Анализ деятельности предприятия на основе готовой бухгалтерской отчетности

      ФВ₀ – фондовооружённость базисного года.

 

Вывод: За счет роста фондовооруженность производительность труда выросла на 9315, за счет роста  фондоотдачи производительность труда  выросла на

174165.

 

Таблица 24 – Факторный  анализ производительности труда (факторы  – средняя заработная плата и  зарплатоотдача)

№ п/п	Показатель	Источники информации	Базисный  период	Отчетный период
1	Средняя заработная плата, тыс. руб./чел.	Ф№5 стр.720 / численность рабочих	34215,206	45272,727
2	Зарплатоотдача (через выручку) (ЗО), руб./руб.	Ф№2 стр.010 / Ф№5 стр.720	4,435	6,283
3	Производительность труда, тыс. руб./чел.	Ф№2 стр.010 / численность рабочих	136617,26	315954,54
4	Прирост производительности за счет роста средней заработной платы, тыс. руб./чел.	(ЗП1 – ЗП0) * *ЗО0		48653
5	Прирост производительности за счет роста  зарплатоотдачи, тыс. руб./чел.	(ЗО1 – ЗО0) * ЗП1		83663,9

 

где ЗО_1,0 – зарплатоотдача отчётного и предыдущего года;

      ЗП_1,0 – средняя заработная плата отчётного и предыдущего года.

 

Вывод: За счет роста средней  заработной платы  производительность труда выросла на 48653, за счет роста  зарплатоотдачи производительность выросла  на 83663,9

 

Таблица 25 – Анализ соотношения темпов прироста производительности труда и заработной платы

№ п/п	Показатель	Источники информации	Базисный период	Отчетный период
1	2	3	4	5
1	Производительность  труда  (выручка/чис ленность), тыс. руб./ чел.	Табл.23 стр.3	200785,98	214979,38
2	Производительность   труда   (добавленная стоимость/численность), тыс. руб./ чел.	(Ф.№2 стр.010 – Ф.№5  стр.710) / численность	72489,690	188734,848
3	Среднегодовая заработная плата, тыс.руб./чел. руб./ чел.	Табл.24 стр.1	34215,й206	45272,727
4	Фондовооруженность, тыс. руб./ чел.	Табл.23 стр.1	16413,659	27609,848
5	Темп прироста производительности труда (через выручку), %			17,068
6	Темп прироста производительности труда (через добавленную стоимость), %			160,360
7	Темп прироста заработной платы, %			132,31
8	Темп прироста численности персонала, %			246
9	Темп инфляции (среднестатистичю), %			14
10	Соотношение темпов прироста производи, % тельности труда и  заработной платы, % / %			496,31
11	Темп прироста фондовооруженности, %			168,212

 

Вывод: За анализируемый  период за счет снижения среднесписочной  численности работников и увеличения выручки, производительность труда  увеличилась на

1) среднегодовая заработная  плата выросла в отчетном периоде  за счет снижения численности  работников и увеличения выручки.

2) выросла фондовооруженность  за счет того что введенные  основные фонды превышают выбывшие.

Анализ  эффективности затрат на труд

Показатели  анализа эффективности затрат на оплату труда (зарплатоотдачи) формируются как соотношения между финансовыми результатами организации (выручка, добавленная стоимость, прибыль) и затратами на оплату труда. Показатели зарплатоотдачи можно также интерпретировать как показатели, оценивающие эффективность системы мотивации персонала, ведь если система мотивации эффективна, то рост заработной платы будет сопровождаться более высоким ростом финансовых результатов.

Показатели  зарплатоотдачи:

ЗОв = В / ЗОТ, ЗОдс = ДС / ЗОТ, ЗОп_п = Пп / ЗОТ,      (55)

где ЗОТ – затраты на оплату труда,

       ДС – добавленная стоимость,

       Пп – прибыль от продаж.

Необходимо  отметить, что зарплатоотдача —  это частный показатель оценки эффективности затрат на труд. Затраты на труд — это не только заработная плата, но и другие расходы организации, в частности премии, социальные расходы (оплата отдыха, лечения), расходы, связанные с содержанием работников (одежда, питание, отпускные, выходные пособия), затраты на наем, подготовку, обучение персонала, налоговые расходы, связанные с оплатой труда персонала, другие расходы. Более общие показатели для оценки эффективности затрат на труд будут рассчитываться как отношение финансовых результатов к затратам на труд.

Показатели  анализа эффективности затрат на оплату труда на рассматриваемом предприятии приведены в табл. 26, 27.

 

Таблица 26 – Анализ эффективности затрат на оплату труда

Показатель	Источники информации	Базисный период	Отчетный период
Выручка на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		4,435	6,283
Добавленная стоимость на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		2,353	3,753
Прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		0,459	0,948

 

Вывод: выручка на 1 рубль  затрат на отчетный год составила 6,28, в базисном году оно составляет  4,43, следовательно затраты на отчетный год снизились.

Добавленная стоимость  на 1 рубль затрат на отчетный период увеличилась с 2,35 до 3,75, это связано с уменьшением материальных затрат и затрат на отчетный год.

 

Таблица 27 – Анализ прироста выручки  за счёт интенсивных и экстенсивных факторов использования персонала

Показатель	Источники информации	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	Ф.№2 стр.010	106015000	166824000
2. Среднесписочная численность, чел.	из задания	776	528
3. Производительность труда, тыс. руб./ чел.		136617,268	315954,545
4. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов (увеличение численности), тыс. руб.	(Ч1 – Ч0) * ПТ0	-33881082
5. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов, %		-55,7
6. Прирост выручки за счет интенсивных факторов (увеличение производительности), тыс. руб.	(ПТ1 - ПТ0) * Ч1	94690082,3
7. Прирост выручки за счет интенсивных факторов, %		155,71

 

Вывод: выручка на конец отчетного  периода за счет интенсивных факторов увеличилось на 94690082,3, за счет экстенсивных факторов на 155,71%

3.4 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей

Анализ задолженностей организации позволяет определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, является ли организация нетто-заемщиком (превышение кредиторской задолженности) или нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Если организация имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), то это безусловно выгодно с точки зрения затрат на финансирование бизнеса, особенно в периоды роста цен, однако весьма рискованно с точки зрения возможности своевременной оплаты по обязательствам и вероятности возбуждения дела о банкротстве.

В ходе анализа  рассчитываются:

1. Показатели динамики и структуры задолженностей. При интерпретации показателей динамики необходимо сравнивать темпы прироста дебиторской задолженности с темпом прироста выручки. В соответствии с «золотым правилом экономики» темпы прироста выручки должны превышать темпы прироста дебиторской задолженности. Темпы прироста кредиторской задолженности можно сравнить с темпом прироста валюты баланса. Если баланс растет более  быстрыми темпами, то устойчивость организации не снижается. Соотношение темпов прироста задолженностей позволяет сделать вывод об изменении потребностей в источниках финансирования операционного цикла: если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность в финансировании увеличивается. В структуре дебиторской задолженности обычно преобладает задолженность покупателей и заказчиков, а в кредиторской задолженности — задолженность поставщиков и подрядчиков. Если это не так — требуется более глубокий анализ по данным бухгалтерского учета.

2. Коэффициенты  оборачиваемости задолженностей. При расчете показателей оборачиваемости задолженностей можно использовать информацию формы № 2 и формы № 4, сопоставляя величину задолженностей с выручкой или расходами. В процессе интерпретации полученных результатов необходимо учитывать, что сроки погашения задолженностей в общем случае не должны превышать 3 месяцев. Особенно это касается кредиторской задолженности, поскольку по методике ФСФО организации, имеющие период погашения краткосрочных обязательств, превышающий 3 месяца, признаются недостаточно платежеспособными.

3. Показатели анализа крупнейших дебиторов и кредиторов Если 
   для анализа доступна информация об основных дебиторах и кредиторах («старые» формы отчетности), то рассчитываются соответствующие показатели динамики и структуры. При анализе кредитной политики необходимо оценить затраты на предоставление коммерческого  кредита  покупателям,  умножив среднегодовую величину дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками на среднерыночный процент по краткосрочным кредитам.
4. Анализ соотношения между дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков и полученными авансами. Значительная доля 
   полученных авансов свидетельствует о выгодной рыночной ситуации для организации, которая приводит к возможности экономить на финансировании операционного цикла.
5. Анализ соотношения между кредиторской задолженностью перед поставщиками и подрядчиками и выданными авансами. Значительная доля выданных авансов свидетельствует о невыгодной рыночной ситуации для организации, которая приводит к дополнительным затратам на финансировании операционного цикла.
6. Анализ долгосрочной дебиторской задолженности (свыше 12 мес.). В процессе анализа целесообразно выяснить, каковы причины возникновения этой задолженности, и каково ее качество (вероятность взыскания в полном объеме). В аналитических целях эту задолженность целесообразно исключать из состава оборотных активов.
7. Анализ списанной в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов (информация о ней содержится в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» к форме № 1). Наличие значительных сумм свидетельствует о низком качестве дебиторской задолженности и, следовательно, о недостаточно конкурентоспособной продукции, которую организация вынуждена отгружать неплатежеспособным покупателям.

Кроме перечисленных  показателей, в случае доступности  соответствующей информации, целесообразно сделать дополнительный анализ кредиторской задолженности по поставщикам и отдельно по подрядчикам, уделяя особое внимание последней категории контрагентов. Именно договора на оказание всевозможных услуг, как это будет показано ниже, используются организациями в целях вывода прибыли.

Показатели  соответствующего анализа для рассматриваемой  организации приводятся в табл. 28—30 .

 

Таблица 28 - Анализ дебиторской задолженности

Показатель	Начало года		Конец года		Изменение за год		Доля фактора в изменении ДЗ, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес. %	Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
Покупатели  и заказчики
Выданные  авансы
Прочие дебиторы
Дебиторская задолженность, всего	14431000	100	30202000	100	15771000	209,28

 

Вывод: Анализ дебиторской задолженности показал, что дебиторская задолженность  увеличилась вдвое на 1577 тыс.руб., темп роста 209,28%.

 

 

Таблица 29 - Анализ кредиторской задолженности

Показатель	Начало года		Конец года		Изменение за год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
Поставщики  и подрядчики	13879000	92,44	15562000	76,11	1683000	112,12
Персонал	1098000	7,31	2310000	11,29	1212000	210,38
Бюджет	320000	0,02	612000	2,99	292000	191,25
Полученные  авансы	-	-	-	-	-	-
Прочие кредиторы	36000	0,23	1961000	9,59	1925000	5447,22
Кредиторская  задолженность, всего	15013000	100%	20445000	100%	5432000	136,18