Анализ фонда заработной платы (оплаты труда) Колхоз (СПК) "Урицкое" Гомельского района Гомельской области

 

По данным таблицы 3.8 за базу сравнения была взята заработная плата руководителей и анализ показал, что в последние году увеличивается разрыв между заработной платов руководителей и других категорий персонала.

Таким образом, за анализируемый период размер фонда заработной платы работников в целом по годам увеличивается и изменилась его структура. Поэтому, следует проанализировать, какие факторы повлияли на изменение общего фонда заработной платы.

 

3.2 Анализ факторов, влияющих на изменение фонда  оплаты труда

 

 

Для проведения факторного анализа фонда заработной платы  следует воспользоваться структурно логической схемой представленной на рисунке 3.2.

Согласно рисунка, для детерминированного факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду заработной платы можно воспользоваться следующей моделью

ФЗП= ЧР×Д×П∙ЧОП                                          (3.1)

где:   ЧР– численность работников, чел;

  Д – отработано  дней одним работником, дни;

  П – средняя продолжительность рабочего дня, чел-ч.

  ЧОТ– среднечасовая заработная плата одного работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  3.2 – Структурно логическая факторная модель фонда заработной платы

Результаты факторного анализа представлены в таблице 3.9.

 

Таблица 3.9–Расчет влияния факторов на абсолютный прирост общего фонда заработной платы рабочих занятых в производстве продукции

Численность работников, чел		Количество отработанных дней одним работником за год (Д)		Средняя продолжительность рабочего дня, ч		Среднечасовая заработная плата одного работника, тыс.руб.
2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	2012г.	2013г.
531	518	297,4	306,4	8,1	7,9	17,9	25,2

 

 

Продолжение таблицы 3.9

Фонд заработной платы, млн. руб.		Отклонение фонда заработной платы, млн. руб.
2012г.	2013г.	Общее	в т.ч. за счет изменения
			ЧР	Д	П	ЧОТ
22886	31618	8732	-560	681	-568	22886

 

 

По данным таблицы 3.9 фонд заработной платы работников увеличился на 8732 млн.руб. в т.ч. за счет снижения численности работников фонд уменьшился на -560млн.руб, за счет роста количества отработанных дней  фонд увеличился на 681 млн.руб., за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня фонд заработной платы уменьшился на 568млн.руб., а за счет роста среднечасовой оплаты фонд увеличился на 22886млн.руб.

Таким образом, на изменение фонда заработной платы наибольшее влияние оказало увеличение часовой оплаты труда.

 

3.3 Анализ эффективности  использования средств на оплату  труда и резервы роста средней  заработной платы.

 

 

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню

Проанализируем эффективность использования фонда оплаты труда на примере данных таблицы 3.10. 

 

Таблица 3.10– Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	2013г. в % к 2011г
Производство продукции на рубль зарплаты, руб. /руб.	9,19	4,44	2,96	32,2
Выручка от реализации продукции  на рубль зарплаты, руб./руб.	6,01	4,86	4,16	69,3
Сумма прибыли от реализации продукции  на рубль зарплаты, руб./руб.	0,64	0,49	0,12	18,2

 

Из данных таблицы 3.10 видно, что анализируемое предприятие не совсем эффективно использовало средства на оплату труда. Все перечисленные в таблице показатели эффективности использования средств на оплату труда ежегодно снижаются.

Максимальный темп снижения имеет прибыль в расчете на рубль заработной платы. Производство продукции на рубль заработной платы уменьшилась на 67,8%, а денежная выручка на руль средству на оплату труда  уменьшилась на 30,7%

После анализа динамики показателей эффективности использования фонда оплаты труда проведем их факторный анализ.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы мы воспользовались следующей моделью:

                                      (3.5)

Определим влияние факторов на изменение суммы прибыли на рубль зарплаты.

 

Таблица 3.11 – Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	Значения показателей		Изменение
	2012г.	2013г.
Прибыль, млн.руб	11169	3701	-7468
Выручка от реализации, млн.руб	111326	131651	20325
Стоимость полученной продукции, млн.руб	141539	180096	38557
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %	78,7	73,1	-5,6
Рентабельность продаж, %	10,0	2,8	-7,2
Фонд заработной платы, тыс.руб	22886	31618	8732
Среднегодовая заработная плата одного работника, млн.руб	43,100	61,039	17,939
Прибыльна рубль заработной платы, руб	0,488	0,117	-0,371
Отработано дней одним рабочим	297,4	306,4	9,1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,1	7,9	-0,2
Средняя часовая выработка, тыс.руб.	110,7	143,6	32,953

 

