Анализ деятельности предприятия на основе готовой бухгалтерской отчетности

 

Вывод: За анализируемый период годовая стоимость всех ОПФ вырос на 14,50%, причем 100% Всех ОФ это ОПФ.

Доля активной части  выросла в 1,5  разаи составила 58%. Следовательно у предприятия  выросла производственная мощность и возможность выпуска большего выпуска продукции . За анализируемый период коэффициент износа ОФ вырос 52% до 55%, что свидетельствует о практически полном физическом износе ОФ.

Выручка от продажи продукцииза  анализируемый период снизилась  на 36,5 %, что явно так как ТРОФ (114,50%) больше ТР выручки от фондоотдачи ОФ, то есть к снижению эффективности использования ОФ.

Значительно снизилась  фондоотдача на 45%. Снижение фондоотдачи  активной части ОФ произошла в  связи с опережающими темпами  фондовооруженности труда (168%) по сравнению  с темпами роста (93,99%).

Таким образом, на предприятии  используется сильно изношенные основные фонды, руководство предприятия  принимает меры по обновлению ОФ, меры достаточны. Руководству необходимо усилить меры по вводу объектов основных средств в эксплуатацию, так как отдача от введения ОС достаточны, так как эффективность  использования ОФ резко  снижается за анализируемый период . Эффективность использования ОФ снизилась.

Рекомендации: Увеличить  скорость обновления ОФ ускорить ввод в эксплуатацию ОФ, произвести списание изношенных ОФ. Разработать мероприятия по росту производительности труда.

 

3.3.2 Анализ  оборотных средств

Оборотные средства – это производственные запасы и затраты, готовая продукция и товары, денежные средства и расчеты.

Методика проведения анализа.

1. Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств.

Величина этих показателей определяется отраслевой принадлежностью предприятия, особенностями продукции, видом деятельности.

Определяется темп роста оборотных средств. Он сравнивается с темпом роста всех видов активов. Далее определяется доля участия собственных источников предприятия в формировании оборотных средств, структура оборотных средств.

Анализируется изменение доли запасов и затрат, доли дебиторской задолженности, доли остатка готовой продукции.

2. Определение  показателей эффективности использования  оборотных средств.

Обобщающим  относительным показателем эффективности является отдача всех оборотных средств, которая характеризует сумму выручки от продажи продукции на 1 рубль оборотных средств. На динамику отдачи всех оборотных средств оказывает влияние уровень эффективности использования производственных оборотных средств и доля оборотных средств, отвлеченных из оборота, это:

• остатки на счетах денежных средств;
• финансовые вложения в краткосрочные ценные бумаги;
• иммобилизованные оборотные средства.

Эффективность использования оборотных средств определяется показателем оборачиваемости (это скорость перехода оборотных средств из производственных запасов в готовую продукцию, из готовой продукции в денежную форму)

Оборачиваемость измеряется:

1) К оборачиваемости=               (46)

2) Число дней оборота =                     (47)

Ускорение оборачиваемости  позволяет увеличить объем реализации (приток денежных ресурсов), сократить издержки производства, увеличить прибыль и рентабельность.

3. Расчет показателей  оборачиваемости всех ОБС, оборачиваемости  запасов и затрат, дебиторской  задолженности, готовой продукции  и т.д.

Расчёт выполняется  в следующей последовательности:

3.1 Определяется доля влияния каждого слагаемого общей оборачиваемости на изменение общей оборачиваемости. Для этого оборачиваемость отдельного элемента умножается на его долю в структуре оборотных средств.

3.2 Рассчитывается влияние ускорения или замедления оборачиваемости на размер используемых ресурсов.

3.3 Расчет показателей оборачиваемости всех ОБС, оборачиваемости запасов и затрат, дебиторской задолженности, готовой продукции, и т.д.

3.4 Определяется доля влияния каждого слагаемого общей оборачиваемости на изменение общей оборачиваемости. Для этого оборачиваемость отдельного элемента умножается на его долю в структуре оборотных средств.

3.5 Рассчитывается влияние ускорения или замедления оборачиваемости на размер использования ресурсов.

Данные расчетов сводится в таблицу.

