Анализ финансовых результатов

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИНТЕНСИФИКАЦИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1.1 Анализ финансовых  результатов организации

 

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

- изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

- исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

- выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

- выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

- Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).

- Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств. 

 Приложение к годовому бухгалтерскому  балансу, форма № 5, в справке к  разделу 3 содержит информацию о  размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

 

 

 1.2 Комплексная оценка интенсификации производственно-финансовой деятельности организации

 

Рост эффективности деятельности предприятия неразрывно связан с усилением интенсификации, что позволяет исключить возможность декларативного подхода и ориентироваться на реальные механизмы организации производства. Количественное измерение интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Показатели интенсивности развития производства – качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств. Объем производства в стоимостном выражении, т. е. с учетом качества, будет результатом воздействия всех видов ресурсов. Повышение качества продукции влияет на количество, экономию ресурсов, более полное удовлетворение запросов покупателей. Показатели качества также будут показателями интенсификации производства, они находят ϲʙᴏе отражение как в результатах производства, так и в затратах ресурсов.

Стоит сказать, что каждый синтетический показатель использования ресурсов складывается из действия факторов второго и следующих порядков. Эти факторы (группы факторов) повышения интенсификации и эффективности производства в совокупности названы «технико-организационным уровнем производства». Анализ факторов и путей повышения технико-организационного уровня производства дает возможность повысить показатели интенсификации и эффективности деятельности. 

Помимо факторов интенсификации производства выделяют также источники эффективности (резервов) производства – производственные ресурсы. Оборот производственных ресурсов пробудет в обороте финансовых ресурсов, что позволяет характеризовать авансирование или применение основных производственных фондов и оборотных средств.

Понятие интенсификации охватывает и характеризует использование всей совокупности производственных и финансовых ресурсов.

Методика анализа интенсификации производственно-финансовой деятельности организации включает систему расчетов:

- расчет динамики качественных показателей использования ресурсов;

- анализ соотношения прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста объема производства;

- расчет доли влияния интенсивности на прирост производства продукции (используется индексный метод);

- анализ относительной экономии ресурсов.

При комплексном анализе интенсификации могут быть использованы динамические или пространственные методы сравнения частных показателей интенсификации по отдельным ресурсам за определенные периоды времени или между предприятиями отрасли (региона).

Эти методы не дают однозначной оценки всесторонней интенсификации, но интуитивно возможно определение динамической тенденции всесторонней интенсификации. При этом комплексная оценка интенсивности развития организации во всех аспектах ее деятельности необходима.

Комплексная оценка интенсификации производственно-финансовой деятельности (формируется с помощью сведения различных показателей в единый интегральный показатель или с помощью обобщающего показателя, вбирающего в себя все качественные характеристики частных показателей интенсификации).

В качестве интегрального показателя интенсификации могут быть использованы показатели относительной экономии различных ресурсов.

Обобщающим показателем всесторонней интенсификации для предприятий будет уровень рентабельности активов и рентабельности капитала, в динамике кᴏᴛᴏᴩых отображаются тенденции интенсификации производственно-финансовой деятельности предприятия. Методы экономического анализа позволяют уточнить динамику уровня рентабельности за счет учета влияния внешних факторов, не зависящих от предприятия (изменение цен и т. д.).

 

 

2 ОБЩИЙ АНАЛИЗ, ТЕХНИКА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

 

2.1 История развития  предприятия

 

ОАО «Белон» создано в Новосибирске в мае 1991 года. Первые важнейшие задачи компании: реконструкция угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий Кузбасса, формирование новых технологических цепочек, установление актуальных производственных связей, отвечающих требованиям новой экономики. Совместно с объединением «Беловоуголь» осуществлена поставка первых 25 тыс. тонн энергетического угля в Турцию. «Белон» совместно с новосибирскими предприятиями военно-промышленного комплекса реализовал первый крупный проект - восстановление обогатительной фабрики "Чертинская". Фабрика была модернизирована за 6 месяцев. «Белон» вышел на Российскую, Московскую и Одесскую товарно-сырьевые биржи.

1992 год формирования угольного бизнеса компании. Поставки энергетического угля на Запорожскую и Криворожскую ГРЭС, угольного концентрата - на Новолипецкий металлургический комбинат. «Белон» увеличивает масштабы работ в области реконструкции угольных предприятий, наращивает объемы поставок энергетического угля и угольного концентрата. Основными поставщиками угольного концентрата становятся ЦОФ «Беловская» и ГОФ «Чертинская». В число поставщиков входят предприятия производственного объединения «Ленинскуголь», компания начинает работы по восстановлению этих предприятий. Появляется новое направление деятельности компании «Белон» – реализациия металлопроката. За год поставлено 27,7 тыс. тонн металлопродукции. Открыт первый филиал «Белона» в городе Ленинск-Кузнецкий.

