Анализ финансово-хозяйственной деятельности Типографии

e="text-align:justify">— прибыли (убытка) от прочей реализации;

— прибыли (убытка) от внереализационных операций.

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия исследуется:

— абсолютная величина прибыли. Если она положительна, предприятие работает положительно, если отрицательна – убыточно;

— динамика показателей прибыли предприятия за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия;

— структура прибыли;

— влияние отдельных факторов на динамику прибыли.

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, а затем отмечаются позитивные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (таблица 3), в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в форме № 2 (приложение 2).

 

Таблица 3

Динамика прибыли ООО «Типография ……..» (руб.)

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Изменение показателя	Отчетный период к предшествующему, %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов	6 572 463	5 341 376	1 231 087	123,0
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	6 025 210	4 672 647	1 352 563	129,0
Валовый доход	547 253	668 729	-121 476	81,8
Расходы периода (ком-мерческие и управленческие)	102 110	124 010	-21 900	82,3
Прибыль (убыток) от реализации продаж	445 143	544 719	-99 576	81,7
Сальдо операционных результатов	-22 811	-169 833	147 022	13,4
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	422 332	374 886	47 446	112,6
Сальдо внереализациооных результатов	-6 569	-12 965	6 396	50,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	415 763	361 921	53 842	115,0
Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении предприятия	315 980	275 060	40 920	115,0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	315 980	275 060	40 920	115,0

Из данных таблицы 3 видно, что в отчетном периоде валовая прибыль ООО «Типография ………» составила 415 763 руб., по отношению к предшествующему периоду она увеличилась на 15%. Соответственно прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, также увеличилась на 15% и составила - 315 980 руб.

Следует отметить, что по отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от реализации продукции выросла на 23% или на 1 231 087 руб., однако себестоимость реализованной продукции растет опережающими темпами (29%), что привело к снижению прибыли от реализации продаж на 18,3% или на 99 576 руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в отчетном периоде на 47 446 руб. Однако при этом положительной динамикой является уменьшение операционных расходов на 147 022 руб.

Кроме того, убыток от внереализационных операций в отчетном периоде составил всего 6 569 руб., или 50,7% аналогичного периода прошлого года.

При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля внереализационных доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду.

Для анализа структуры прибыли необходимо также на основе данных формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» подготовить таблицу (таблица 4).

Таблица 4

Структура прибыли ООО «Типография ………….» (руб.)

Показатели	Отчетный период		Аналогичный период прошлого года		Отклоне- ния, %
	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Абсолютное значение	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
Прибыль (убыток) отчетного периода – всего	415 763	100	361 921	100
В том числе:
1. Прибыль (убы-ток) от реализации	445 143	107,2	544 719	150,5	-43,3
2. Убыток от прочей операции	(22 811)	-5,5	(169 833)	- 47	41,5
Прибыль от финан-сово-хозяйственной деятельности	422 332	101,6	374 886	103,6	- 2,0
3. Убыток от вне-реализационных операций	(6 569)	- 1,6	(12 965)	- 3,6	2,0
Чистая прибыль	315 980	76	275 060	76	0

Как следует из данных таблицы 4, в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли ООО «Типография .........». На 43,3% уменьшилась доля прибыли от реализации продукции, на 41,5% возросла доля прибыли от прочей реализации. Однако в отчетном периоде на 2% увеличилась доля прибыли от внереализационных операций. Доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), по сравнению с предшествующим периодом не изменилась.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение:

— объема реализации;

— структуры продукции;

— отпускных цен на реализованную продукцию;

— цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

— уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции включает ряд этапов.

1.  В первую очередь осуществляется расчет общего изменения прибыли (∆П) от реализации продукции:

- П∆П = П0, (3)

 

– прибыль отчетного года;где П

П0 – прибыль базисного года.

):2.  Далее рассчитывается влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆П

- ∑ρq - NP0 = ∑ρ = NP∆П0, (4)q

– реализация в отчетном году в ценах отчетного года (ρ – цена изделия; q – количество изделий);q = ∑ρгде NP

NP0  – реализация в отчетном году в ценах базисного года.= ∑ρ0q

3.  На следующем этапе осуществляется расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆П2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

∆П2 = П0 - ПК0 = П0  - 1), (5)(К

где П0 – прибыль базисного года;

– коэффициент роста объема реализацииК продукции;

, = СК0 / С0, (6)

,где С0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода;

С0 – себестоимость базисного года (периода).

4.  Далее делается расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆П3):

∆П3 = П0 ( К2 ), (7)- К

где К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 ,= Р0 / Р0,

,где Р0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

Р0 – реализация в базисном периоде.

5.  Затем оценивается влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукций (∆П4):

∆П4 ,= С0 – С1, (8)

,где С0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

– фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.С

6.  На последнем этапе осуществляется расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆П5):

∆П5 = С0К2 ,- С0. (9)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (∆П6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆П7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

- П∆П = П0 = ∆П1 + ∆П2 + ∆П3 + ∆П4 + ∆П5 + ∆П6 + ∆П7, или

∆П = ∑∆Пi, (10)

 

где ∆П – общее изменение прибыли;

Пi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

В таблице 5 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Типография ……..».

Таблица 5

Анализ прибыли по факторам (руб.)

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг)	5 341 376	5 722 684	6 572 463	5 722 684
Полная себестоимость реализации продукции (работ, услуг)	4 672 647	5 037 451	6 025 210	4 941 785
Прибыль (убыток) от реализации	668 729	685 233	547 253	780 899

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:

1.  изменение (рост) отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разница между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и в ценах базисного периода. В нашем примере рост составляет 849 779 руб. и отражает рост в цен в результате инфляции;

2.  изменение (рост) цен на материалы, тарифов на энергию перевозки и прочее рассчитывается с использованием данных о себестоимости продукции. В нашем примере влияние данных факторов составляет 1 083 425 руб.;

3.  изменение прибыли вследствие нарушения хозяйственной дисциплины составило 7 412 руб. Влияние устанавливается с помощью анализа данных учета о доходах и расходах вследствие нарушений стандартов, технических условий, невыполнения мероприятий по охране труда, технике безопасности;

4.  изменение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости. Для данного предприятия коэффициент равен 1,078. Соответственно изменение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости составляет 52 161 руб.

5.  изменение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета изменений данного фактора необходимо рассчитать коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам. Для ООО «Типография ……..» К2 = 1,07. Соответственно изменение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции составляет -5 350 руб.

6.  уменьшение затрат на 1 руб. продукции составляет 95 666 руб. Влияние данного фактора определяется как разница между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы;

7.  изменение (уменьшение) себестоимости счет структурных сдвигов в составе продукции составило -37 719руб.

Результаты анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6

Результаты анализа влияния факторов (руб.)

Показатели	Руб.
Отклонение прибыли – всего: в том числе за счет:	121 476
Изменения отпускных цен на продукцию	849 779
Изменения цен на материалы и тарифов	-1 083 425
Нарушений хозяйственной дисциплины	15 915
Изменения объема реализации продукции	42 686
Изменения структуры продукции	-4 378
Снижения уровня затрат (режима экономии)	95 666
Изменения структуры затрат	-37 719