 

Таблица 22 –  Показатели состояния и использования  оборотных средств

№ п/п	Наименование показателя	Источники информации	Базис период	Отчет период	Отчет к базису, %
1	Среднегодовая стоимость  активов, тыс.руб.	Ф. № 1 стр.300, сред.	33837000	59875000	176,95
2	Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	Ф. №1 стр.290, сред.	26146000	51487000	196,92
3	Удельный вес оборотных  средств в активах, %		129,415	116,291	89,85
4	Собственные источники  формирования оборотных средств (средняя сумма), тыс.руб.	Ф. №1 (стр.490-стр.190) сред.	6211000	21107000	339,83
5	Удельный вес собственных  источников формирования оборотных  средств, %		23,755	40,994	172,56
6	Среднегодовая стоимость  запасов и затрат, тыс.руб.	Ф№1 стр.210, сред.	7325000	12102000	165,21
7	Удельный вес запасов  и затрат в оборотных средствах,  %		28,015	23,504	83,89
8	Среднегодовая сумма  дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, прочей дебиторской  задолженности, тыс.руб.	Ф.№1 стр.230+стр.240, сред.	14431000	30202000	209,28
9	Удельный вес дебиторской  задолженности в оборотных средствах, %		55,193	58,659	106,27
10	Выручка от продаж продукции , тыс.руб.	Ф№2 стр.010	166824000	106015000	63,54
11	Общая оборачиваемость  оборотных средств, день		56,422	174,836	309,87
12	Оборачиваемость запасов  и затрат, день		15,807	41,095	259,97
13	Оборачиваемость дебиторской  задолженности, день		31,141	102,55	329,30
14	Сумма вовлечения в хозяйственный  оборот (отвлечения из оборота) за счёт ускорения (замедления) оборачиваемости	(стр.11 гp.5-стp.11 гр.4)*стр.10гр.5/360	0	0	0
15	Выручка от реализации на 1 рубль оборотных средств, руб.		6,38	2,059	32,27

 

Вывод: За анализируемый  период среднегодовая стоимость  активов увеличилась на 176,95%, а среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 96,92% так как стоимость оборотных средств увеличилась  больше чем  стоимость активов, что свидетельствует что предприятие расширяет свою производственную деятельность. Оборотные средства составляют в отчетном периоде 116,291% от всех активов. Источники формирования ОС увеличения в 3 раза и в отчетном периоде составили 339%.

Структура ОС:

Запасы и затраты -23,50%, дебиторская задолженность 58,65%,

наибольший  удельный вес  занимает дебиторская задолженность, за анализируемый период эффективность использования ОС до 174 дней. На увеличение общей оборачиваемости оказали влияние замедлениеиоборачиваемости запасов и затрат и дебиторской задолженности.

Рассчитаем долю влияния  составных слагаемыхобщей оборачиваемости на общую оборачиваемость:

1) количество  дней ускорения. Доля в общей  сумме оборотных средств

25*0,235=5,87

2) влияние ускорения  оборачиваемости дебиторской задолженности

102,55-31,141*0,586=84,30

Таким образом, за счет ускорения оборачиваемость запасов и затрат общей оборачиваемость запасов и затрат общая оборачиваемость увеличиласьна 5,87 дней за счетускорения оборачиваемости дебиторской задолженность общая оборачиваемость увеличилась на 84,30 дней. За счет увеличения оборачиваемости средств, предприятие не смогло высвободить ОС, это подтверждается снижением роста выручки на 68%, эффективность использования ОС снизилась, что произошло за счет увеличения ДЗ.

Рекомендации: предприятию необходимо сократить  рост дебиторской задолженность, тем самым сократить время к общей оборачиваемости , что приведет к росту выручки  и повышению эффективности  использования оборотных средств.

 3.3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ заключается  в расчете показателей производительности труда, факторном анализе показателей эффективности труда и сравнении темпов роста производительности труда и заработной платы.

Для оценки производительности труда можно использовать два показателя — отношение выручки от продажи к численности работников и отношение добавленной стоимости к численности работников.

► Производительность  труда, рассчитанная  через  выручку  от 
продаж:

ПТ = В / Ч_с        (48)

 

► Производительность труда, рассчитанная  через добавленную 
стоимость:

ПТ = (В – МЗ) / Ч_с,      (49)

 

где В – выручка от продажи продукции;

      МЗ — материальные затраты;

      Ч_с – численность работников.