Формируются технологические программы «Уголь» и «Металл». Энергетические угли поставляются в Грузию, Казахстан, Азербайджан. В Москве и Липецке открываются филиалы «Белона». В 1994 г. появляются новые поставщики угля и угольного концентрата – предприятия угольной компании «Прокопьевскуголь». Укрепляются отношения с предприятиями Беловского и Ленинск-Кузнецкого угольных бассейнов. Компании удалось в сложной экономической ситуации привлечь металлургические и машиностроительные предприятия к комплексному обновлению угольных производств, тем самым обеспечив устойчивое взаимодействие между отраслями промышленности. Компания начинает экспорт металлопродукции. "Белон" становится официальным представителем Новолипецкого металлургического комбината.

В 1995 году объем поставок угля и угольного концентрата составил 1 млн 700 тыс. тонн. Более чем в два раза вырос объем продаж металла. Расширилась география экспорта металла - он идет в США, ЮАР, Австралию, Турцию и Южную Корею.

В 1997 году принято стратегическое решение о приобретении акций ряда угольных предприятий. К работе по экспорту угля приступило открытое в Кемерове представительство «Белона». Подписаны контракты на поставку угля в Турцию, Румынию, Польшу. Компания начинает прирастать производственными активами.

С 1998-1999 год начинается формирование Группы «Белон». В состав компании входит ЦОФ "Беловская". Согласно инвестиционной программе начата реконструкция этой фабрики, направленная на модернизацию оборудования и вывод предприятия из кризиса. Компания KPMG впервые проводит аудит финансовой отчетности ОАО «Белон» по МСФО.

С 2000-2001 год в состав компании входит железнодорожное предприятие "Беловопогрузтранс". «Белон» становится трейдером Западно-Сибирского металлургического комбината по Кузбассу и Новосибирской области. В 2001 году «Белон» становится членом некоммерческого партнерства «Русская сталь»

В 2002 году в состав Группы "Белон" входят шахта "Инская" ("Листвяжная"), обогатительная фабрика "Чертинская", автобаза "Инская", склад ГСМ. Завершается второй этап реконструкции ЦОФ «Беловская» и ее комплексная модернизация. Это позволило значительно увеличить производственные показатели фабрики. Создано ПО «Сибирь-Уголь», в которое вошли производственные предприятия, составляющие полную технологическую цепочку: добыча, переработка, отгрузка и отправка потребителям угля и угольного концентрата.

В 2003 году компания приступила к стратегическому планированию, разработала и приняла основополагающий документ перспективного развития -- базовую концепцию развития, определившую миссию Группы «Белон» и приоритетные для нее бизнес-направления. В состав Группы "Белон" входят шахты "Чертинская-Коксовая" и "Костромовская" , открыт завод по производству алюмосиликатной микросферы. На ЦОФ «Беловская» осуществлен запуск первой в России уникальной установки по переработке шламов. Это позволило вторично обогащать отходы производства угольного концентрата.

В 2004 году в группе появляется строительное направление - производство кирпича и щебня. В Группу "Белон" вошел Ленинск-Кузнецкий завод строительных материалов. Компания выигрывает аукцион на геологическое изучение, разведку и пользование недрами участков "Новобачатский" и "Новобачатский-2" Краснобродского месторождения. С администрацией Кемеровской области подписано соглашение о социально-экономическом сотрудничестве.

В 2005 году шахта "Чертинская-Коксовая" впервые за 12 лет вышла на миллионный уровень добычи угля. Это стало возможным благодаря значительным инвестициям, направленным на техническую модернизацию и повышение производственной безопасности.

В 2006 году компания первой в угольной отрасли провела IPO, разместив часть своих акций среди российских и зарубежных инвесторов. В состав Группы «Белон» вошла шахта "Новая-2" ( ныне шахта «Чертинская-Южная»).

В 2007 году группа «Белон» завершила строительство обогатительной фабрики "Листвяжная". Для России это уникальное по мощности предприятие, которое перерабатывает угли марки «Д» в высококалорийный концентрат. Утвержден новый План стратегического развития Группы «Белон» до 2012 года. Для его выполнения компания детализировала приоритетные цели по различным направлениям деятельности и определила первоочередные стратегические инициативы по их реализации.

В 2008 году создан стратегический альянс с ММК, что дает «Белону» важные конкурентные преимущества. В частности, перспективу стабильного долгосрочного сбыта угольного концентрата. А также придает серьезный стимул развитию всего направления по добыче и переработке углей, что позволит в перспективе вывести на новый уровень объемы реализации в рамках металлотрейдингового бизнеса. За 2008 год компания сделала рекордные инвестиции в развитие производственного потенциала своих предприятий в Кузбассе – 5 млрд 171 млн рублей. Введены в эксплуатацию разрез «Новобачатский», завершена полная реконструкция железнодорожной станции «Иня». Запущена в эксплуатацию построенная по новейшим современным технологиям шахта «Костромовская». В конце года Группа «Белон» была включена в правительственный список стратегически важных предприятий России.