Для проведения факторного анализа воспользуемся методом цепной подстановки. Уровень влияния факторов на изменение суммы прибыли на рубль заработной платы представлен в таблице 3.12 (расчет проводился по формулам представленным в разделе 1.3)

 

Таблица 3.12 – Факторный анализ размера прибыли на рубль заработной платы

Показатели	Размер, руб.
Размер прибыли на рубль заработной платы –2012г.	0,488
Размер прибыли на рубль заработной платы –2013г.	0,117
Отклонение	-0,371
В том числе за счет:
Среднегодовой заработной платы одного работника	-0,143
Количества отработанных дней одним работником	0,011
Средней продолжительности рабочего дня	-0,009
Среднечасовой выработки	0,103
Удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции,	-0,032
Рентабельности продаж	-0,301

 

По данным таблиц 3.11 и 3.12 размер  прибыли на рубль заработной платы в 2013г. по сравнению с 2012г. уменьшился на 0,488 руб, в т.ч. за счет изменения среднегодовой заработной платы одного работника прибыль уменьшился на 0,143руб.; за счет количества отработанных дней одним рабочим за год  размер прибыли на рубль заработной платы прибыль увеличился на 0,011руб;. за счет изменения средней продолжительности рабочего дня, размер прибыли на рубль заработной платы  уменьшился  на 0,009руб; за счет изменения часовой выработки размер прибыли на рубль заработной платы увеличился на 0,103руб; за счет изменения удельного веса денежной выручки в стоимости произведенной продукции, размер прибыли на рубль заработной платы уменьшился на 0,032руб.; за счет изменения рентабельности продаж  размер прибыли на рубль заработной платы уменьшился на 0,301руб.

Проведенные анализ  показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. Для анализируемой сельскохозяйственной организации – это дальнейшее сокращение сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение товарной продукции и её качества, что приведет к росту денежной выручки и прибыли.

Большое значение в анализе эффективности использования фонда оплаты труда имеет анализ соотношения темпов роста оплаты труда и производительности труда, который представлен в таблице 3.13.

 

Таблица 3.13– Динамика соотношения темпов роста оплаты труда и производительности труда.

Годы	Годовой фонд оплаты труда 1 работника, млн.руб.	Темп роста оплаты труда, %	Годовая производительность труда, млн. руб./чел.	Темп роста производительности труда, %
2011	19,5	100	179,0	100
2012	43,1	221,3	191,2	106,8
2013	61,0	141,6	180,5	94,4

 

 

Как показывают данные таблицы 3.13 темп роста оплаты труда опережает темп роста производительности в 2012г., что позволяет сделать вывод об не эффективном использовании средств на оплату труда в анализируемом периоде, а в 2013г. также темп роста заработной платы выше темпа роста производительности труда, значит и в этом году средства использовались не эффективно.

Итогом анализа изменения фонда оплаты туда  является поиск резерва роста средней заработной платы.

Проведенные анализ  показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. В анализируемой организации – это сокращение сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение товарной продукции и её качества.

Расчет резерва роста среднегодовой заработной платы:

За счет количества отработанных дней:

Р↑СГЗ(Д)=Р↑Д∙Пф∙ЧОТф

За счет продолжительности рабочего дня:

Р↑СГЗ (П)= Дв∙ Р↑П∙ЧОТф

Таблица 3.14.- Резерв увеличения средней заработной платы за счет количества отработанных дней.

Количество отработанных дней одним работником, дни		Продолжительность рабочего дня, ч	Часовая заработная плата, тыс.руб./чел	Резерв роста среднегодовой заработной платы, тыс.руб.
факт	возможные
306,4	308	7,9	25,2	311,4

 

Таким образом за счет увеличения количества отработанных дней среднегодовая заработная плата может увеличиться на 311,4 тыс.руб.

 

Таблица 3.15.- Резерв увеличения средней заработной платы за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня.

Продолжительность рабочего дня, ч		Количество отработанных дней одним работником, дни	Часовая заработная плата, тыс.руб./чел	Резерв роста среднегодовой заработной платы, тыс.руб.
факт	возможные
7,9	8,1	308	25,2	1552,3

 

Таким образом за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня до уровня прошлого года среднегодовая заработная плата может увеличиться на 1552,3 тыс.руб.

Таким образом общий резерв роста годовой оплаты труда составит 311,4+1552,3=1863,7тыс.руб.

 

Заключение

 

Заработная плата в аграрном секторе экономики представляет собой цену сельскохозяйственной рабочей силы, которая должна соответствовать стоимости предметов потребления и услуг для обеспечения ее воспроизводства и позволять удовлетворять материальные и духовные потребности работника и членов его семьи. Анализ фонда оплаты труда в Колхоз (СПК) "Урицкое" Гомельского района Гомельской области позволяет сформулировать следующие выводы: