Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

         Данные для расчёта  данной таблицы берутся из формы  № 1 “Бухгалтерский баланс”.

         Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются соотношения:

1) А1 П1, т.е. стр.250+стр.260 стр.620

         Предыдущий год: 274 2306, т.е. неравенство не соблюдается.

         Отчётный год: 390 1516, т.е. неравенство не соблюдается.

2) А2 П2, т.е. стр.230+стр.240+270 стр.610+стр.620+стр.660

         Предыдущий год: 566 1128, т.е. неравенство не соблюдается.

         Отчётный год: 580 935, т.е. неравенство не соблюдается.

3) А3 П3, т.е. стр.210+стр.220 стр.590

         Предыдущий год: 2038 0, т.е. неравенство соблюдается.

         Отчётный год: 2120 0, т.е. неравенство соблюдается.

4) А4 П4, т.е. стр.190 стр.490+стр.640+стр.650

         Предыдущий год: 2934 2378, т.е. неравенство не соблюдается.

         Отчётный год: 3790 4429, т.е. неравенство соблюдается.

         Аналитическая записка к таблице № 8.

         Из выше приведённых  расчётов можно сделать вывод  о том, что бухгалтерский баланс не является ликвидным, поскольку не соблюдаются все неравенства. Первые три неравенства означают соблюдение правила ликвидности – превышения активов над обязательствами, чего мы не наблюдаем в первых двух. Первое неравенство не соблюдается, т.к. наиболее ликвидные активы (А1) и на начало, и на конец года (соответственно 274 т. руб. и 390 т. руб.) во много раз не покрывают наиболее срочные обязательства (соответственно 2306 т. руб. и 1516 т. руб.). Второе неравенство не соблюдается, т.к. быстрореализуемые активы (А2) и на начало, и на конец года (соответственно 566 т. руб. и 580 т. руб.) во много раз не покрывают краткосрочные обязательства (соответственно 1128 т. руб. и 935 т. руб.).

         Однако ж, третье неравенство соблюдается, поскольку медленно реализуемые активы (А3) и на начало, и на конец года (соответственно 2038 т. руб. и 2120 т. руб.) значительно превышают долгосрочные обязательства, которые у организации ОАО “Вымпел” совершенно отсутствуют.

         Четвёртое неравенство  на начало года не соблюдается, т.е. труднореализуемые активы (А4) превышают стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его совсем не остаётся для пополнения оборотных средств, которые придётся пополнять преимущественно за счёт погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей, т.е. 2934 т. руб. 2378 т. руб. Однако ж, к концу года положение организации ОАО “Вымпел” значительно улучшилось, о чём свидетельствует превышение собственного капитала над труднореализуемыми активами, т.е. 3790 т. руб. 4429 т. руб. Из этого следует, что в организации ОАО “Вымпел”собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах. Здесь отражена положительная динамика, поскольку уменьшается дефицит денежных средств, необходимых для погашения срочных обязательств. 

         Таблица 9

 

         Таблица 10

         Таблица 11

 

 

         Таблица 12

 

         Данные для расчёта  данной таблицы берутся из формы  № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.

         Показатель 1.2 “Удельный  вес просроченной задолженности в общей сумме по стр. 1, %”.

         Сумма остатка на начало года и возникших обязательств: (6303/41576)*100=15,160%

         Погашено обязательств за год: (6198/40996)*100=15,119%

         Показатель 3.2 “Удельный  вес просроченной задолженности  в общей сумме по стр. 3, %”.

         Сумма остатка на начало года и возникших обязательств: (1494/42014)*100=3,556%

         Погашено обязательств за год: (1164/40498)*100=2,874%

         Показатель 4.1 “Удельный  вес просроченной кредиторской задолженности свыше 3 месяцев в общей сумме по стр. 3.1, %”.

         Сумма остатка на начало года и возникших обязательств: (1347/1494)*100=90,161%

         Погашено обязательств за год: (1035/1164)*100=88,918%

         Аналитическая записка к таблице № 12.

         Из данной таблицы  видно, что суммы дебиторской  задолженности очень быстро погашаются, на конец отчётного периода погашено 40996 т. руб., из имеющейся задолженности в сумме 41576 т. руб., что в процентном отношении составляет 98,605%. В том числе и просроченная задолженность погасилась на сумму 6198 т. руб., из имеющейся задолженности 6303 т. руб., что в процентном отношении составляет 98,334%.

         Кредиторская краткосрочная  задолженность составляет 42014 т. руб., из неё погашено 40498 т. руб., что в  процентном отношении составляет 96,392%. В том числе и просроченная задолженность составляет 1494 т. руб., из неё погашено на 1164 т. руб., что в процентном отношении составляет 77,912%.

         Просроченная кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев составляет 1347 т. руб., из неё  погашено 1035 т. руб., что в процентном отношении составляет 76,837%. 

         Таблица 13

 

         Данные для расчёта  данной таблицы берутся из формы  № 1 “Бухгалтерский баланс” и формы № 2 “Отчёт о прибылях и убытках”.

         Показатель 5 “Экономический результат”:

         б) Сумма условного  высвобождения средств (относительная  экономия) за счёт ускорения оборачиваемости оборотных активов (-) = Сумма однодневной выручки * Продолжительность оборота оборотных активов.

         92,511*(-2,69)=-248,85 т. руб.

         Показатель 6 “Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов – всего”.

         Рассчитаем данные показатели методом цепных подстановок.

   Дл. об.=116,7396+(-365,4832)=-248,74

         В том числе за счёт:

         а) “изменения среднегодовых остатков оборотных активов”.

                 Дл. об.=(ОА1/N0)*360-(ОА0/N0)*360

Дл. об.=(2984/29670)*360-(2880/29670)*360=36,2063-34,9444=1,2619

         1,2619*92,511=116,7396

         б) “Изменение выручки  от продаж”.

                 Дл. об.=(ОА1/N1)*360-(ОА1/N0)*360

Дл. об.=(2984/33304)*360-(2984/29670)*360=32,2556-36,2063=-3,9507

         -3,9507*92,511=-365,4832

         Аналитическая записка к таблице № 13.

         По результатам  проделанных расчётов можно сделать  следующие выводы: сумма однодневной выручки на конец отчётного периода составила 92,511 т. руб. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов снизилась на конец отчётного периода на 2,69 дней. Если на начало года его значение составляло 34,945, то к концу отчётного периода оно уменьшилось до 32,255, что говорит о том, что организация ОАО “Вымпел” сработала хорошо, т.к. чем меньше число оборотов, тем быстрее будет расти объём продаж. В результате ускорение оборачиваемости оборотных активов составит -2,69 дней. Сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счёт ускорения оборачиваемости оборотных активов составила -248,85 т. руб., на что также оказало существенное влияние изменение среднегодовых остатков оборотных активов и изменение выручки от продаж. 

         Таблица 14