Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2012 в 20:49, дипломная работа
Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
1.1. Особенности организации финансов в государственных учреждениях
1.2. Целевое бюджетное финансирование
1.3. Особенности анализа финансового состояния некоммерческих организаций
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В ГОСУДАРСТВЕННОМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ «ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ УЧИЛИЩЕ № 37»
2.1. Краткая финансовая экономическая характеристика ГОУ «Профессиональное училище № 37»
2.2. Составление и исполнение сметы доходов и расходов
2.3 . Анализ финансового состояния ГОУ «ПУ-37»
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ГОУ «ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ УЧИЛИЩЕ № 37»
3.1. Совершенствование предпринимательской деятельности образовательного учреждения
3.2 . Совершенствование бюджетного финансирования и контроля за расходами бюджетных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
Приложения
Данные Таблицы 2.7. свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2001 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2002 году фактические расходы укладываются в смету – 99.5 %, а в 2003 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %. По статьям расхода: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.
Помимо основной деятельности, ГОУ «ПУ-37» также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Динамику доходов, утвержденных Комитетом образования Волгоградской области в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды оценить, используя данные Таблицы 2.4. Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности ГОУ «ПУ-37». Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.
Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 17 %, а в 2003 году по сравнению с 2002 – на 19 %.
Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (Приложение 8,9,10), наблюдается следующая ситуация – не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2001 году он составил 67 775 руб., в 2002 году – 206 387 руб., в 2003 году - 356 668 руб.
Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав Таблицу 2.8., построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды (см. Приложение 14,15, 16).
Таблица 2.8.
Динамика утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности за период с 2001 по 2003 гг. (тыс. руб.)
Экономическая классификация расходов | 2001 г | % | 2002 г | % | 2003 г | % | |||||||
Наименование статьи расходов | Код статьи | аренда | пред. д-ть | итого | аренда | пред. д-ть | итого | аренда | пред. д-ть | итого | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ | 100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата труда гос. служащих | 100 100 | * | 156,6 | 156,6 | 19,84 | * | 184,8 | 184,8 | 19,63 | * | 215,9 | 215,9 | 17,42 |
Начисления на оплату труда | 110 200 | * | 60,5 | 60,5 | 7,67 | * | 69,7 | 69,7 | 7,40 | * | 77,3 | 77,3 | 6,24 |
Приобретение предметов снабжения | 110 300 | 47,4 | * | 47,4 | 6,01 | 85,7 | 19,6 | 105,3 | 11,19 | 184,7 | 37,6 | 222,3 | 17,93 |
Командировки и служебные разъезды | 110 400 | * | * | 0 | 0 | * | * | 0 | 0 | * | * | 0 | 0 |
Транспортные услуги | 110 500 | 9,8 | * | 9,8 | 1,24 | 10,0 | * | 10,0 | 1,06 | 19,9 | * | 19,9 | 1,61 |
Оплата услуг связи | 110 600 | 9,0 | * | 9,0 | 1,14 | 20,0 | * | 20,0 | 2,12 | 26,2 | * | 26,2 | 2,11 |
Оплата коммунальных услуг | 110 700 | 29,5 | * | 29,5 | 3,74 | 88,2 | * | 88,2 | 9,37 | 121,0 | 43,3 | 164,3 | 13,25 |
Прочие текущие расходы на закупку товара | 111 000 | 83,9 | 134,3 | 218,2 | 27,65 | 163,4 | 206,3 | 369,7 | 39,27 | 280,6 | 120,1 | 400,7 | 32,32 |
Трансферты населению | 130 300 | * | * | 0 | 0 | * | * | 0 | 0 | * | 8,2 | 8,2 | 0,66 |
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования | 240 100 | 24,0 | 51,0 | 75,0 | 9,50 | * | * | 0 | 0 | * | 84,9 | 84,9 | 6,85 |
Капитальный ремонт | 240 300 | * | 183,2 | 183,2 | 23,21 | * | 93,7 | 93,7 | 9,95 | 20 | * | 20 | 1,61 |
ИТОГО РАСХОДОВ | 800 000 | 203,6 | 585,6 | 789,2 | 100,00 | 367,3 | 574,1 | 941,4 | 100,00 | 652,4 | 587,3 | 1239,7 | 100,00 |
Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 – оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.
Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2002 году по сравнению с 2001 годом возросли на 19 %, а в 2003 по сравнению с 2002 годом – на 32 %.
Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.
Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:
В 2001 году – 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.
В 2002 году – 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.
В 2003 году – 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.
2.3 . Анализ финансового состояния ГОУ «ПУ-37»
Предварительную оценку финансового состояния государственного образовательного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию (форма № 1, см. Приложение 21,22,23) и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 1-1, см. Приложение 8,9,10).
На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГОУ «ПУ-37». Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.
Таблица 2.9.
Уплотненные балансы ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг, в тыс. руб.
