Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО « А.Р.Борец»

Традиционные методы:

1. Использование абсолютных, относительных и средних величин.

Анализ показателей экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин. Абсолютные величины в бухгалтерском учете и статистике являются основными измерителями, в АХД же они используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин. Широко в АХД используются относительные величины. Они характеризуют явление динамики показателей, т.е. рассчитываются путем сравнения фактических показателей за несколько периодов времени. При анализе структуры совокупности используются относительные величина структуры. Исчисление этих показателей за несколько периодов времени дают возможность проанализировать структурные сдвиги.

2. Ведущим методом АХД является метод сравнения. Сравнение может проводиться по трем видам динамики. Это зависит от выбранного для сравнения периода отчетности:

- выполнение плана, сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его плановым значением.

- фактическая динамика, сравнивается фактическое значение изучаемого объекта в отчетном году с его фактическим значением этого же периода предшествующего года.

- плановая динамика, сравнивается запланированное значение изучаемого объекта отчетного года с его фактическим значением предшествующего года.

  Результатом сравнения в относительных величинах являются проценты и коэффициенты. Необходимым условием применения этого метода является сопоставимость сравниваемых экономических показателей. Сравнение может также проводиться и в абсолютных величинах. Оно определяется способом разниц. Результатом этого сравнения получается разность фактического показателя с базовым в виде абсолютной величины со знаком «+» или «-».

3. Метод группировки.

Группировка – это неотъемлемая часть любого исследования. Она позволяет изучить экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, а также позволяет выявить влияние наиболее существенных факторов. В процессе анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки.

- типологические группировки, в них используется тип общественных или экономических явлений, которые лежат в основе данных группировок.

- структурные группировки, используются при изучении состава самих предприятий, а также можно проанализировать структуру выпускаемой продукции.

- аналитические группировки, предназначены для выявления взаимосвязи и взаимозависимости, и взаимодействия между изучаемыми явлениями и их показателями.

При  построении этих группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается как фактор, влияющий на другой, а второй как результат первого – такая группировка дает возможность выявить взаимосвязь: чем выше квалификация, тем выше заработная плата.

4. Индексный метод.

Он основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому за базу сравнения. Индексы бывают индивидуальные и общие (агрегатные). Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий тот или иной показатель, можно проанализировать явление динамики.

5. Метод цепных подстановок или эллимирования.

Он используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Данный способ анализа используется лишь, тогда когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер. Этот метод состоит в последовательной замене плановых показателей на фактические, т.е. в каждом расчете (подстановке) заменяется только один показатель или фактор. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием из второго расчета первого, из третьего второго и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. После определения размеров факторов составляется баланс отклонений. Если баланс отклонений выдержан, то все расчеты выполнены, верно. В заключении делаются выводы и намечаются мероприятия по улучшению итоговых показателей.

6. Балансовый метод.

Широко применяется в бухгалтерском учете, статистике, планировании и АХД (там, где имеется строго функциональная зависимость показателей). В основе этого метода лежит товарно-сырьевой баланс.

Сам товарный (сырьевой) баланс позволяет сделать важные аналитические выводы. Особенно, если он составляется не толь в целом, но и по отдельным группам сырья, готовых товаров. На основе этого баланса и с применением метода цепных подстановок выявляется влияние на искомый показатель каждого алгебраического слагаемого, т.е. фактора.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «А.Р.Борец».

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика объекта исследования.

Закрытое акционерное общество «А.Р.Борец» (ЗАО «А.Р.Борец») является коммерческой организацией в сфере животноводчевства, деятельность которого направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли. ЗАО «А.Р.Борец» действует в соответствии ГК РФ, Законом об обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, договором о создании общества и настоящим Уставом. ЗАО «А.Р.Борец» имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование. Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств. Высшим органом управления ЗАО «А.Р.Борец» является общее собрание акционеров. Собрания бывают очередные и внеочередные. Все участники ЗАО «А.Р.Борец» имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений. Руководство текущей деятельностью ЗАО «А.Р.Борец» осуществляется директором - единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию акционеров. Директор ЗАО «А.Р.Борец» избирается общим собранием участников на 5 лет. Деятельность ЗАО «А.Р.Борец» обеспечивает рост его чистых активов. Деятельность ЗАО «А.Р.Борец» прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению участников ЗАО «А.Р.Борец», в других случаях и на условиях, предусмотренных законом.

