Анализ производства и реализации продукции

      Продолжение таблицы 4.1

 

      Основными исходными данными для анализа  затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной  численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

      Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых. 

      К_ЗП^ПЛ =

*100% = 15,8%;

      К_ЗП^Ф =

*100% = 14,7%. 

      Среднегодовая заработная плата работников в целом  или по отдельным категориям определяется по формуле:

                              ГЗП_i = , грн.      (4.1) 

      где ЗЗП_i – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн

      ЧП_i – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел. 

      ГЗП^ПЛ = 82/31*1000 = 2645,16 (грн);

      ГЗП^Ф = 79/28*1000 =2821,42(грн);

      ГЗПР^ПЛ = 62/24*1000 = 2583,33 (грн);

      ГЗПР^Ф = 59/21*1000 =2809,52 (грн);

      ГЗПРС^ПЛ = 15/5*1000 = 3000(грн);

      ГЗПРС^Ф = 16/5*1000 =3200 (грн);

      ГЗПС^ПЛ = 5/2*1000 =2500(грн);

      ГЗПС^Ф = 4/2*1000 = 2000(грн). 

      Влияние на себестоимость продукции изменения  численности работников определяется по формуле: 

                               ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф -  ЧП_П )*ГЗП_П, грн.   (4.2) 

      где ЧП_Ф и ЧП_П – фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

      ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн. 

      

ЗП_(ЧП) = (28-31)*2645,16 = -7935,48 (грн) 

      Влияние на себестоимость продукции изменения  среднегодовой заработной платы  работников оценивается по формуле: 

                         ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П)*ЧП_Ф, грн.,   (4.3) 

      где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн. 

      

ЗП_(ГЗП) = (2841,42-2645,16)*28 = 5495,28 (грн) 

      Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату: 

П_ЗЗП = ЗЗП_ф – ЗЗП_ПЛ , тыс.грн    (4.4) 

      где ЗЗП_ф и ЗЗП_П – фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн. 

      

П_ЗЗП = 79-82 = -3 (тыс.грн). 

      При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда: 

                                    ГПТ = , грн     (4.5) 

      где ВП – объем выпуска продукции  по ценам реализации, грн. 

      ГПТ^ПЛ = 660000/31 = 21290,32 (грн);

      ГПТ^Ф = 677000/28 = 24178,57 (грн). 

      Среднедневная производительность труда: 

                              ДПТ = , грн/день   (4.6) 

      где ДН – количество отработанных дней в году. 

      ДПТ^ПЛ = 21290,32 / 262 = 81,26(грн/дн);

      ДПТ^Ф = 24178,57/ 254 = 95,19(грн/дн). 

      Среднечасовая производительность труда: 

                        ЧПТ = ДПТ/Т = , грн/час.,   (4.7) 

      где Т – продолжительность рабочего дня, час. 

      ЧПТ^ПЛ = 81,26 / 7,9 = 10,29 (грн/час);

      ЧПТ^Ф = 95,19/ 7,1 = 13,4 (грн/час). 

      Потери  рабочего времени определяются по формуле: 

                               Т = ДН_Ф*Т_ф - ДН_П*Т_П, час.    (4.8)

      

Т = 254*7,1 – 262*7,9 = -266,4 (час.) 

      Влияние на годовую производительность труда  изменения объема выпуска продукции:

                               ГПТ_(ВП) = , грн    (4.9)

      

ГПТ_(ВП) = (677000-660000)/31 = 548,38 (грн). 

      Влияние на годовую производительность труда  изменения численности работников: 

                               ГПТ_(ЧП) = , грн    (4.10)

      

ГПТ_(ЧП) = = 2339,8 (грн). 

      Влияние на годовую производительность потерь рабочего времени 

       ГПТ_(Т) = ЧПТ_ф* Т, грн.    (4.11) 

      где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн/час. 

      

ГПТ_(Т) =13,4*(-266,4) = -3569,76 (грн) 

      Снижение  объема продукции из-за потерь рабочего времени 

       ВП_(Т) = ГПТ_(Т) *ЧП_ф, грн    (4.12)

      

ВП_(Т) = -3569,76*28 = -99953,28 

      Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле : 

                              К_пт = .     (4.13)

      К_пт =

=2,2

      Вывод: 1) Фонд заработной платы уменьшился на 3,7%, т.е. на -3 тыс.грн. Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции уменьшился по сравнению с плановым показателем на 1,1%. Численность персонала по сравнению с плановым показателем уменьшилась на 3 человека. Среднегодовая заработная плата одного работника увеличилась на 196,26 грн, т.е на 7,4%. Среднегодовая заработная плата у рабочего увеличилась на 226,19 грн, т.е. на 8,7%, у руководителей и служащих увеличилась на 200.грн.,т.е. на 6,6% а у служащих снизилась на 500 грн (20%).

      2)От  изменения численности работников  произошла экономия фонда заработной платы на 7935,48 грн., из-за изменения среднегодовой з/п работников произошел перерасход фонда заработной платы на 5495,28 грн.

      3)От  изменения затрат на заработную плату была получена прибыль в размере 3 тыс.грн.

      4)Среднегодовая  производительность труда увеличилась  на 13,56% - 2888,2 грн/год. из-за увеличения среднедневной производительности труда на 13,93грн/день, и увеличения среднечасовой производительности труда на 3,11 грн/час. Потери рабочего времени составили 266,4 часов.

      5) Из-за изменения объема выпуска  производительность увеличилась  на 548,38 грн. Из-за изменения численности производственного персонала производительность труда увеличилась на 2339,8 грн. Из-за потерь рабочего времени производительность труда уменьшилась на 3569,76 грн.

      6) из-за потерь рабочего времени произошло снижение объема продукции на 99,953 тыс. грн.

      7) Т.к. К_пт >1, то производительность и заработная плат работников растет быстро. 
 
 
 
 

      Задание 5. Анализ состояния и использования  основных производственных фондов 

      По  данным годового отчета предприятия:

      1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование  основных производственных фондов на предприятии.

      2. Выявить влияние на показатели  фондоотдачи изменений объема  выпуска  продукции и среднегодовой  стоимости производственных фондов.

      3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость   продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

      4. Результаты анализа состояния  и использования основных фондов  представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых. 

      Таблица  5.1  –  Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов