Функции таможенных платежей:

1. Регулирующая  -  выражается  в  том, что все таможенные платежи направлены на экономику страны. Определяет структуру импорта, экспорта… Отнесена к  основным функциям. Большое влияние оказал Менделеев.

2. Фискальная  – Обязательные платежи взимаются   в бюджет. Гос.  органы реализуют задачи и ф-ии через эту  ф-ю

3. Уравнительная  функция. Внешнеторговые предприятия  как правило на уравнять иностранные  и внутригосударственные предприятия.

4. Контрольная  функция.

5. Статистическая  – рост или снижение внешней  торговли говорит о состоянии экономики страны.

В  РФ сейчас очень большой рост импорта- нежелательная  тенденция. Соотношение экспорта и  импорта – показывает здоровье экономики.

Соотношение таможенных платежей и таможенной политики: при  установлении толковых тарифов: сначала, чтобы поднять страну, нужен протекционизм, а затем, чтобы развить экономику – фридрейдерство. (Менделеев и Витте (министр финансов)).

Виды таможенных платежей.

 Все платежи  образуют единую систему.

1 группа: Таможенные  пошлины (ввозные, вывозные)

2. Налоги (НДС  и акцизы)

3. Таможенные  сборы  (сборы  за таможенные  операции, сборы  за таможенное  хранение и сопровождение)

Система платежей  в ст.70 ТК ТС.

В  эту систему  не входят  специальные Пошлины (защитные, антидемпинговые…) – устанавливаются  МД.

Таможенные  пошлины.

Правовая  база МД, соглашения ТС (соглашение  о  едином  таможенном  регулировании  от 25 января). Протокол «Об условиях и порядке применения  в  исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин  отличных от ставок единых ТС». Закон «О таможенном тарифе». ТК ТС. «Об основах гос регулирования ВТД», закон «О специальных, защитных и антидемпинговых мерах»

2 вида:

Ввозные и вывозные -  тарифное регулирование. Остальные  – нетарифное регулирование.

Там. Пошлина  – платеж, взимаемый  ТО при ввозе  товаров на ТТТС и при вывозе товаров с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза

Уплата пошлин – обязательное условие перемещение  товара.

Виды:

1. По характеру   торговой операции:

Ввозные при  выпуске для внутреннего потребления или переработки для внутреннего потребления (установлены в   едином  Таможенным тарифом)

Вывозные уплачиваются  ели товар помещается под процедуру  экспорта( определяются  Комиссией  ТС или Г.) Необходим  сертификат страны происхождения товара

Транзитные  на практике не взимаются. Транзитные товары не попадают на  внутренний  рынок, чтобы не препятствовать, они не взимаются. Г. Получает доход за счет налогов с участников перевозки.

НК устанавливает  ставку НДС для перевозчиков 0%.

2. По способу  взимания (исходя  из вида ставок таможенных пошлин):

Адвалорные устанавливаются  в процентах на единицу  стоимости  товара, характер внешнеторговой  операции. Необходимо определять таможенную стоимость  товара (наиболее распростр.10%)

Специфические - в  твердой  величине на  единицу  облагаемого товара. Предполагает только измерение  товар по объему, количеству и т.д.

3. В зависимости  от страны происхождения: 
Минимальные (базовые) устанавливаются  в отношении товаров которым РФ или страны  ТС устанавливают режим РНБ

Льготные (преференциальные)

Применяются  для стран, которые применяют  для РФ  недружественное отношение, тариф увеличивается

4. По порядку  введения

Ординарные. При  стабильном ходе внешней торговли. Безусловны, не ограничиваются рамками.

Партикулярные: спец пошлины, применяемые в качестве защитной меры (закрыт ввоз с территории Финляндии «Валио»)

Платеж не обладает признаком регулярности. Таможенные пошлины не являются индивидуальными  безвозмездными платежами. Обязанность  уплаты  может быть возложена  на  других субъектов.

Могут быть взысканы  Г. Как в бесспорном,  так  и  в судебном порядке.

Таможенная пошлина  имеет элемент юридического состава.  Закон устанавливает только объект и базу обложения. Прямо не закреплено, но разумеется.

