Анализ финансовых результатов прибыли и рентабельности

 

и рассмотрим приращение остатка денежных средств за отчетный период:

 

∆d = (∆И^{с +} ∆К + ∆R^{p +} ∆А) – (∆F + ∆Z + ∆r^a).

Прирост собственного капитала ∆И^с можно представить в виде суммы чистой нераспределенной прибыли отчетного года Р^ч и изменений собственного капитала за счет прочих факторов ∆И^с:

 

∆И^с = Р^ч + ∆И^с.

 

Это и есть взаимосвязь  изменения денежных средств за период и чистой нераспределенной прибыли.

Из формулы можно вывести общее правило: для того, чтобы получить изменения остатка денежных средств за период, к чистой нераспределенной прибыли необходимо прибавить приращение собственного капитала за счет прочих причин, приращение кредитов и займов, приращение кредиторской задолженности и прочих пассивов, приращение износа амортизируемых внеоборотных активов, приращение запасов, приращение дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений. При этом следует иметь ввиду, что приращения за отчетный период могут быть как положительными, так  и отрицательными.

Общее изменение остатка  денежных средств можно разложить  на частные изменения денежных средств  от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

∆^текd = ∆₊^текd - ∆_-^текd =

= (Р^ч – Р^инв – Р^фин) + (∆И^с + ∆R^{p +} ∆А) –(∆Z + [∆r^{a -} ∆d ]),

∆^инвd = ∆₊^инвd - ∆-^инвd = Р^инв - ∆F,

∆^финd = ∆₊^финd - ∆-^финd = Р^фин -∆d + ∆К,

∆d = ∆d^тек + ∆d^инв + ∆d^фин,

 

где величина [∆r^{a -} ∆d ] – показывает изменение только дебиторскойзадолженности

без краткосрочных финансовых вложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Анализ финансовых  результатов прибыли и рентабельности

2.1.1 Анализ формирования и изменения прибыли и рентабельности

 

Анализ порядка формирования прибыли от реализации продукции предприятия представлен в таблице 2.1

 

Таблица 2.1 - Порядок формирования прибыли от реализации продукции.

Наименование  показателя	Прошлый год, тыс.руб	План, тыс.руб	Отчетный год, тыс.руб	Отклонение		Темп роста, %	Выполнение  плана, %
				от прошлого года	от плана
Выручка (нетто) от реализации продукции	121713,000	150825,000	143781,000	22068,000	-7044,000	118,130	95,330
Себестоимость реализованной продукции	117013,000	137200,000	132860,000	15847,000	-4340,000	113,540	96,840
Коммерческие  расходы	1898,000	2000,000	2305,000	407,000	305,000	121,440	115,250
Управленческие  расходы	7811,000	1500,000	1642,000	-6169,000	142,000	21,020	109,470
Прибыль от реализации	-5009,000	10125,000	6974,000	11983,000	-3151,000	-139,230	68,880

 

В отличии от прошлого года, когда предприятие понесло убыток от реализации продукции в размере 5009 тыс.руб., в отчетном году - получена прибыль 6974 тыс.руб., хотя план выполнен лишь на 68,88 %. На это повлияло превышение запланированных коммерческих и управленческих расходов на 15,25 % и 9,47 % соответственно, а также снижение выручки от реализации продукции на 7044 тыс.руб. План по себестоимости реализованной продукции был недовыполнен на 3,16 %. По сравнению с прошлым годом себестоимость увеличилась на 15847 тыс.руб и составила 132860 тыс.руб. На это повлияло увеличение затрат на заработную плату и ЕСН на 16252 тыс.руб., а также увеличение суммы амортизации на 2627 тыс.руб.

В отчетном году выручка  от реализации продукции составила 143781 тыс.руб, что на 22068 тыс.руб. больше, чем в предыдущем году. Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия, однако план недовыполнен на 7044 тыс.руб. (4,67 %).

Коммерческие расходы  отчетного года превышают расходы  прошлого года и запланированные  на 407 тыс.руб. и 305 тыс.руб. соответственно. Управленческие же расходы по сравнению с прошлым годом сократились на 6169 тыс.руб, однако несмотря на это, все же превышают план на 142 тыс.руб. Этот привело к тому, что фактическая себестоимость превышает плановый показатель.

 

Сопоставление показателей  по фактическому объему выпущенной продукции предприятия «Техника быта» представлен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 - Сопоставление показателей по фактическому объему выпущенной продукции.

Показатели	План	План, пересчитанный  на фактический объем	Отчет
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	137200,00	125221,88	132860,00
Коммерческие  расходы, тыс.руб.	2000,00	1825,39	2305,00
Управленческие  расходы, тыс.руб.	1500,00	1369,04	1642,00
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	150825,00	137657,36	143,781,00
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	10125,00	9241,05	6974,00

 

На основе данных таблицы 2.2 можно сделать факторный анализ прибыли от реализации продукции, который представлен в таблице

 

Таблица 2.3 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Наименование фактора	Сумма, тыс.руб.
Изменение объема реализации	-883,95
Изменение себестоимости  реализованной продукции	-7638,12
Изменение коммерческих расходов	-479,61
Изменение управленческих расходов	-272,96
Изменение уровня цен	6123,64
Сдвиг в структуре товарной продукции	-
Общее влияние  факторов на отклонение по прибыли  от реализации продукции	-3151,00

 

Анализ проведенных  расчетов показывает, что недовыполнение плана по прибыли от реализации продукции  в отчетном году на 3151 тыс.руб. произошло за счет недовыполнения плана по объему реализации, что привело к снижению прибыли на 883,95 тыс.руб., увеличение себестоимости снизило прибыль на 7638,12 тыс.руб. Коммерческие и управленческие расходы также увеличились, в результате чего прибыль снизилась на 479,61 тыс.руб. и 272,96 тыс.руб соответственно. Положительно на прибыль от реализации продукции повлияло изменение уровня цен, в результате чего прибыль увеличилась на 6123,64 тыс.руб. Сдвиги в структуре товарной продукции не оказали влияния на отклонение по прибыли.    Резервом роста прибыли является выполнение и перевыполнение плана по объему реализации, рост объема товарной продукции, а также сокращение коммерческих и управленческих расходов.

2.1.2 Анализ прибыли  до налогообложения

 

Анализ динамики и выполнения плана по прибыли до налогообложения и ее структуре, исходя из данных приведенных в форме № 2 годового отчета предприятия приведен в таблице

 

Таблица 2.4 - Анализ динамики и выполнения плана по прибыли до налогообложения и ее структуре.

Состав балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год						Отклонение  от прошлого года
			По бизнес-плану		По отчету		Отклонение  от бизнес-плана
	Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Балансовая  прибыль	5158	100,00	6225	100,00	3753	100,00	-2472	-	-1405	-
Прибыль от реализации	-5009	-97,11	10125	162,65	6974	185,82	-3151	22,57	11983	282,33
Разница в процентах  полученных и уплаченных	-582	-11,28	-1800	-28,92	-3461	-92,22	1661	-63,30	-2879	-80,94
Разница между  прочими доходами и расходами	7165	138,91	-610	-97,99	-1558	-41,51	4042	56,48	-8723	-180,42
Доходы от участия  в других организациях	3584	69,48	4000	64,26	1798	47,91	-2202	-16,35	-1786	-21,57

 

Предприятие в отчетном году добилось не очень высоких финансовых результатов в хозяйственной  деятельности, как по сравнению с  планом, так и по сравнению с  фактическими данными предыдущего  года.  План был недовыполнен на 2472 тыс.руб, по сравнению с прошлым годом сумма балансовой прибыли снизилась на 1405 тыс.руб. На отклонение суммы балансовой прибыли от бизнес-плана в большей степени повлияло снижение прибыли от реализации продукции на 3151 тыс.руб. и снижение суммы доходов от участия в других организациях на 2202 тыс.руб. Увеличение произошло в сумме разницы процентов полученных и уплаченных, а также в сумме разницы между прочими доходами и расходами на 1661 тыс.руб. и 4042 тыс.руб. соответственно.

На отклонение балансовой прибыли от прошлого года наибольшее влияние оказало снижение суммы разницы между прочими доходами и расходами, суммы разницы в процентах полученных и уплаченных, а также суммы доходов от участия в других организациях на 8727 тыс.руб.; 2879 тыс.руб. и 1786 тыс.руб. соответственно. Увеличение произошло на 11983 тыс.руб прибыли от реализации продукции.

В отчетном году наибольший удельный вес в сумме балансовой прибыли имеет прибыль от реализации продукции, 185,82 %.

Фактически в отчетном году прибыль от реализации продукции  составила 6974 тыс.руб., что на 11983 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. На это повлияло увеличение выручки от реализации продукции на 22068 тыс.руб и снижение управленческих расходов на 6169 тыс.руб. Однако по бизнес-плану сумма балансовой прибыли на 3151 тыс.руб.больше, т.к. сумма выручки планировалась  превысить фактический результат на 7044 тыс.руб, а также снизить коммерческие расходы на 305 тыс.руб.

Сумма разницы в процентах  полученных и уплаченных фактически в отчетном году составила минус 3461 тыс.руб., что на 1661 тыс.руб. меньше, чем по бизнес-плану и на 2879 тыс.руб больше прошлого года. Разница между прочими доходами и расходами в отчетном году равна минус 1558 тыс.руб, что на 4042 тыс.руб. больше, чем по бизнес-плану и на 8727 тыс.руб меньше прошлого года.

По сравнению с прошлым  годом, в отчетном году снизилась  сумма процентов к получению, прочих доходов и прочих расходов на 138 тыс.руб., 16287 тыс.руб. и 7564 тыс.руб. соответственно. Проценты к уплате увеличились на 2741 тыс.руб. по сравнению  с бизнес-планом проценты к получению в отчетном году снизились на 47 тыс.руб.; проценты к уплате увеличились  на 1614 тыс.руб., а также прочие доходы и расходы увеличились на 10648 тыс.руб. и 6606 тыс.руб соответственно.

Доходы от участия  в других организациях в отчетном году составили 1798 тыс.руб., что на 2202 тыс.руб. меньше, чем по бизнес-плану и на 1786 тыс.руб. меньше прошлого года.

Для того, чтобы предприятию  повысить балансовую прибыль, ему необходимо увеличить выручку и снизить  себестоимость за счет сокращения брака производимой продукции и сокращения простоев рабочего времени оборудования.

 

Определение размера  чистой прибыли и ее динамика за два последних года представлена в таблице 2.5

 

Таблица 2.5 - Размер чистой прибыли и ее динамика за два последних года.

Показатели	За предыдущий год, тыс.руб.	За отчетный год, тыс.руб	Отклонение
			в абсолютной величине	%
Балансовая  прибыль	5158,00	3753,00	-1405,00	-21,24
Налог на прибыль	1238,00	901,00	-337,00	-27,22
Чистая прибыль	3920,00	2852,00	-1068,00	-27,24

 

Чистая прибыль на предприятии за отчетный год составила 2852 тыс.руб. что на 1068 тыс.руб.меньше предыдущего года. На данное изменение повлияло сокращение балансовой прибыли на 1405 тыс.руб. за счет увеличения процентов к уплате  на 2741 тыс.руб и снижения процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих расходов на 138 тыс.руб, 1786 тыс.руб. и 16287 тыс.руб соответственно. В результате произошло снижение суммы налога на прибыль.

Финансовое состояние  предприятия зависит от величины чистой прибыли, которая характеризует  степень деловой активности и  финансового благополучия. Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям: отчисление в резервный фонд, отчисление в фонд социального страхования, а также на выплату дивидендов.

2.1.3 Анализ показателей  рентабельности

 

Анализ порога рентабельности предприятия представлен в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Анализ порога рентабельности предприятия.

Показатели	Базисный год		Отчетный год		Отклонение, %	Темп изменения, %
	тыс.руб	%	тыс.руб	%

 

 

Продолжение таблицы 2.6