Второй показатель, безусловно, более точно отражает вклад работников предприятия в создание новой стоимости, поскольку исключает из оценки эффективности труда фактор приобретенных ценностей — материальных ресурсов, в которых заключен прошлый труд.

Для дальнейшего  анализа производительности труда  целесообразно использовать факторные модели, предварительно определив основные факторы, влияющие на уровень производительности. В частности эти факторы можно формализовать следующим образом:

• качество   персонала   (уровень   образования,   квалификации, возраст, стаж работы, другие характеристики);
• фондовооруженность персонала (оценивается через отношение стоимости основных средств к численности персонала);
• эффективность основных средств и применяемых технологий (можно оценить через показатель фондоотдачи);
• эффективность системы мотивации персонала (по бухгалтерской отчетности можно косвенно оценить через отношение выручки к заработной плате, то есть через показатель зарплатооотдачи);
• уровень оплаты труда.

С учетом перечисленных  факторов, модели производительности труда могут выглядеть следующим образом.

► Производительность труда как функция фондоотдачи и фондовооруженности:

ПТ = ФО * ФВ.        (50)

 

► Производительность труда как функция средней заработной 
платы и зарплатоотдачи:

ПТ = ЗП_ср. * ЗО,     (51)

 

где ЗП_ср. — средняя заработная плата работников;

      ЗО — зарплатоотдача.

 

Необходимо рассчитать прирост выручки, полученный от экстенсивных и интенсивных факторов, характеризующих персонал.

► Влияние экстенсивных факторов, которые характеризуют численность работников, оценивается с помощью формулы:

DВэ=ПТо*(Ч₁-Ч₀),    (52)

 

где ПТ₀   — производительность труда в предыдущем периоде;

Ч₁      — численность работников в отчетном периоде;

Ч_о     — численность работников в предыдущем периоде.

 

► Влияние интенсивных факторов, которые характеризуют производительность труда, рассчитывается с помощью формулы:

DВ_и = Ч₁ * (ПТ₁ – ПТ₀).

Завершается анализ эффективности использования  труда анализом соотношения темпов прироста производительности труда и заработной платы. Для этого анализа необходимо рассчитать темпы прироста обоих показателей.

► Темп прироста производительности труда:

Т_пт = ((ПТ₁ – ПТ₀) / ПТ₀) *100.        (53)

► Темп прироста средней заработной платы:

Тзп = ((ЗП_ср.1 – ЗП_ср.0) / ЗП_ср.0 )* 100,                 (54)

где ЗП_ср.1 – средняя заработная плата в отчётном году;

       ЗП₀ – средняя заработная плата в предыдущем году.

 

Оценка соотношения  темпов прироста производительности труда и заработной платы дает основание сделать вывод о том, в чью пользу перераспределяется добавленная стоимость — в пользу работников (если темп прироста заработной платы опережает темп прироста производительности труда) или в пользу владельцев (если темп прироста производительности труда выше темпа прироста заработной платы).

Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов выполняется  в таблицах 23,24,25.

 

Таблица 23 – Факторный  анализ производительности труда (факторы  – фондовооружённость и фондоотдача)

Показатель	Источники информации	Базисный период	Отчетный период
Фондовооруженность (ОС по первоначальной стоимости), тыс. руб./чел.	Ф.№5 стр.120 / численность рабочих	16413,659	27609,848
Фондоотдача (ОС по первоначальной стоимости), руб./руб.	Ф.№5 стр.120 / численность рабочих	0,832	11,443
Производительность труда, тыс. руб./чел.	Ф.№2 стр.010 / численность рабочих	200785,98	214979,38
Прирост производительности за счет роста фондовооруженности, тыс. руб./чел.	(ФО1 – ФО0) * ФВ0		174165,33
Прирост производительности за счет роста фондоотдачи, тыс. руб./чел.	(ФВ1 – ФВ0) * ФО1		9315,229

 

где ФО₁ – фондоотдача отчётного года;

      ФО –  фондоотдача базисного года;

      ФВ₁ – фондовооружённость отчётного года;