Анализ финансовых результатов организации (ан примере ООО "Транссервис")

 

Данные таблицы 1 и таблицы 2 показывают, что в 2010 году было снижение всех показателей прибыли по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году наблюдается снова рост. Происходит увеличение прибыли от продаж по сравнению с 2010 годом на 1897 тыс. руб., а по сравнению с 2009 – на 6388 тыс.руб.;  налогооблагаемой  прибыли – по сравнению с 2010 годом – на 3374 тыс.руб., с 2009 годом – на 5730 тыс.руб.; чистой прибыли – по сравнению с 2010 – на 2544 тыс.руб., с 2009 – на 4509 тыс.руб.. В 2010 году также как и в 2011 г. наблюдается рост производства по сравнению с 2009 годом. Темп роста показателей 2011 года по сравнению с 2009 составил приблизительно 220 %.

В структуре балансовой прибыли происходят изменения. Основную долю доходов составляет прибыль от реализации продукции в 2009 . – 204,45%, в 2011 – 151,77%. Ее величину уменьшают прочие расходы. Это является отражением того, что организация занимается только основным видом деятельности – производством и реализацией межкомнатных дверей и не занимается внереализационной деятельностью, а именно, не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг и т.п.

Поэтому необходимо уделить особое внимание анализу прибыли от продаж.

2.3. Анализ прибыли  от продаж ООО «Транссервис»

Проанализируем, как изменялась структура выручки от продажи товаров, работ, услуг (см. таблицу 3).

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что выручка от продаж в 2010г. увеличивается, а в 2011 г. снижается, а прибыль от продаж имеет тенденцию роста. В структуре выручки происходит уменьшение доли производственной себестоимости в 2010 и 2011 годах по сравнению с 2009годом. Полная себестоимость также уменьшается. Это изменение происходит за счет уменьшения доли коммерческих расходов. Все это ведет к увеличению доли прибыли от продаж. Далее перейдем к факторному анализу прибыли от продаж.

 

 

 

 

Таблица 3

Динамика структуры выручки от продаж (тыс. руб.)

Показатель	2009 год		2010 год		2011 год
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
Выручка (нетто)	405836	100	437583	100	380985	100
Производственная себестоимость	392069	96,6	418911	95,73	359650	94,4
Валовая прибыль	13767	3,37	18172	4,15	21335	5,6
Коммерческие расходы	4808	1,18	5222	1,19	5988	1,57
Управленческие расходы	-	-			-
Полная себестоимость	396877	97,79	424133	96,93	365638	95,97
Прибыль (убыток) от продаж продукции (работ, услуг)	8959	2,21	13450	3,07	15347	4,03

 

Прибыль от продаж в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (Vрп); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi). Эта зависимость выражается формулой:

 

П = ∑ [Vрпобщ * Удi (Цi – Ci)]    (19)

 

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом цепной подстановки.

Оценим влияние факторов на увеличение прибыли в 2010 году по сравнению с 2009. Для начала заполним вспомогательную таблицу (см. таблицу 4).

 

 

 

 

 

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли продаж

в 2010 г., тыс.руб.

Показатель	2009 г. (0)	Данные 2009 г., пересчитанные на объем продаж 2011 г. (усл)	2010 г. (1)
Выручка (нетто) (В)	405836	∑(Vрп1*Ц0) = = 438405	437583
Полная себестоимость (З)	396877	∑(Vрп1*С0) = = 428726	424133
Прибыль (П)	8959	9978	13450

 

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

     (20)

Iрп = 43750 : 40500 = 1,08

 

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 8 % . Тогда прибыль составила бы:

 

8959 * 1,08 = 9676 тыс. рублей.

 

Порядок расчета влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли представим в систематизированном виде (см. таблицу 5).

 

 

 

 

 

Таблица 5

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж в целом по организации

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	t0	t0	t0	t0	В0 – З0	8959
Пусл 1	t1	t0	t0	t0	П0 * Ipn	9676
Пусл 2	t1	t1	t0	t0	Вусл – Зусл	9978
Пусл 3	t1	t1	t1	t0	В1 – Зусл	8956
П1	t1	t1	t1	t1	В1 – З1	13450

 

По данным таблицы 5 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

1. Объема реализации продукции

∆ ПVрп = Пусл 1 – П0

∆ ПVрп = 9676 – 8959 = +717 тыс. руб.

 

2. Структуры товарной продукции

 ∆ Пстр = Пусл 2 – Пусл 1

∆ Пстр = 9978 – 9676 = + 302 тыс. руб.

 

3)        Отпускных цен

∆ Пц = Пусл 3 – Пусл 2

∆ Пц = 8956 – 9978 = - 1022 тыс. руб.

 

4)       Себестоимости  реализованной продукции

∆ Пс = П1– Пусл 3

∆ Пс = 13450 – 8956 = +4494 тыс. руб.

