Основные экономические показатели туристского бизнеса

По  цели и порядку  использования налоговых  поступлений различают общие и целевые налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий. Целевые налоги зачисляются в обособленные целевые бюджетные или внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).

По  месту поступления  налоги делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги в полном объеме поступают в один из бюджетов: либо в федеральный, либо в бюджет субъектов Федерации, либо в местный (например, налог на рекламу перечисляют в местный бюджет). Регулирующие налоги при перечислении распределяются между различными уровнями бюджетов (например, налог на прибыль предприятия по ставке 11% перечисляют в федеральный бюджет, а по ставке 13% — в бюджет субъектов Федерации).

По  срокам взимания налоги подразделяются на регулярные и разовые. Регулярные налоги носят систематический характер уплаты, т.е. более двух раз в налоговом периоде. Разовые налоги и сборы уплачиваются в особых случаях (например, когда туристская организация получает лицензию или сертификат).

     Существуют  и другие основания деления налогов  на виды. В принципе за основание деления налогов на виды можно взять любую особенность структуры налога.

Налог считается  установленным в том случае, когда  определен'¹' налогоплательщики и элементы налогообложения: источник платеж-объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период налога, налоговые льготы, порядок исчисления налога, метод налогообложения, порядок и сроки уплаты налога.

Источник  платежа — статья, на которую списываются затраты на данный налог и которая определяет бухгалтерскую проводку.

Объект  налога — это доходы, стоимость отдельных товаров, имущества и других объектов, установленных законодательством.

 Субъект налога — это налогооблагаемая плата- т.е. физическое или юридическое лицо.

Налогооблагаемая  — количественная величина объекта налогообложения.

Ставка  — доля изъятия объекта налогообложения.  
 
 

Итоговая  льгота — или частичное освобождение плательщика от налога (например - необлагаемый минимум, изъятие из обложения отдельных элементов-объектов налога, освобождение от уплаты отдельных категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычеты из налогового оклада, отсрочки платежей, целевые налоговые льготы).

Метод /налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости СИ роста налоговой базы: равное налогообложение, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное.

Способы уплаты налога: на основе декларации, у источника, на основе кадастра.

 В настоящее  время туристская организация  (или индивидуальный предприниматель) может выбрать одну из трех систем (форм) налогообложения:

   ■ общую  (традиционную) систему налогообложения; 

   ■ упрощенную  систему налогообложения, учета  и отчетности;

    ■ систему налогообложения туристских организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, подпадающими под единый налог на вмененный доход.

Определим сущность каждой из названных систем налогообложения.

Общая система налогообложения  предполагает, что туристские организации  являются  потенциальными  плательщиками  налогов, представленных 

в табл. 2.  Естественно,  не  каждая туристская организация оплачивает все перечисленные налоги и сборы, но все являются плательщиками самых тяжелых налогов: налог на довоенную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество.

Упрощенная  система налогообложения  (УСН) предусматривает уплаты совокупности усыновленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого, исчисляемого по результатам деятельности туристских организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный период, «од к УСН или возврат к общему режиму налогообложения (обязательной системе налогообложения) осуществляется туристскими организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

     Применение  упрошенной системы туристскими  организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), единого социального налога (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности туристских организаций за налоговый период.

Иные налоги уплачиваются туристскими организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), единого социального налога (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Необходимо отметить, что налогоплательщиками единого  налога признаются только те туристские организации и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют определенным критериям.

Не вправе применять  упрощенную систему налогообложения:

-туристские организации, у которых доход от реализации услуг по итогам года,    предшествующего подаче заявления о переходе на УСН, превысил 15 млн. руб. (без учета НДС);

-туристские организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

-туристские организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся страхованием, игорным бизнесом;

-туристские организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-туристские организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек;

-туристские организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством  РФ о бухгалтерском учете,  превышает100 млн. руб.;

-туристские организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Объектами обложения единым налогом в системе социально-культурного сервиса и туризма при УСН признаются доходы за отчетный период (по ставке 6%) либо доходы, уменьшенные на величину расходов (по ставке 15%). Уплата единого налога осуществляем ежеквартально (нарастающим итогом). Бухгалтерский учет при УCH не ведется (кроме учета основных средств и нематериальных активов).

     Туристские  организации и индивидуальные предприниматели заполняют книгу учета доходов и расходов, согласно данным эрой налоговый инспектор определяет сумму единого налога, надлежащего перечислению в бюджет.

Система налогообложения в виде единого налога на временный до-

 ход (ЕНВД) может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении следующих видов бизнеса, имеющих непосредственное отношение к сфере сервиса и туризма:

-оказание бытовых услуг;

-розничная торговля,  осуществляемая через магазины  и  павильоны с площадью зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты. 
-организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

-оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м².

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых туристскими организациями и индивидуальными    предпринимателями,    эксплуатирующими    не    более 20 транспортных средств.

Уплата туристскими  организациями ЕНВД предусматривает  замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и единого налога (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

Уплата   индивидуальными   предпринимателями   ЕНВД   предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, единого социального налога (кроме страховых носов на обязательное пенсионное страхование).

     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся (плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров наложенную территорию   Российской  Федерации).   Исчисление   и плата иных  налогов и сборов осуществляются  в соответствии с режимом налогообложения.

При расчете  ЕНВД, подлежащего перечислению в  бюджет, используются такие понятия, как вмененный доход, базовая доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.