Анализ финансовых результатов организации (ан примере ООО "Транссервис")

2) Рентабельность продаж (оборота) рассчитаем по формуле 11:

 

2009 год: Роб = 8959 : 405836 * 100 = 2,2 %

2010 год: Роб = 13450 : 437583 * 100 = 3,07 %

2011 год: Роб = 15347 : 380985 * 100 = 4,03 %

 

Показатели рентабельности продаж также имеют положительную динамику. Отдача с одного рубля продаж повышается с 2,2 % до 4,03 %.

3) Рентабельность активов:

 

2009 год: Ра = 2342 : 81476 * 100 = 2,87 %

2010 год: Ра = 4307 : 89267 * 100 = 4,82 %

2011 год: Ра = 6851 : 90425 * 100 = 7,58 %

 

Данный показатель служит для определения эффективности использования активов организации. У анализируемой организации он не очень высок, но имеет тенденцию роста.

4) Рентабельность текущих активов:

 

2009 год: Рта = 2342 : 76181 * 100 = 3,07 %

2010 год: Рта = 4307 : 82428 * 100 = 5,23 %

2011 год: Рта = 6851 : 84079 * 100 = 8,15 %

 

Рентабельность текущих активов имеет не высокое значение. Её значение колеблется в пределах 3,07 – 8,15 %. Характеризует чистую прибыль, полученную с каждого рубля. Невысокие значения говорят об неэффективной политике организации в области распоряжения оборотными средствами, рациональным подходом к организации запасов, управлению дебиторской задолженностью. Организация не образует запасов готовой продукции, т.е. работает под заказ и реализует продукцию сразу по мере изготовления. Также налажен вопрос с поставкой сырья и материалов, и организации не требуется создавать больших запасов для производства.

5) Рентабельность собственного  капитала (формула 12)

 

2009 год: Рск = 2342 : 9609 * 100 = 24,37 %

2010 год: Рск = 4307 : 14508 * 100 = 29,69 %

2011 год: Рск = 6851 : 21641 * 100 = 31,66 %

 

Данный показатель характеризует эффективность использования собственных средств, т.е. прибыль, остающуюся в распоряжении организации, полученную на каждый рубль вложений в данную организацию. Эффективность использования собственного капитала в 2009 году составляла 24,37 %, в 2010 – она повышается до 29,69 %, а в 2012 возрастает до 31,66 %.

Представим полученные данные в таблице 11.

 

 

 

 

Таблица 11

Динамика показателей рентабельности деятельности

ООО «Транссервис»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011 г. (±) к
				2009 г.	2010 г.
Рентабельность продукции, %	2,29	3,21	4,27	1,98	1,06
Рентабельность продаж, %	2,2	3,07	4,03	1,83	0,96
Рентабельность активов, %	2,87	4,82	7,58	4,71	2,76
Рентабельность текущих активов, %	3,07	5,23	8,15	5,08	2,92
Рентабельность собственного капитала, %	24,37	29,69	31,66	7,29	1,97

 

Показатели рентабельности характеризуют прибыльность деятельности организации, эффект в качестве прироста прибыли на вложенные ресурсы и произведенные затраты на производство и реализацию продукции. Исследуемая организация имеет не очень высокие значения по данным параметрам. Только рентабельность собственного капитала имеет достаточно высокие значения. Это говорит об эффективности использования собственного капитала; активов, в т.ч. оборотных средств. Все показатели рентабельности продукции и продаж имеют тенденцию роста.

Перейдем к анализу уровня рентабельности продукции.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, её себестоимости и средних цен реализации.

Расчет влияния факторов изменения рентабельности 2010 года по сравнению с 2011 годом выполним способом цепной подстановки. Для этого вычислим сначала фактические и условные значения рентабельности (формула 13).

 

1) Р0 = 8959 : 396877 * 100 = 2,26 %;

2) Русл1 = 9676 : (396877 * 1,08) * 100 = 2,26 %;

3) Русл2 = 9978 : 428726 * 100 = 2,33 %;

4) Русл3 = 8956 : 428726 * 100 = 2,09 %;

5) Р1 = 13450 : 424133 * 100 = 3,17 %

Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим влияние факторов:

Изменение объема реализации

∆РVpn = Русл1 – Р0

∆РVpn = 2,26 – 2,26 = 0;

 

Изменение структуры

∆Руд = Русл2 – Русл1

 ∆Руд = 2,33 – 2,26 = + 0,07 %;

 

Изменение цены

∆Рц = Русл3 – Русл2

∆Рц = 2,09 – 2,33 = -0,24 %;

 

Изменение себестоимости

∆Рс = Р1 – Русл3

∆Рс = 3,17 – 2,33 = +0,84 %;

 

Баланс факторов

∆Р = 0 + 0,07 - 0,24 + 0,84 = +0,67 %.

 

Обобщим данные в таблице 12.

Таблица 12

Влияние факторов на изменение рентабельности продукции в 2011 г.

Фактор	Изменение рентабельности, %
Структура выпускаемой продукции	+ 0,07
Цена	- 0,24
Себестоимость	+0,84
Итого	+0,67

 

Росту рентабельности продукции в 2010 году на 0,67 процентных пункта способствовало увеличение себестоимости.

Аналогичным способом проведем расчет влияния факторов изменения рентабельности продукции в 2011 году по сравнению с 2010годом.

