Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации (на примере ОАО «Тверской экскаватор»)

Таблица 28

Показатели оборачиваемости  ОАО  «ТВЭКС» при  снижении запасов  сырья и материалов в расчетном периоде

Показатель	Факт 2010 г.	расчетный период	Изменение, +,-
Выручка от реализации, тыс.руб.	1466253	1466253	0
Общая сумма оборотных средств, тыс.руб.	414117	414117	0
В том числе в:
·  в производственных запасах, в т.ч.	210400	205673	-4727
Ø   сырье и материалы	92272	87545	-4727
Øнезавершенное производство	53751	53751	0
Ø готовая продукция	62502	62502	0
·   в дебиторской задолженности	61914	61914	0
·в денежной    наличности    и    краткосрочных финансовых вложениях	120496	125223	+4727
Однодневная выручка  от реализации продукции,тыс.руб.	4072,93	4072,93	0
Общая  продолжительность  оборота оборотных средств, дни	102	102	0
В том числе:
· Производственных запасов, в т.ч.	51	50	-1
Øсырья и материалов	23	21	-2
Ø незавершенного производства	13	13	0
Ø готовой продукции	15	15	0
· Дебиторской задолженности	15	15	0
·Денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений	30	31	+1
Коэффициент оборачиваемости  всех оборотных средств, в том числе:	3,54	3,54	0
· Производственных запасов	6,97	7,2	+0,23
Øсырья и материалов	15,89	17,14	+1,25
Øнезавершенного производства	27,28	27,28	0,00
Ø готовой продукции	23,46	23,46	0,00
· Дебиторской задолженности	23,68	23,68	0,00
·  Денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений	12,17	11,61	-0,56

 Снижение  фактических запасов  сырья и  материалов 4727 тыс.руб.  до балансового  уровня позволит повысить  оборачиваемость запасов сырья и материалов, что сократит потребность  ОАО «ТВЭКС»   в денежных средствах, а  сокращение  внереализационных расходов повысить  чистую прибыль  на 3593 тыс.руб. Сокращение  периода оборачиваемости   сырья и материалов  приведет  к  освобождению  из оборота дополнительных денежных средств, которые можно  направить  на  погашение  срочных обязательств ОАО «ТВЭКС» в  расчетном  периоде.

Заключение

 

Деловая активность и эффективность деятельности  организации -важнейшие характеристики экономической деятельности организации Они определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого организации сегодня и в перспективе и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования организации и достижения им поставленной цели, необходимо уметь эффективно его использовать и управлять им.

Деловая активность  организации как наука имеет сложную структуру. Одной из составных его частей является анализ управления  оборотными средствами  организации, базирующийся на данных бухгалтерского учёта и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни.

       По результатам   курсовой работы необходимо отметить, что проведенная оценка  основных показателей деятельности ОАО «ТВЭКС» за 2009-2010 гг., по данным отчетов показывает, что на  предприятии  растет объем  произведенной продукции  на 74397 тыс.руб. в течение 2010 года, но при этом  затраты на  производство выросли  на 57830 тыс.руб.

        Выручка от  продажи продукции выросла за анализируемый период  на 269042 тыс.руб., а себестоимость реализованной продукции выросла только  на 132218 тыс.руб., что положительно сказалось на формировании  валовой прибыли и конечного финансового  результата.

       По итогам 2010 г. ОАО «ТВЭКС» чистая прибыль составила 44746 тыс. руб., которая меньше чем  чистая  прибыль 2009 г. на 1812 тыс.руб. 

    К негативным факторам  формирования  конечного финансового  результата  можно  отнести:

• Рост  управленческих и  коммерческих расходов;
• Снижение прочих  доходов;

     Совокупное  влияние   всех факторов  негативно  сказалось  на  чистой  прибыли  организации.

 За 2010 год величина дебиторской задолженности сократилась на 19 610 тыс. руб. за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков на 19 251 тыс. руб., при этом задолженность прочих дебиторов сократилась на 9 048 тыс. руб., а авансы выданные увеличились на 8 689 тыс. руб.

