Анализ производства и реализации продукции

      К_м^пл = 156/520 *100%=30;

      К_м^ф = 157/535,5*100% =29,3;

      К_Э^пл = 46/520*100% =8,8;

      К_Э^ф = 80,5/535,5*100% =15;

      К_ЗП^пл = 82/520*100% =15,8;

      К_ЗП^ф = 79/535,5*100% =14,7;

      К_ОЗП^пл = 31/520*100% =6;

      К_ОЗП^ф = 41/535,5*100% = 7,6;

      К_АМ^пл = 153/520*100% = 29,4;

      К_АМ^ф = 148/535,5*100% = 27,6;

      К_ПР^пл = 52/520*100% = 10;

      К_ПР^ф = 30/535,5*100% =5,6 ;

      К_з^пл = 520/660 = 0,79(грн);

      К_з^ф = 535,5/677 = 0,79(грн);

      К_З(цп) =

(грн.);

      

П_(ЗА) = 148-153 = -5 (тыс.грн). 

      Вывод: 1) Выполнение плана по себестоимости товарной продукции увеличилось на 2.9 %, т.е. увеличилось на 15.5 тыс.грн. Выполнение плана по сырью и материалам увеличилось на 1 тыс.грн, что составило 0.6%; по топливу и энергии увеличилось на 34.5 тыс.грн – 75%; по заработной плате уменьшилось на 3 тыс.грн – уменьшилось на 4%; отчисления заработной платы превысили план на 10 тыс.грн, что составляет 32%; амортизация основных фондов уменьшилась на 3 тыс.грн – 3.3%; прочие расходы по сравнению с плановыми уменьшились на 22 тыс.грн – 42,3%.

      2)Выполнение  плана по себестоимости товарной  продукции увеличилось из-за увеличения выполнения плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат: по сырью и материалам (увеличилось на 0,6%); по топливу и энергии (75%), отчисления заработной платы превысили план на 32%.

      3)Т.к  произошли изменения затрат на  амортизацию основных фондов и уменьшились расходы, то прибыль предприятия увеличилась на 5 тыс.грн.

      4) Показатель затрат на 1грн. товарной  продукции по плану и по факту равен 0,79 грн..

      5) При изменении оптовых цен на продукцию на 1грн показатель затрат уменьшится на 0,02 грн. 

      Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы 

      По  данным статистической отчетности предприятия:

      1. Дать  общую  оценку  использования   материальных  и  энергетических  ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

      2. Выявить влияние на себестоимость  продукции изменений норм расхода  материалов и энергии и их стоимости.        3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

      4. Данные анализа представит в  виде аналитической таблицы. 

      Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

 

      Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

      Анализ  использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

      Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм  расхода материалов (энергии) и их стоимости.

      Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле: 

                         СП_(РМ) = (РМ_ф – РМ_п)*ЦМ_ф, грн.,    (3.1) 

      где РМ_ф и РМ_п – фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (енергии), ед. изм. на един. изделия;

      ЦМ_ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн. 

      

СП_(РМ) = (5-5)*3,2+(4,2-4)*4,2+(1,8-2)*10 = -1,16 (грн),

      

СП_(РЭ) = (1,6-2)*0,22 = -0,066 (грн), 

      Влияние на себестоимость продукции изменений  стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле: 

                         СП_(ЦМ) = (ЦМ_ф – ЦМ_п)*РМ_п, грн    (3.2) 

      где ЦМ_п – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн. 

      

СП_(ЦМ) = (3,2-2)*5+(4,2-3)*4,2+(10-7)*1,8 = 16,8(грн),

      

СП_(ЦЭ) = (0,22-0,2)*2 = 0,04 (грн) 

      Прибыль (убыток) от реализации продукции при  изменении затрат на материалы  или по другим статьям расходов определяется по формуле: 

             П_(ЗМ)  = СП_(ЗМ)*РП_ф = ( СП_(РМ)+ СП_(ЦМ))*РП_ф, грн  (3.3) 

      где СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы, грн

      РП_ф – объем фактической реализации продукции, един. 

      

СП_(ЗМ) = -1,16+16,8=15,64 (грн);

      

П_(ЗМ)   = 15,64*1050=16422 (грн);

      

П_(ЦЭ) = (-0,088+0,04)*1050 = -50,4(грн). 

      Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле: 

                   R_(ЗМ) = ,    (3.4) 

      где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

      СП_п – плановая себестоимость продукции, грн. 

      

R_(ЗМ) = *100%=-18,25%;

      

R_(ЗЭ) = =0,00007%.

      К_ЗМ^пл =

*100%=30%;

      К_ЗМ^Ф =

*100% = 34,4%;

      К_ЗЭ^пл = 2*0,2/120*100 = 0,33%;

      К_ЗЭ^Ф = 1,6*0,22/150 = 0,23%. 

      Вывод: 1) Расходы материалов на изготовление единицы изделия 2 увеличились, т.к. увеличился расходный материал А на 0,2м, т.е. на 5%. Расходы материала Б уменьшились на 10%, т.е. на 0,2 кг. Расход электроэнергии уменьшился на 20% (0,4кВт/ч). Удельный вес затрат на сырье и материалы в себестоимости изделия 2 увеличился на 4.4%, а удельный вес затрат на топливо и электроэнергию в изделии 2 уменьшился на 0.1%.

      2)Себестоимость  продукции повысится вследствие уменьшения норм расхода материалов на 1,16 на 16,8 грн и изменения расхода электроэнергии на 0,088% на 0,04грн.

      3)Прибыль  от реализации изделия 2 вследствие  изменения затрат на материалы составит 16422 грн, а вследствие изменения затрат на электроэнергию убыток составит 50,4 грн.

      Рентабельность  вследствие изменения затрат на материалы  уменьшится на 18,25%, а вследствие изменения затрат на электроэнергию незначительно увеличится - на 0,00007%. 

      Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда 

      По  данным статистической отчетности предприятия:

      1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала. 

      2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

      3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

      4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой  производительности труда и потери рабочего времени.

      5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

      6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

      7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

      8. Результаты анализа представить  в виде аналитической таблицы.

      Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых. 

      Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы и производительности труда