1) Р0 = 13450 : 424133 * 100 = 3,17 %;

2) Русл1 = 11701 : (424133 * 0,87) = 3,17 %;

3) Русл2 = 11713 : 369356 * 100 = 3,17 %;

4) Русл3 = 11629 : 369356 * 100 = 3,15 %;

5) Р1 = 15347 : 365638 * 100 = 4,20 %

 

Рентабельность продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4,2 процентных пункта за счет:

- изменения объема реализации:

∆РVpn = 3,17 – 3,17 = 0;

- изменения структуры:

∆Руд = 3,17 – 3,17 = 0 %;

- изменения цены:

∆Рц = 3,15 – 3,17 = -0,02 %;

- изменения себестоимости

∆Рс = 4,2 – 3,15 = +1,05 %;

 

Баланс факторов:

 

∆Р = 0 + 0 -0,02 + 1,05 = +1,03 %.

 

Сведем полученные данные в таблицу 13.

 

Таблица 13

Влияние факторов на изменение рентабельности продукции

в 2010 году

Фактор	Изменение рентабельности, %
Цена	-0,02
Себестоимость	+1,05
Итого	+1,03

 

Полученные результаты показывают, что рост рентабельности производственной деятельности происходит за счет увеличения себестоимости.

Таким образом, анализ показал, что снижение финансовых результатов в 2010 году обусловлено уменьшением объема реализации и ростом затрат. Наращение объема производства и реализации и увеличение стоимости продукции в 2011 году приводит к росту прибыли. Однако, несмотря на это положительное изменение, увеличивающаяся себестоимость приводит к постепенному снижению рентабельности производства продукции и продаж.

Поэтому политика организации должна быть направлена на поиск резервов за счет увеличения объема реализации, снижения себестоимости, по возможности роста цены; проведение мероприятий по ресурсосбережению и стимулированию спроса.

 

 

• 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРАКТИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВШЕНИЮ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Резервы увеличения прибыли

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис.  3)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.   Источники резервов увеличения прибыли от реализации продукции

 

 

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

 

  (20)

 

где Р↑Vpni – резерв роста объема реализации;

П’i1 – фактическая прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

Сопоставление возможного объема реализации, установленного в результате анализа отчетности и производственных возможностей организации, позволяет определить резерв увеличения объема производства и реализации продукции ООО «Транссервис» в 30 % от фактического объема реализации 2011 года.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «Транссервис» по формуле (20):

 

3. Р↑Vpni = 38100 * 0,3 =11430 ед.;
4. П’i1 = 15347/38100 = 0,4 тыс. руб.;
5. Р↑Пvрп = 11430 * 0,4 = 4572 тыс. руб.

 

Подсчет резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции (Р↑Пс) осуществляется следующим образом: выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р↓С) умножается на возможный объем её продаж с учетом резервов его роста:

 

   (21)

 

Согласно анализу отчетности резерв снижения себестоимости составляет 17 рублей на единицу продукции. Тогда резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости ООО «Транссервис» по формуле (21) составляет:

 

Р↑Пс = 0,017 * (38100 + 11430) = 453,4 тыс. руб.

 

Обобщенный резерв увеличения суммы прибыли (Р↑П) составляет:

 

Р↑П = Р↑Пvрп + Р↑Пс = 4572 + 453,4 = 5025,4 тыс. руб.

 

Таким образом, если бы организация использовала свои резервы роста прибыли за счет увеличения объемов реализации и снижения себестоимости, то прибыль от реализации продукции составила 20372,4 тыс. руб. (15347 + 5025,4) вместо 15347 тыс. руб.

Далее можем рассчитать резерв повышения уровня рентабельности продукции (Р↑R), который зависит от увеличения суммы прибыли от реализации продукции и снижения ее себестоимости. Для подсчета резерва может быть использована следующая формула:

 

,   (22)

 

где Rв – возможный уровень рентабельности;

 R1 – фактический уровень рентабельности;

 П1 – фактическая сумма прибыли отчетного периода;

 Vрпв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

 Сiв – возможный уровень себестоимости продукции с учетом выявленных резервов снижения;

 З1 – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Находим резерв повышения уровня рентабельности ООО «Транссервис» по формуле (22):

 

Р↑R = 20372,4 : (0,72 * 49530) *100 – 4,2 = 7,79 – 5,93 = + 4,48 %.

 

При использовании выявленных резервов рентабельность продукции может вырасти до 8,68 %.

Увеличение объемов производства и реализации продукции происходит за счет более полного использования производственных мощностей, расширения клиентуры.

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике предпринимательской деятельности применяются различные способы снижения себестоимости. Безусловно, используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п.

В этой связи мы предлагаем ООО «Транссервис»:

- пересмотреть свои затраты  по всем статьям производственной  себестоимости;

- если это возможно, изменить  нормы расходов материалов;

- возможно освоить новую технологию  производства, которая позволит  сократить издержки;

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы путем сокращения управленческого персонала, снижения бюджета на проведение рекламных кампаний, использование более эффективных рекламных акций;

- заниматься повышением квалификации работников, которая будет сопровождаться ростом производительности труда;

- разработать и ввести эффективную  систему материального стимулирования  персонала, тесно увязанную с  основными результатами хозяйственной  деятельности организации и экономией ресурсов;

- использовать системы депремирования  работников при нарушении ими  трудовой или технологической  дисциплины;