Показатели | Код стр. | 2000 г | 2001 г | 2002 г | 2003г |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
АКТИВ |
|
|
|
|
|
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
Основные средства | 0010 | 10228,10 | 10238,02 | 19870,80 | 20134,56 |
Нематериальные активы | 0030 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2. Материальные запасы |
|
|
|
|
|
Материалы и продукты питания | 0070 | 118,48 | 130,57 | 114,32 | 172,92 |
3. Малоценные предметы |
|
|
|
|
|
Малоценные предметы на складе и в эксплуатации | 0080 | 289,14 | 294,72 | 337,53 | 449,75 |
Белье, постельные принадлежности | 0090 | 34,79 | 32,96 | 46,05 | 46,34 |
4. Готовая продукция |
|
|
|
|
|
5. Средства учреждений |
|
|
|
|
|
Средства на расходы учреждений | 0150 | 0,22 | 3,78 | 4,92 | 16,85 |
Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | 38,51 | 64,30 | 198,40 | 256,01 |
Касса | 0220 | 0,16 | 0,19 | 0,19 | 0,28 |
Прочие средства | 0230 | 1,87 | 3,30 | 7,80 | 4,80 |
6. Расчеты |
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами | 0290 |
| 0,45 | 1,80 | 1,81 |
Расчеты по недостачам | 0300 | 2,92 | 2,92 | 2,92 | 2,92 |
Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 1,88 | 0,00 | 0,63 | 0,00 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | 65,61 | 25,75 | 85,56 | 21,04 |
Расчеты с ФСС | 0390 | 0,00 | 0,76 | 0,00 | 1,12 |
7. Расходы |
|
|
|
|
|
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | 2,81 | 502,68 | 486,31 | 285,96 |
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги |
|
|
|
|
|
9. Доходы (прибыли, убытки) |
|
|
|
|
|
Продолжение Таблицы 2.9
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Доходы будущих периодов | 0540 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Убытки | 0550 | 379,93 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Баланс |
| 11164,41 | 11307,27 | 21157,25 | 21394,36 |
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
1.Финансирование из бюджета |
|
|
|
|
|
2.Фонды и средства целевого назначения |
|
|
|
|
|
Фонд в основных средствах | 0690 | 7016,44 | 6945,30 | 13147,58 | 13233,66 |
Фонд в МБП | 0710 | 323,93 | 327,67 | 383,58 | 496,09 |
Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 33,05 |
Износ основных средств | 0760 | 3211,65 | 3292,71 | 6723,23 | 6900,90 |
3. Расчеты |
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | 7,03 | 9,36 | 1,08 | 0,03 |
Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | 0,34 | 12,05 | 10,61 | 10,32 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | 483,85 | 477,48 | 514,37 | 266,15 |
Расчеты по оплате труда | 0870 | 1,72 | 78,74 | 88,16 | 114,84 |
Расчеты со стипендиатами | 0880 | 10,29 | 13,78 | 8,54 | 17,50 |
Расчеты с ФСС | 0930 | 0,00 | 1,46 | 2,34 | 0,63 |
Расчеты с ФОМС | 0940 | 0.00 | 4,49 | 4,81 | 4,72 |
Расчеты с ПФ | 0960 | 0,00 | 35,26 | 37,37 | 34,50 |
4. Доходы, прибыли (убытки) |
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов | 0980 | 108,40 | 107,80 | 234,34 | 280,27 |
5. Финансирование капитального строительства |
| 570,8 |
|
| 316,8 |
Баланс |
| 11164,41 | 11307,27 | 21157,25 | 21394,36 |
Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.
Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.
Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.
Рассмотрим аналитическую Таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Горизонтальный анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг., тыс. руб.
Показатели
| Код стр. | 2001 г к 2000 г. | 2002 г к 2001 г. | 2003 г к 2002 г. | |||
в сумме | в % | в сумме | в % | в сумме | в % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства | 0010 | + 9,92 | 100,10 | + 9632,78 | 194,09 | + 263,76 | 101,33 |
Нематериальные активы | 0030 | 0 |
|
|
|
|
|
2. Материальные запасы |
|
|
|
|
|
|
|
Материалы и продукты питания | 0070 | + 12,09 | 110,20 | - 16,25 | 87,56 | + 58,60 | 151,26 |
3. Малоценные предметы |
|
|
|
|
|
|
|
МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | + 5,58 | 101,93 | + 42,81 | 114,53 | + 112,22 | 133,25 |
Белье, постельные принадлежности | 0090 | - 1,83 | 94,74 | + 13,09 | 139,72 | + 0,29 | 100,63 |
4. Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
5. Средства учреждений |
|
|
|
|
|
|
|
Средства на расходы учреждений | 0150 | + 3,56 | 1718,18 | + 1,14 | 130,16 | + 11,93 | 342,48 |
Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | + 25,79 | 166,97 | + 134,10 | 308,55 | + 57,61 | 129,04 |
Касса | 0220 | + 0,03 | 118,75 | 0 | 100 | + 0,09 | 147,37 |
Прочие средства | 0230 | + 1,43 | 176,47 | + 4,5 | 236,36 | - 3,00 | 61,54 |
6. Расчеты |
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | + 0,45 |
| + 1,35 | 400 | + 0,01 | 100,56 |
Расчеты по недостачам | 0300 | 0 |
| 0 |
| 0 |
|
Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0 |
| 0 |
| 0 |
|
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | - 39,86 | 39,25 | + 59,81 | 332,27 | - 64,52 | 24,59 |
Расчеты с ФСС | 0390 | + 0,76 |
| - 0,76 | 0 | + 1,12 |
|
7. Расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | + 499,87 | 17888,97 | - 16,37 | 96,74 | - 200,35 | 58,80 |
Информация о работе Анализ финансового состояния некоммерческих организаций (на примере ГОУ ПУ №37)