Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2012 в 20:49, дипломная работа
Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
1.1. Особенности организации финансов в государственных учреждениях
1.2. Целевое бюджетное финансирование
1.3. Особенности анализа финансового состояния некоммерческих организаций
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В ГОСУДАРСТВЕННОМ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ «ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ УЧИЛИЩЕ № 37»
2.1. Краткая финансовая экономическая характеристика ГОУ «Профессиональное училище № 37»
2.2. Составление и исполнение сметы доходов и расходов
2.3 . Анализ финансового состояния ГОУ «ПУ-37»
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ГОУ «ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ УЧИЛИЩЕ № 37»
3.1. Совершенствование предпринимательской деятельности образовательного учреждения
3.2 . Совершенствование бюджетного финансирования и контроля за расходами бюджетных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
Приложения
Продолжение Таблицы 2.10
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги |
|
|
|
|
|
|
|
9. Доходы (прибыли, убытки) |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов | 0540 | 0 |
| 0 |
| 0 |
|
Убытки | 0550 | - 379,93 | 0 | 0 |
| 0 |
|
Баланс |
| + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 |
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
1.Финансирование из бюджета |
|
|
|
|
|
|
|
2.Фонды и средства целевого назначения |
|
|
|
|
|
|
|
Фонд в основных средствах | 0690 | -71,14 | 99,00 | + 6202,28 | 189,30 | + 86,08 | 100,66 |
Фонд в МБП | 0710 | + 3,74 | 101,16 | + 55,91 | 117,06 | + 112,51 | 129,33 |
Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0 |
| 0 |
| + 33,05 |
|
Износ основных средств | 0760 | + 81,06 | 102,52 | + 3430,52 | 204,19 | + 177,67 | 102,64 |
3. Расчеты |
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | + 2,33 | 133,14 | - 8,28 | 11,54 | - 1,05 | 2,78 |
Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | + 11,71 | 3544,12 | - 1,44 | 88,05 | - 0,29 | 97,27 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | - 6,37 | 98,68 | + 36,89 | 107,73 | - 248,22 | 51,74 |
Расчеты по оплате труда | 0870 | + 77,02 | 4577,91 | + 9,42 | 111,96 | + 26,68 | 130,26 |
Расчеты со стипендиатами | 0880 | + 3,49 | 133,92 | - 5,24 | 61,97 | + 8,96 | 204,92 |
Расчеты с ФСС | 0930 | + 1,46 |
| + 0,88 | 160,27 | - 1,71 | 26,92 |
Расчеты с ФОМС | 0940 | + 4,49 |
| + 0,32 | 107,13 | - 0,09 | 98,13 |
Расчеты с ПФ | 0960 | + 35,26 |
| + 2,11 | 105,98 | - 2,87 | 92,32 |
4. Доходы, прибыли (убытки) |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов | 0980 | - 0,6 | 99,45 | + 126,54 | 217,38 | + 45,93 | 119,60 |
5. Финансирование капитального строительства |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
| + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 |
Согласно горизонтальному анализу балансов ГОУ «ПУ-37» валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2003 году по сравнению с аналогичным периодом 2002 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.
Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с 2002 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2003 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2003 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.
Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу вертикального анализа балансов (см. Таблица 2.11.).
Таблица 2.11
Вертикальный анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг., %
Показатели
| Код стр. | Структура 2000 г. | Структура 2001 г. | Откл. | Структура 2002г. | Откл. | Структура 2003г. | Откл. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства | 0010 | 91,61 | 90,54 | - 1,07 | 93,92 | + 3,38 | 94,11 | + 0,19 |
Нематериальные активы | 0030 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2. Материальные запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы и продукты питания | 0070 | 1,06 | 1,16 | + 0,1 | 0,54 | - 0,62 | 0,81 | + 0,27 |
3. Малоценные предметы |
|
|
|
|
|
|
|
|
МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | 2,59 | 2,61 | + 0,02 | 1,60 | - 1,01 | 2,10 | + 0,5 |
Белье, постельные принадлежности | 0090 | 0,31 | 0,29 | - 0,02 | 0,22 | - 0,07 | 0,22 | 0 |
4. Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Средства учреждений |
|
|
|
|
|
|
|
|
Средства на расходы учреждений | 0150 | 0,002 | 0,033 | + 0,031 | 0,023 | - 0,01 | 0,078 | + 0,056 |
Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | 0,35 | 0,57 | + 0,22 | 0,94 | + 0,37 | 1,20 | + 0,26 |
Касса | 0220 | 0,001 | 0,002 | + 0,001 | 0,001 | - 0,001 | 0,001 | 0 |
Прочие средства | 0230 | 0,02 | 0,03 | + 0,01 | 0,04 | + 0,01 | 0,02 | - 0,02 |
6. Расчеты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | 0 | 0,004 | + 0,004 | 0,009 | + 0,005 | 0,008 | - 0,001 |
Расчеты по недостачам | 0300 | 0,03 | 0,03 | 0 | 0,01 | - 0,02 | 0,01 | 0 |
Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0,02 | 0 | - 0,02 | 0,003 | + 0,003 | 0 | - 0,003 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | 0,59 |
| - 0,36 | 0,4 | + 0,17 | 0,10 | - 0,3 |
Продолжение Таблицы 2.11
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Расчеты с ФСС | 0390 | 0 | 0,007 | + 0,007 | 0 | - 0,007 | 0,005 | + 0,005 |
7. Расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | 0,03 | 4,45 | + 4,42 | 2,30 | -2,15 | 1,34 | - 0,96 |
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Доходы (прибыли, убытки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов | 0540 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Убытки | 0550 | 3,40 | 0 | - 3,40 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Баланс |
| 100 | 100 |
| 100 |
| 100 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Финансирование из бюджета |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Фонды и средства целевого назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд в основных средствах | 0690 | 62,85 | 61,42 | - 1,43 | 62,14 | + 0,72 | 61,86 | - 0,28 |
Фонд в МБП | 0710 | 2,90 | 2,90 | 0 | 1,81 | - 1,09 | 2,32 | + 0,51 |
Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,16 | + 0,16 |
Износ основных средств | 0760 | 28,77 | 29,12 | + 0,35 | 31,78 | + 2,66 | 32,26 | + 0,48 |
3. Расчеты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | 0,06 | 0,08 | + 0,02 | 0,01 | - 0,07 | 0 | + 0,01 |
Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | 0,003 | 0,11 | + 0,107 | 0,05 | - 0,06 | 0,05 | - |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | 4,33 | 4,22 | - 0,11 | 2,43 | - 1,79 | 1,24 | - 1,19 |
Расчеты по оплате труда | 0870 | 0,02 | 0,70 | + 0,68 | 0,42 | - 0,28 | 0,53 | + 0,11 |
Расчеты со стипендиатами | 0880 | 0,09 | 0,12 | + 0,03 | 0,04 | - 0,08 | 0,08 | + 0,04 |
Расчеты с ФСС | 0930 | 0 | 0,01 | + 0,01 | 0,01 | 0 | 0 | + 0,01 |
Расчеты с ФОМС | 0940 | 0 | 0,04 | + 0,04 | 0,02 | + 0,02 | 0,02 | 0 |
Расчеты с ПФ | 0960 | 0 | 0,31 | + 0,31 | 0,18 | - 0,13 | 0,16 | - 0,02 |
4. Доходы, прибыли (убытки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов | 0980 | 0,97 | 0,95 | - 0,02 | 1,11 | + 0,16 | 1,314 | + 0,20 |
5. Финансирование капитального строительства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
| 100 | 100 |
| 100 |
| 100 |
|
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в относительных показателях. Как видно из Таблицы 2.11., в ГОУ «ПУ-37» произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.
Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ГОУ «ПУ-37» можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.
Продолжим оценку финансового состояния ГОУ «ПУ-37» по следующим группам оценочных показателей:
1. Показатели оценки имущественного состояния;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
4. Показатели профильного использования.
Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2003 год нам потребуется:
- баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2003 год (форма №1);
- приложения к балансу (формы №№ 2,4,5);
- форма 2-НК;
- форма 4-т.
1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.
Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.
К1 = И / Сос , где
К1 – коэффициент износа основных средств;
И – величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);
Сос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).
К1(начало 2003г.) = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33
К1(конец 2003г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2003 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2001, 2002 и 2003 года и сравним.
К1(конец 2001г.) = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32
К1(конец 2002г.) = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33
К1(конец 2003г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно, тенденция к медленному, но, все-же, росту – наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.
К1 внеб. (конец 2001г.) = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72
К1 внеб. (конец 2002г.) = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62
К1 внеб. (конец 2003г.) = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57
Следующая группа показателей – коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.
К12 = (Зрв + Зрб) / Сос, где
К12 – общий коэффициент ремонта зданий;
Зрв – затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет внебюджетных источников (форма № 4);
Зрб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);
Сос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)
К22 = Зрб / Сос, где
К22 – коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;
Зрб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);
Сос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)
К32 = Зрв / Сос, где
К32– коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;
Зрв – затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств (форма № 4);
Сос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)
Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К12 равен К22.
К 12 (конец 2001г.) = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009
К 12 (конец 2002г.) = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006
К 12 (конец 2003г.) = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001
Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.
Следующий показатель – коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
Информация о работе Анализ финансового состояния некоммерческих организаций (на примере ГОУ ПУ №37)