Деловое кредо ЗАО «А.Р.Борец» было сформировано на начальной стадии развития организации и оно включает в себя три важных структурных элемента:

             миссия - философия организации;

             базовые цели - стратегия предприятия;

             кодекс поведения сотрудников.

Миссия, организации определяется общественным разделением труда и определяет главные направления деятельности организации. Миссия ЗАО «А.Р.Борец» формулируется следующим образом: «Натуральный продукт залог нашего здоровья». Сейчас при поддержке государства активно развивается и становится реальным конкурентом импортным поставщикам, малый (частный) бизнес. Возникает жесткая конкуренция. И победит в этой конкуренции тот, кто сможет обеспечить максимально высокое качество своей продукции.

В настоящее время в качестве генеральной цели ЗАО «А.Р.Борец» правомерно рассматривает и экономическую цель, то есть получение прибыли от производства.

ЗАО «А.Р.Борец» имеет и базовые цели.

Базовыми целями ЗАО «А.Р.Борец» являются:

а) рост, благодаря взаимной выгоде фирмы и потребителей;

б) потребность - важнейшая фигура в нашем деле;

в) экологическая чистота материалов обязательна для нас;

г) сотрудники - главный капитал организации;

д) неуклонный рост за счет инновационного процесса;

2.2 Анализ имущества предприятия ЗАО «А.Р.Борец» и источников его финансирования.

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса.

Под понятием «имущество организации» подразумевают основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации.

Анализ динамики, состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия, сворачивание хозяйственной деятельности может быть вызвано сокращением платежеспособного спроса на товары данного предприятия, ограничением сырья, материалов и др.

Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов.

Показатели структуры динамики отражают долю участия каждого вида в общем, изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы, или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств капитала, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Оценка динамики состава и структуры источников, собственных и заемных средств, производиться по данным Формы №1 – бухгалтерский баланс.

Для выполнения детального анализа структуры имущества организации ЗАО «А.Р.Борец» и источников его формирования по разделам и статьям баланса рассмотрим данные, представленные в приведенных ниже таблицах 1 и 2.

Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов, показывают, что общая сумма увеличения составила 3 541 (тыс. руб.).

Внутри раздела увеличение происходит только за счет основных средств 3 541 (тыс. руб.), в структуре их доля возросла на 5,4%. Повышение удельного веса основных средств является одним из показателей роста производственного потенциала организации.

Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, можно рассматривать как ориентацию на создание материальных условий основной деятельности организации.

Анализ оборотных активов ЗАО «А.Р.Борец» по данным таблицы 1 свидетельствует о том, что за на конец отчетного периода они снизились на 2 162 (тыс. руб.), или на 91,7% за счет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе этой задолженности наблюдается снижение по покупателям и заказчикам на 3 253 (тыс. руб.), или на 60,2%, а в структуре оборотных активов - на 6,7 процентного пункта.

Очевидно, что расчетная дисциплина значительно повысилась и это повлияло на финансовое состояние организации.

Положительным моментом в деятельности организации следует считать отсутствие дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Денежные средства уменьшились на 921 (тыс. руб.) или на 3,1 %, что является еще одним из отрицательных факторов повлиявшим на уменьшение оборотных активов на конец отчетного периода.

Общая сумма валюты баланса на гонец отчетного периода увеличилась на 1 379 (тыс. руб.) или на 102,7%.

Выполненные расчеты по разделу «Капитал и резервы» показывают, что увеличение составило 619 (тыс. руб.) , или 101,5%. Резервный капитал у организации отсутствует.

Прирост обеспечен на за счет роста нераспределенной прибыли, темп роста которой составил 103,9%, что является положительным фактором в деятельности предприятия ЗАО «А.Р.Борец».

По данным таблицы 2 отмечается снижение (на 1,1%) добавочного капитала, который играет значительную роль в общей структуре (44,1% и 43% на начало и на конец периода соответственно).

Долгосрочные обязательства направляются обычно на финансирование капитальных вложений предприятия.

На предприятии ЗАО «А.Р.Борец» за счет увеличения долгосрочных обязательств в части «займы и кредиты» на 3 300 (тыс. руб.) были закуплены основные средства (молодняк крупного рогатого скота), а также запасы кормов.

Таблица 1 - Состав, размер и размещение имущества предприятия