Анализ финансовой деятельности предприятия

 

    
 

1.3. Анализ финансовой деятельности предприятия.  

Балансовая  прибыль отчетного периода составляет 175,5 млн. руб., темп роста к 2006 году — 150,7 %.

Как негативный момент следует отметить увеличение расходов по внереализационным операциям, которые выше плановых на 6,8 млн. руб.

В структуре  балансовой  в течение 2007 года произошли существенные изменения.

Так, удельный вес прибыли от реализации объемов  строительно-монтажных работ снизился на 23,4 % (47,1 % - 70,5 %), а абсолютное ее увеличение составляет 100,8 %.

Удельный  вес прибыли от прочей реализации увеличился на 14,1 % (17,5 % - 3,4 %). В абсолютном значении она увеличилась в 7,8 раза.

Также увеличились  доходы по внереализационным операциям в 4,6 раза, а их удельный вес в структуре балансовой прибыли возрос на 9,3 % (35,3 % - 26,0 %).

Таблица 1.1

Исходные  данные для анализа балансовой прибыли

 

Такое изменение  структуры балансовой прибыли произошло  по следующим причинам. Снижение объемов  работ, выполняемых собственными силами, к уровню 2001 года составило около 24 %, при этом численность работающих сократилась на 3,8 %. По статье «Эксплуатация  машин и механизмов» удорожание себестоимости составило 231,5 млн. руб., или 4,96 % к сметной стоимости. Основная причина удорожания затрат по  данной статье — крайняя изношенность строительных машин и механизмов, которая достигает 75 - 80 %, сверхнормативные затраты на ремонт и восстановление, дополнительные затраты на перевозку машин и механизмов. Общие внеплановые затраты на эти цели составили в 2002 году 59,4 млн. руб. Постоянный  рост цен и тарифов на топливо, горюче-смазочные материалы полностью не компенсируются заказчиками при опроцентовании выполненных работ. По этим причинам удорожание себестоимости составило 49,0 млн. руб. Значительно увеличились затраты за счет роста амортизационных отчислений в результате переоценки основных производственных фондов. Кроме того, изменилась методика и нормативы. По указанным факторам удорожание затрат составило 53,1 млн. руб.

По статье «Накладные расходы» удорожание составляет 450 млн. руб. (с учетом затрат, компенсируемых заказчиком), или 9,6 % от объемов выполненных  работ. Уровень норматива плановых накоплений не обеспечивает фактические  затраты по управлению и обслуживанию производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 % от норматива. Опережающий рост затрат на производство над ростом цен.

Эти факторы  являются основными причинами снижения прибыли от реализации строительно-монтажных  работ, удорожания их себестоимости  и, как следствие, снижения рентабельности реализации. Основную часть прибыли  предприятие получает от реализации продукции и услуг.

Прибыль от реализации в целом по предприятию  зависит от четырех факторов первого  уровня соподчиненности:

· Объема реализации продукции (VPП);

· Ее структуры (Удi);

· Себестоимости (Ci);

· Уровня среднереализационных цен.        

 Объем  реализации продукции может оказывать  положительное или отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение  объема работ приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же  работы убыточны, то при увеличении  объема происходит снижение прибыли.

Если в  структуре строительных работ увеличивается  доля рентабельных видов, то сумма прибыли  возрастает, и, наоборот, при увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Рассмотрим влияние указанных факторов на изменение суммы прибыли от реализации.

Исходные  данные для анализа прибыли от реализации работ и продукции, млн. руб.

Если сравнить сумму  прибыли за 2006 год и условную сумму  прибыли, исчисленную исходя из фактического за 2007 год объема и структуры работ, но при ценах и себестоимости  согласно смет, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованных работ.

П рп. уд. = 645,4 - 82,0 = + 563,4 млн. руб.

Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли  установлен сравнением фактической  суммы затрат за 2007 год с 2006 годом, пересчитанным на факт 2007 года.

П с = - (5974,4 - 5436,9) = - 537,5 млн. руб.

Изменение суммы прибыли  за счет цен найдем сопоставлением фактической выручки за 2007 год  с условной, которую предприятие  получило бы за фактический объем  работ и продукции при сметных  ценах.

П у = 6057,04 + 6082,2 = - 25,16 млн. руб.

Общее изменение; 563,4 - 537,5 - 25,16 = + 0,7 млн. руб.

Результаты  расчетов показывают, что в целом  прибыль от реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась  на 0,7 млн. руб., в том числе рост прибыли на 563,4 млн. руб. увеличился из-за увеличения объемов производства и изменения структуры работ. Вместе с тем, из-за опережающего темпа  роста затрат на производство и соответственного увеличения себестоимости, прибыль  предприятия снизилась на 537,5 млн. руб. и из-за изменения цен по сравнению  со сметой, прибыль снизилась на 25,16 млн. руб.

Далее рассмотрим причины и основные факторы роста  себестоимости на предприятии.

Как свидетельствуют  данные таблицы 1.3., общие затраты  увеличились на 3145022 млн. руб. (или  в 2,74 раза). Абсолютное увеличение наблюдается  по всем статьям калькуляции.

Таблица 1.3

Исходные  данные для анализа себестоимости.

Если рассматривать  структуру затрат, то можно сказать, что сильных колебаний не наблюдается. Удельный вес «материалов» увеличился на 3,2 %, снизился удельный вес затрат на заработную плату и на эксплуатацию машин и оборудования. Удельный вес  накладных расходов снизился на 0,3 %.

