100%    (5.2) 

      где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс.грн. 

      К_ИОФ^ПЛ = 150/510*100% = 29,4%;

      К_ИОФ^Ф = 175/485*100% = 36%.

      Коэффициент обновления основных фондов: 

                              К_ООФ = ООФ / ОФ*100%,    (5.3) 

      где ООФ – сумма обновленных основных фондов 

      К_ООФ^ПЛ = 90/510*100% = 17,6%;

      К_ООФ^Ф = 60/485*100% = 12,4%. 

      Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

      Фондоотдача – это отношение объема произведенной  продукции за год к среднегодовой стоимости фондов. 

                              ФО = ВП / ОФ, грн/грн.,    (5.4)

      ФО  ^пл = 660/510 = 1,29 (грн/грн)

      ФО  ^Ф = 677/485 = 1,39(грн/грн) 

      Фондоотдача активной части основных фондов: 

                              ФОА = ВП / ОФА, грн/грн.    (5.6)

      ФОА^ПЛ = 660/260 = 2,54 (грн/грн)

      ФОА^Ф = 677/230 = 2,9 (грн/грн) 

      Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле: 

       ФО_(ВП) = ,грн/грн 

      где ОФп – плановая стоимость основных фондов, тыс грн 

      

ФО_(ВП) = (грн/грн). 

      Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой  стоимости основных фондов: 

                               ФО_(ОФ) = ,грн/грн   (5.7)

      

ФО_(ОФ) = (грн/грн) 

      Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию 

                               П_(ЗА) = ЗА_ф – ЗА_П, тыс.грн    (5.8)

      

П_(ЗА) = 148-153 = -5(тыс.грн) 

      Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле : 

                              ПОБ = , грн/ станко-час.   (5.9) 

      где РОБ – количество работающего оборудования, ед;

      ДН  – количество отработанных дней;

      Т – продолжительность рабочего дня, час. 

      ПОБ_Ф = 677/ 8*254*7,1*1000 = 46,9(грн/ станко-час);

      ПОБ_П = 660/9*262*7,9*1000 = 35,43 (грн/ станко-час).

      Коэффициент использования наличного оборудования 

                                    К_ноб = ,      (5.10) 

      где НОБ – количество наличного оборудования, ед. 

      К_ноб^пл = 9/12 = 0,75(ед.);

      К_ноб^Ф = 8/11 = 0,72(ед). 

      Вывод: 1) Удельный вес активной части основных фондов увеличился по сравнению с плановым на 3,58%. Коэффициент износа основных фондов увеличился на 6,6%. Коэффициент обновления основных фондов уменьшился на 5,2%. Фондоотдача всех производственных основных фондов увеличилась на 0,1 грн/грн, т.е на 7,7%. Фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 0,36 грн/грн, т.е. на 14,1%. Каждая грн. вложенная в основные фонды с выручкой приносит прибыль в размере на 0,1 грн больше чем по плану. Коэффициент наличного оборудования равен 0,72,т.е. снизился на 0,03. Производительность оборудования увеличилась на 11,47 грн/ станко-час, т.е. на 32,3% по сравнению с планом.

      2) Т.к. значение  ФО_(ВП) > 0, то выручка увеличивается, и увеличивается фондоотдача на 0,03 грн на каждую грн. При изменении среднегодовой стоимости основных фондов увеличивается фондоотдача на 0,6 грн на каждую грн.

      3) Из-за изменения затрат на амортизацию  себестоимость продукции уменьшилась на 5 тыс.грн. 
 
 
 
 
 
 

      Задача 6. Анализ прибыли предприятия 

      1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

      2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

      3. Оценить влияние на балансовую  прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

      4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

      5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия. 

      Таблица 6.1 – Результаты анализа прибыли 

 

      Основными источниками для анализа прибыли  являются данные отчетности предприятия  о реализации продукции, себестоимости  продукции, прибылях и убытках, приведенные  в приложениях.

      Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле: 

                              П_i = (ЦП_i- СП_i)*РП_i, тыс.грн    (6.1) 

      где ЦП – оптовая цена продукции, грн/ед.;

      СП  – себестоимость производства и  реализации продукции, грн./ед.;

      РП  – объем реализации продукции, един. 

      П₁^ПЛ =

(тыс.грн);

      П₁^Ф =

(тыс.грн);

      П₂^ПЛ =

(тыс.грн);

      П₂^Ф =

(тыс.грн). 

      Прибыль от реализации всего ассортимента продукции 

                                    П = П₁+П₂, тыс.грн,    (6.2)

      П^ПЛ = 80+60=140(тыс.грн);

      П^Ф = 97,5+42 = 139,5 (тыс.грн).

      Влияние на выполнение плана прибыли изменения  объема реализации продукции определяется по формуле: 

                         П_(РП) = (ЦП_П – СП_П)*(РП_ф – РП_П), тыс.грн,  (6.3) 

      где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др. грн/ед.;

      СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции грн/ед.;

      РП_ф и РП_П -  фактический и плановый объемы реализации продукции, един. 

      

П_РП1 = (240-200)*(1950-1000)/1000 = -2 (тыс.грн);

      

П_РП2 = (180-120)*(1040-1000)/1000 = 3(тыс.грн). 

      Влияние на выполнение плана прибыли изменения  себестоимости продукции: 

                               П_СП = (СП_П - СП_Ф)*РП_Ф, тыс.грн.   (6.4)

      

П_СП1 = (200-190)*1950/1000 = 19,5 (тыс.грн);

      

П_СП2 = (120-150)*1050/1000 = -31,5 (тыс.грн). 

      Влияние на выполнение плана прибыли изменений  оптовых цен на продукцию: 

                         П_ЦП = (ЦП_Ф – ЦП_П)*РП_Ф, тыс.грн   (6.5)

      

П_ЦП1 = (240-240)*1950/1000 = 0 (тыс.грн);

      

П_ЦП2 = (190-180)*1050/1000 = 10,5 (тыс.грн). 

      Общее изменение

                         П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс.грн   (6.6)

      

П = -2+3+19,5-31,5+0+10,5 = -0,5(тыс.грн); 

      При анализе финансовых результатов  от реализации прочей продукции, а также внереализованных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

      Балансовая  прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования. 

                              ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн.,    (6.7) 

      где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

      П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции, тыс.грн

      При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

      П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн 

      ПБ_ПЛ = 140+25-7 = 158 (тыс.грн);

      ПБ_Ф = 139,5+27+8= 174,5 (тыс.грн). 

      Вывод: 1) Предприятие от реализации изделия№1 получило прибыль на 21,8% больше чем планировало, т.е на 17,5 тыс.грн больше, но потерпело убытки от реализации изделия №2 в размере 18 тыс.грн, по этому пункту предприятие выполнило план на 70%.

      2) От изменения объема реализации  изделия №1 предприятие получит  убыток в размере 2 тыс.грн. При изменении объема реализации изделия №2 предприятие получит прибыль в размере 3 тыс.грн. Из-за увеличения себестоимости продукции изделия №1 прибыль повысится на 19.5 тыс.грн, а из-за увеличения себестоимости изделия№2 предприятие получило убыток в размере 31,5 тыс.грн