Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

         Данные для расчёта  данной таблицы берутся из формы  №  2 “Отчёт о прибылях и убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу ”.

         Показатель 1 “Материальные  расходы”.

         Изменение (+, -): 18699-17520=+1179 т. руб.

         Структура расходов, % за предыдущий год: 17520/26780=65,422% 

         Структура расходов, % за отчётный год: 18699/28450=65,726%

         Изменение (+, -) структуры  расходов, %: 65,726-65,422=+0,304%

         Показатель 7 “Расходы на 1 руб. выручки от продаж, коэффициент”.

Итого расходов по обычным видам деятельности/Выручка  от продаж

         Предыдущий год: 26780/29670=0,903

         Отчётный год: 28450/33304=0,854

         Изменение (+, -): 0,854-0,903=-0,049

         Показатель 9 “Рентабельность  расходов, %”.

(Прибыль  от продаж/Итого расходов по  обычным видам деятельности)*100

         Предыдущий год: (2890/26780)*100=10,792%

         Отчётный год: (4854/28450)*100=17,062%

         Изменение (+, -): 17,062-10,792=+6,27%

         Аналитическая записка к таблице № 18.

         В данной таблице  представлен состав, структура и  динамика расходов по обычным видам деятельности организации ОАО “Вымпел”. Из таблицы видно, что на конец отчётного периода расходы по обычным видам деятельности возросли на 1670 т. руб. Если на начало года они составляли 26780 т. руб., то к концу отчётного периода они увеличились до 28450 т. руб. Выручка от продаж увеличилась на 3634 т. руб. Если на начало года она равнялась 29670 т. руб., то к концу отчётного периода она составила 33304 т. руб. На конец отчётного периода уменьшился коэффициент расходов на 1 руб. выручки от продаж на 0,049, и к концу года составил 0,854, тогда как на начало года он равнялся 0,903. Это говорит о том, что к концу отчётного периода возросла выручка и, следовательно, она стала в большей степени покрывать расходы. Прибыль от продаж выросла на конец отчётного периода на 1964 т. руб. и составила 4854 т. руб., тогда как на начало года она равнялась 2890 т. руб. За счёт увеличения прибыли от продаж на конец отчётного периода возросла рентабельность расходов на 6,27% и составила к концу года 17,062%, тогда как на начало она равнялась 10,792%. 

         Таблица 19

 

         Данные для расчёта данной таблицы берутся из формы №  2 “Отчёт о прибылях и убытках”.

         Показатель 2 “Валовая прибыль”.

         Состав показателей  прибыли.

         Изменение (+, -): 11634-7390=+4244 т. руб.

         Темп роста, %: (7390/11634)*100=157,429%

         Удельный вес показателей  прибыли в общей величине доходов, %.

         Предыдущий год: (7390/15988)*100=46,222%

         Отчётный год: (11634/25942)*100=44,846%

         Изменение (+, -): 44,846-46,222=-1,376%

         И т. д.

         Аналитическая записка к таблице № 19.

         По результатам  проделанных расчётов можно сделать  следующие выводы: по всем показателям прибыли, приведённым в данной таблице, наблюдаются темпы роста. На конец отчётного периода все показатели прибыли (а именно: валовая прибыль увеличилась на 4244 т. руб., прибыль от продаж возросла на 1964 т. руб., прибыль до налогообложения увеличилась на 1541 т. руб., прибыль от обычной деятельности возросла на 1103 т. руб., чистая (нераспределённая) прибыль увеличилась на 1102 т. руб.) увеличились. В результате, общая величина доходов на конец отчётного периода существенно возросла на 9954 т. руб., и на конец отчётного периода составила 25942 т. руб., тогда как на начало года она составляла 15988 т. руб. Всё это свидетельствует об улучшении финансового положения организации ОАО “Вымпел”.

         Таблица 20.

         Данные для расчёта  данной таблицы берутся из формы №  2 “Отчёт о прибылях и убытках”.

         Аналитическая записка к таблице № 20.

         Методика расчёта  влияния факторов на прирост прибыли  от продаж. Первый шаг. Расчёт прироста прибыли от продаж (  Р): 4854-2890=1964 т. руб. Второй шаг. Расчёт темпа роста объёма продаж в сопоставимых ценах: (30600/29670)*100=103,134%; тогда темп прироста объёма продаж составит 3,134%. Третий шаг. Расчёт прироста прибыли в связи с увеличением объёма продаж на 3,134% (103,134-100):

   Р(N)=(3,134*2890)/100=+90,5726 т. руб.

         Итак, влияние первого фактора – изменения объёма продаж на прирост прибыли от продаж составит +90,5726 т. руб. Четвёртый шаг. Расчёт изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 21670-23180=-1510 т. руб. Влияние второго фактора означает, что прибыль от продаж увеличится на эту сумму в связи со снижением себестоимости товаров, продукции (работ, услуг) на 1510 т. руб. Пятый шаг. Расчёт изменения коммерческих расходов при неизменном объёме продаж: 2550-1520=+1030 т. руб. Этот фактор (третий) уменьшил прибыль от продаж на 1030 т. руб. Шестой шаг. Расчёт изменения управленческих расходов (четвёртый фактор) при неизменном объёме продаж: 4230-3020=+1210 т. руб. За счёт увеличения управленческих расходов прибыль продаж уменьшилась на 1210 т. руб. Седьмой шаг. Расчёт влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (пятый фактор). Сравним два объёма продаж отчётного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчётного годов: 33304-30600=2704 т. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму: +2704 т. руб. Восьмой шаг. Расчёт влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ) на изменение прибыли от продаж (шестой фактор). Для этого выполним расчёт по предлагаемой методике: 2880-(2890*1,03134)=2880-2980,5726=-100,5726 т. руб. Расчёты показывают, что в организации ОАО “Вымпел” уменьшилась прибыль от продаж на 100,5726 т. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счёт увеличения объёма продаж нерентабельных товаров, продукции (работ, услуг). Для проверки правильности выполненных расчётов составим баланс отклонений по общему объёму прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на её изменение в отчётном периоде по сравнению с предыдущим годом: 1964 т. руб. =+90,5726+(+1510)+(-1030)+(-1210)+(+2704)+(-100,5726)=1964 т. руб.

         Таким образом, факторный  анализ изменения прибыли от продаж показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счёт влияния трёх факторов: изменения объёма продаж на (+90,5726 т. руб.), роста цен на товары, продукцию, работы, услуги на (+2704 т. руб.), за счёт снижения себестоимости на (+1510 т. руб.). Остальные факторы – увеличение коммерческих расходов, управленческих расходов, изменение структуры продаж привели к снижению прибыли от продаж на общую сумму 2340,5726 т. руб. 

         Таблица 21.

 

         Данные для расчёта  данной таблицы берутся из формы  №  4 “Отчёт о движении денежных средств”.

         Показатель 3 “Структура положительного потока денежных средств, %”.

         Текущая деятельность: (42521/43104)*100=98,65%

         Инвестиционная деятельность: (523/43104)*100=1,21%

         Финансовая деятельность: (60/43104)*100=0,14%

         Показатель 5 “Структура отрицательного денежного потока”.

         Текущая деятельность: (41373/43008)*100=96,20%