Таким образом, при увеличении объема выполненных  работ в 2,6 раза, темп роста затрат составил 273,7 %, в то время, как прибыль  от выполненных работ снизилась  на 85,2 % по сравнению с 2006 годом (таблица 1.4.).

Таблица 1.4

Себестоимость и прибыль

За 2007 г. от выполненных  работ получена сумма прибыль 16602 млн. руб. Затраты  на 1 руб. СМР составили 99,6 коп.

Кроме факторов, вызвавших увеличение себестоимости  продукции, указанных в п. 2.2, на рост себестоимости также оказали  влияние следующие объективные  причины:

Основными объективными причинами повышения условно-переменных расходов в данном случае являются:

- Увеличение  объемов производства в сопоставимых  ценах в 2,6 раза.

- Рост цен  в связи с инфляцией на промышленную  продукцию (технику, запасные  части, электроэнергию) и, соответственно, затрат на ее содержание

- Более высокие  темпы роста оплаты труда по  сравнению с темпами рост его  производительности. Это также результат  инфляции.

Также из вышеприведенной  таблицы видно, что темпы роста  заработков значительно ниже, чем  темпы роста амортизационных  отчислений, что свидетельствует  о повышении технического уровня предприятия.

Также существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов свидетельствует о повышении  ресурсоемкости и, как уже отмечалось, роста цен на ресурсы.

Перерасход  условно-переменных накладных расходов на 80173,4 млн. руб. по сравнению с установленными нормами свидетельствует о повышении  материалоемкости продукции. этот перерасход можно рассматривать как неиспользованный резерв снижения себестоимости выполняемых работ.

Кроме того, отклонения от норм расхода материалов было вызвано пересмотром их уровня в течение 2007 года и изменение  количества асфальтного покрытия   в сторону ухудшения.

Также имели  место забракованные участки  дорог, которые предприятие перестраивало.

Еще один фактов, это как уже отмечалось, увеличение уровня цен на строительные материалы  из-за инфляции; изменение рынка  поставщиков асфальта, увеличение уровня транспортных расходов.

Уровень норматива  плановых накоплений не обеспечивает фактические затраты по управлению и обслуживанию производства. Плановые накопления возмещаются в размерах, не превышающих 47 - 50 % от норматива.

Как свидетельствуют  данные таблицы 1.5., общий доход от прочей реализации составляет 30794 тыс. руб., что выше уровня 2006 года в 7,8 раза. Доходы наблюдаются по всем статья реализации. Наибольшая прибыль получена от реализации «Основных средств» (12600 тыс. руб.), что выше уровня 2006 года в 10,5 раза и «Материалов» (10000 тыс. руб.), что выше в 6 раз.

Таблица 1.5

Анализ прибыли  от прочей реализации, тыс. руб.

В данном случае столь сильное увеличение доходов  от прочей реализации обусловлено следующими факторами:

- Переоценкой основных средств

- Увеличение реализации материалов связано с увеличением объема работ

- Увеличение цен на работы, материальные и основные фонды вследствие инфляции

- Реализацией неиспользуемых основных средств нематериальных активов, материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

- Рассмотрим доходы от внереализационных операций.

Таблица 1.6

Доходы от внереализационных операций

Темп роста  внереализационных доходов составил 204,8 % или 31731 тыс. рублей. Наиболее сильное увеличение внереализационных доходов наблюдается по следующим статьям:

- «Прибыли  и убытки прошлых лет, выявленные  в отчетном году» (на 12825 тыс.  руб.); 

-«Финансовая  помощь, полученная от других  организаций» (на 12898 тыс. руб.);

-«Доходы  от сдачи имущества в аренду»  (на 14601 тыс. руб.).

Негативным  моментом являются штрафные санкции, уплаченные предприятием, часть которых погашается и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме того, недостача  объектов основных фондов превысила  их выявления в ходе инвентаризации. В результате чего отрицательное  сальдо по этой статье составило - 2475 тыс. руб. Также наблюдается отрицательный  финансовый результат по статье «Прочие  внереализационные доходы и расходы».

В структуре  внереализационных доходов и расходов также произошли некоторые изменения. Снизилась доля погашения дебиторской задолженности (на 8,2 %) и увеличились недостачи (на 13,2 % по сравнению с 2006 годом). Наибольшему структурному изменению подверглись «Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» (увеличение на 15,3 %) и «Финансовая помощь, полученная от других организаций» (увеличение на 15,2 %). Увеличение по этим статьям вызвано частичным погашением задолженности заказчиков перед предприятием за выполненные работы и финансирование органами государственного управления г.Волжского и Волгоградской обл.

Убытки от выплаты штрафов возникли в связи  с нарушением отдельными структурными подразделениями договоров; низкого  качества выполненных дорожно-строительных работ; а также. В некоторых случаях, 100 % невыполнение своих обязательств.

Также наблюдается  ослабление финансового контроля со стороны головного предприятия  в отношении своих структурных  подразделений. В данном случае руководству  предприятия следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств и выплата штрафных и экономических санкций правомерна.

Убытки от списания безнадежной дебиторской  задолженности, а также прибыли  и убытки прошлых лет, выявленные в текущем году объясняются рядом причин:

а) неплатежеспособностью  заказчика;

б) низким финансированием  со стороны органов государственного управления;

в) отсутствие работы на предприятии с дебиторами;

г) низкий уровень  учета и контроля за состоянием расчетов и недостатков бухгалтерского учета.