Данные анализа показывают, что  на  предприятии растет выручка  от реализации, а объемы  роста  себестоимости  отстают от  роста выручки, что  положительно влияет на  показатели  оборачиваемости  и  рентабельности. Эффективное управление дебиторской задолженностью и широкое применение условий предоплаты за реализуемую продукцию обусловили высокую скорость оборачиваемости дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторами своих обязательств перед ОАО "ТВЭКС" за отчетный период составил в 2010 г. 15 дней, что на 10 дней  быстрее, чем  в 2009 году.

Деятельность завода в отчетном году была рентабельной. Уровень рентабельности капитала организации составил 9,03%. Рентабельность реализованной продукции была на уровне 5,1%, рентабельность продаж – 4,8%, но  при этом  наблюдается снижение уровня  рентабельности и  капитала, и  продукции, и  продаж.

Снижение показателей рентабельности показывает, что сокращается величина прибыли от вложенного рубля в производственную деятельность. Тенденция к снижению рентабельности является негативным фактом в производственной и финансовой политике организации.

Фактический объем реализации в  2010 г. составил  1622 единицы техники (1323 экскаватора и 299 погрузчиков) с учетом пересортицы превысил годовой бизнес – план на 5 единиц техники, в т.ч. 1 экскаватор и 4 погрузчика. Все марки экскаваторов, запланированные к производству в 2010 году, фактически выпускались.

Выручка от реализации продукции (в  денежном выражении без НДС) за 2010 год увеличилась на 22,5% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Оценка данных отчетов свидетельствует, что валовая прибыль организации за 2010 год возросла 144,9% по сравнению с валовой прибылью 2009 года. Причиной  тому стало то, что темпы роста выручки от реализации выше, чем темпы роста себестоимости продукции. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост выручки от реализации составил 22,5%, а рост  себестоимости составил 12%, что говорит о более высоких темпах роста  выручки чем  о темпах роста себестоимости, что и позволило существенно  повысить  валовую  прибыль.

Но на  следующем  этапе деятельности, значительный  рост  коммерческих и  управленческих  расходов снизил  величину  прибыли  от  продажи в 2010 г. по  сравнению с 2009 г. на 14432 тыс.что послужило негативным фактором  в формировании финансового результата организации.

Данные  анализа  свидетельствуют  об  ухудшении показателей деятельности  организации,  поскольку довольно  велика  доля  издержек,  что снижает общую величину  прибыли  в каждом  финансовом году.

За отчетный 2010 год суммы   оборотных средств изменились на 23063 тыс.руб.  и произошло изменение структуры и  состава  оборотных средств, что  также повлияло  на деловую  активность  организации.

Особенно  существенно  произошло  повышение  доли  производственных запасов, их рост  составил 9,0% по  отношению  к  запасам  2009 года.

Причиной   большого роста  запасов  явилось   высокое повышение(+3,4%) доли  затрат незавершенного  производства и  доли  готовой  продукции на складе(+ 4,4%).  Рост  запасов готовой  продукции на  складе  свидетельствует  о  снижении реализации и  затруднении сбыта  продукции.

Существенный  рост  затрат  незавершенного  производства отражает  повышение  издержек  обращения, т.е. затрат  связанных со сбытом  продукции. Таким  образом,  рост  издержек  обращения еще раз  показывает  трудности  с  реализацией в  2010  году  и снижение  прибыли  от  продаж.

К  позитивным  факторам  производственной  деятельности  можно  отнести  снижение  дебиторской  задолженности  покупателей  и  заказчиков в 2010 году на 19251 тыс.руб. по сравнению с итогами 2009  года, а также и снижение  дебиторской  задолженности  прочих дебиторов  на  2,2% в 2010  году по сравнению с 2009 годом.

Сделанная  предоплата  в форме  выданных авансов выросла  в  2010 году  на 8689 тыс.руб., что   является  отрицательным фактором  в управлении оборотными средствами. 

Рост производственных запасов  произошел в основном за счет  увеличения  остатков  сырья и материалов, готовой  продукции и затрат в незавершенном  производстве.

Данные  анализа  свидетельствуют, что  структура  запасов  изменилась, так как доля готовой   продукции  организации в общем объеме  запасов в течение 2010 года  увеличилась   по сравнению с  2009 годом и составила на  конец 2010  года  29,7% общих запасов, что составило рост 4,1%.