 

Итого:

∆П = 717+302-1022+4494 = +4491 тыс. руб.

 

Для более наглядного представления обобщим данные в таблице (см. таблицу 6).

Таблица 6

Влияние факторов первого порядка на прибыль от продаж

Фактор	Влияние, тыс.руб.
Объем реализации	+717
Структура	+302
Цена	-1022
Себестоимость	+4494
Итого:	+4491

 

Таким образом, на увеличение прибыли от продаж в 2010 году в большей степени повлияло повышение себестоимости продукции. Положительное влияние оказали рост объема реализации (+ 717 тыс. руб.) и изменение в структуре продаж (+ 302). Т.е. в 2010 году в структуре преобладали более рентабельные виды продукции.

Подобным образом проведем анализ влияния факторов на прибыль от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Данные для расчетов находятся в таблице 7. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.

 

Таблица 7

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

 в 2011 г., тыс. руб.

Показатель	2010 г.  (0)	Данные 2010 г., пересчитанные на объем продаж 2011г. (усл)	2011 г.  (1)
Выручка (нетто) (В)	437583	381069	380985
Полная себестоимость (З)	424133	369356	365638
Прибыль (П)	13450	11713	15347

 

Iрп = 38100 : 43750 = 0,87

 

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 13 % . Тогда прибыль составила бы:

13450 * 0,87 = 11701тыс. рублей.

А фактически она составляет 15347 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.

Рассчитанные фактические и условные показатели представлены в таблице 8.

Таблица 8

Показатель прибыли	Порядок расчета	Прибыль, тыс.руб.
П0	В0 – З0	13450
Пусл 1	П0 * Ipn	11701
Пусл 2	Вусл – Зусл	11713
Пусл 3	В1 – Зусл	11629
П1	В1 – З1	15347

 

Прибыль от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010годом изменилась на + 1897 тыс. рублей (15347-13450), в том числе за счет:

1. Объема реализации продукции

∆ ПVрп = 11701 – 13450 = -1749 тыс. руб.

2) Структуры товарной продукции

∆ Пстр = 11713 – 11701 = + 12 тыс. руб.

3) Отпускных цен

∆ Пц = 11629 – 11713 = -84 тыс. руб.

4) Себестоимости реализованной продукции

∆ Пс = 15347 – 11629 = +3718 тыс. руб.

Итого:

∆П = -1749+12-84+3718 = +1897 тыс. руб.

 

Сведем рассчитанные данные в таблицу (см. табл. 9).

 

Таблица 9

Влияние факторов первого порядка на прибыль от продаж в 2011 году

Фактор	Влияние, тыс.руб.
Объем реализации	-1749
Структура	+ 82
Цена	-84
Себестоимость	+3718
Итого:	+ 1897

 

Результаты анализа показывают, что рост прибыли в 2011 году обусловлен в первую очередь изменениями себестоимости продукции (+ 3718 тыс. руб.). Росту суммы прибыли на 82 тыс. руб. способствовало также изменения в структуре товарной продукции. Это говорит о том, что в общем объеме увеличился вес наиболее рентабельных вариантов продукции. Темпы роста объема реализации и цен обеспечили положительную динамику прибыли. Это говорит об эффективности деятельности организации.

От анализа абсолютных показателей эффективности деятельности перейдем к относительным.

2.4. Анализ показателей  рентабельности ООО «Транссервис»

 Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия.

Существует множество показателей рентабельности, отражающих прибыльность деятельности. Структура показателей рентабельности представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам. Для оценки деятельности ООО «Транссервис» будем использовать следующие показатели: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность текущих активов, рентабельность собственного капитала.

Для проведения анализа показателей рентабельности деятельности ООО «Транссервис» нам понадобятся данные, представленные в таблице 10.

 

Таблица 10

Данные для расчета показателей рентабельности деятельности

(тыс. руб.)

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011г.
Выручка (В)	405836	437583	380985
Себестоимость (С)	392069	418911	359650
Прибыль от продаж (Пр)	8959	13450	15347
Чистая прибыль (Пч)	2342	4307	6851
Среднегодовая стоимость активов (Аср)	81476	89267	90425
Среднегодовая стоимость текущих активов (Ат.ср)	76181	82428	84079
Среднегодовая стоимость собственного капитала (Кс.ср)	9609	14508	21641

 

Рассчитаем показатели рентабельности.

1. Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) рассчитаем по формуле 10:

 

2010 год: Рпр = 8959 : 392069 * 100 = 2,29 %

2011 год: Рпр = 13450 : 418911 * 100 = 3,21 %

2012 год: Рпр = 15347 : 359650 * 100 = 4,27 %

 

По рассчитанным данным мы видим, что рентабельность продукции к 2011 году повышается. Если в 2009 году организация с 10 затраченных рублей на производство и реализацию продукции получало 23 коп., то в 2010 году – 32 коп., а в 2011 году – уже 43 коп..