К позитивным  факторам  можно  отнести то, что   доля сырья  и  материалов  снизилась на 6,7% при  общем  увеличении запасов на 37098 тыс.руб., а к негативным моментам  можно  отнести   рост  затрат  в  незавершенном  производстве в  части  издержек  обращения на 2,7% или на 14175 тыс.руб.

Проведенная  оценка  оборотных средств   по данным отчетов показывает, что объем оборотных средств  в данной  сфере вырос  в течение 2010  года незначительно, всего  на 199 тыс.руб., но структура  оборотных средств претерпела существенное  изменение, что  сказалось на  конечных результатах деятельности  организации.

Во-первых, необходимо  отметить, что  дебиторская  задолженность  сократилась  в  2010 году  по  сравнению с 2009 годом на 19610 тыс.руб., что в структуре оборотных средств  это составило 5,5%.

Во-вторых, особенно существенно  произошло снижение краткосрочных финансовых вложений: по итогам  2010 года это падение произошло на сумму 28643 тыс.руб. или на 8,09% от  общих оборотных средств. Причиной тому  стала низкая  доходность  от  краткосрочного финансового  вложения.

Факторами  изменения  рентабельности  оборотных средств  являются  рентабельность  продаж и  коэффициент  оборачиваемости оборотных средств.

Таким  образом, можно сделать  вывод, что  рентабельность  оборотных  средств снизилась  за счет  уменьшения рентабельности  продаж на 2,96%, а  рост  рентабельности  произошел  по  причине увеличения коэффициента  оборачиваемости  на 2,53, что в совокупности  дало снижение  рентабельности  оборотных средств   на 0,4%.

Очевидно, что ОАО «Тверской экскаватор» может достичь значительного успеха за счет мер, направленных на ускорение оборачиваемости активов (увеличения объема продаж, сокращения неиспользуемых активов и т.д.) и  повышению рентабельности  продаж за счет  сокращения  издержек  обращения. Поэтому  основной  задачей ОАО «Тверской экскаватор» должно стать снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств и поиска резервов роста рентабельности  продаж.

Проведенная  оценка  управления  оборотными средствами  показывает, что  по итогам  2009 и 2010 гг. плановые  показатели  численных значений  элементов оборотных средств  организации ниже, чем фактические значения, что является  негативным  фактором  в  управлении оборотными  средствами  ОАО «ТВЭКС».

Фактические производственные запасы  оказались выше чем  плановые показатели в 2009 году  на 7629 тыс.руб., а в 2010 году  на 5833 тыс.руб. и причиной  тому  стал рост  запасов  сырья и материалов в 2009 году на 4964 тыс.руб. и 4727 тыс.руб. в 2010 г. по сравнению с плановыми показателями.

Второй  важнейшей  причиной  отклонения  уровня  производственных запасов  от  уровня плановых показателей рост  запасов  готовой  продукции на  складе в  2009 году  на 4067 тыс.руб. и на 3757 тыс.руб. в 2010 году.

Повышение   дебиторской  задолженности  также  оказало  отрицательное воздействие на   уровень  управления оборотными средствами  ОАО «ТВЭКС» в 2009-2010 гг.

Оценка  также  показала, что  оборачиваемость  оборотных средств  оказалась ниже, чем  планировалось  на предприятии, что  относится к  отрицательным  факторам воздействующим  на деловую активность  ОАО «ТВЭКС» за 2009-2010.

Для  повышения  деловой активности ОАО «ТВЭКС» необходимо:

• снизить   запасы  сырья  и материалов;
• сократить  запасы готовой  продукции на складе;
• уменьшить  уровень дебиторской задолженности.

Результаты расчета  показывают, что  в результате снижения запасов  готовой  продукции,  путем увеличения  сбыта нового ряда  спецтехники, предприятию удается  значительно  улучшить   показатели  доходности  деятельности  ОАО «ТВЭКС» в  расчетном  периоде, при этом, вырастут показатели  оборачиваемости всех  оборотных активов организации,  рентабельности продукции на 0,1%, рентабельности   оборотных средств на 0,4%, рентабельность  продаж на 0,1%, что  положительно характеризует динамику  деловой активности  организации.