Элементы:

1. плательщики. Ст. 79. Плательщиками являются  декларанты либо иные лица, на которых в соответствии с таможенным законодательством возложена обязанность по их уплате.

2. Объект обложения.  П.1 ст.75 ТК ТС является товар,  перемещаемый через таможенную  границу.

3. База обложения. П.2  ст.75 в зависимости от видов товаров является  таможенная  стоимость. (масса, вес объем..) Все ставки стандартизированы.

4. Ставки. Является  величина отчислений на единицу  товаров или стоимость товаров.  Размер ввозной  таможенной  пошлины. Величина  начислений  на стоимость товара. Бывают комбинированные. Всегда фиксируются в  таможенном  тарифе.

5. Порядок исчисления. По общему правилу  осуществляет  декларант, за исключением, когда  принудительно. Порядок в  зависимости  от используемых процедур. При импорте в полном объеме, при экспорте не взимается

6. порядок   уплаты. Предполагает форму внесения  таможенных платежей. Утверждение   стоимости товаров. Определяется  во многом  таможенными процедурами.

7. Сроки уплаты. П.1 ст.82. Устанавливаются  каждой отдельной таможенной процедурой. Могут устанавливаться  исходя  из операций, связанных с  товаром. Возможно извменение (отсрочка, рассрочка)

В  ст.80 указаны  случаи прекращения обязанности  уплаты  пошлины или когда она  не уплачивается.

При ввозе для личного пользования (общая стоимость не превышает 200 евро) – не уплачивается.

Таможенная стоимость  товара.

Определяет величину  таможенных платежей. Если товары  подлежат ввозу, то необходимо смотреть соглашение.

Если под процедурой экспорта или с  изъятиями, то устанавливаетс я ставка национальным законодательством. СМ. соглашение  об определение таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС от 25.01.2008, Закон о таможенном тарифе РФ , ТК РФ.

Способы определения  стоимости  товаров:

1. По цене сделки с ввозимыми товарами. Исходя из коммерческих документов. Стоимость сделки с товарами  - это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, за данные товары при продаже для вывоза на единую таможенную территорию и дополнено в  соответствии с  положениями таможенного законодательства. Ст. 5 Соглашения  об определение  таможенной  стоимости товара при наличие следующих условий:

- отсутствует  ограничение  в отношении прав  покупателя  на пользование и  распоряжение  товарами. Установлено совместным решением органов  ТС, либо ограничивают географический  регион,  в котором  товары  могут быть перепроданы, либо существенно не влияют на стоимость товара.

- продажа товара  или его цена не зависят  от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену  не может быть количественно определено

- никакая часть  дохода или выручки от последующей  продажи товаров или распоряжения  иным способом или использования  товаров покупателем не причитается  прямо или косвенно продавцу  товаров, за исключением случаев, когда могут быть произведены дополнительные начисления в  соответствии со ст.5  соглашения об определение таможенной стоимости товаров.

- покупатель  и продавец не являются  взаимосвязанными  лицами, таким образом, что Стоимость  сделки с ввозимыми товарами приемлема  для таможенной  сделки (п.4. ст.4 соглашения  об определение  таможенной стоимости товаров)

2. По цене сделки с идентичными товарами. Таможенной стоимостью является  стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для ввоза на единую ТТТС и ввезенными на эту территорию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемый товар, но не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. Ст.3 соглашения. По физическим  характеристикам, качеству и репутации. Товары не считаются идентичными, если они не произведены  в  той же стране, что и оцениваемые товары. Для определения стоимости используются  товары, которые были проданы  на том  же коммерческом  уровне и в том же количестве, что и оцениваемые  товары.

3. По цене сделки с однородными товарами. Таможенная стоимость – стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для ввоза на единую ТТТС и ввезенными на ТТ  в тот же или соответствующий ему период времени, но не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. Не являются идентичными во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, производимых из таких же  материалов, что позволяет выполнять им функции, что и оцениваемый товар и быть с  ними коммерчески заменяемыми. Более широкое понятие, чем идентичные. Оцениваются качества, репутация и т.д.  Во всех случаях производится корректировка стоимости товаров.

4. На основе вычитания стоимости. В данном случае  в качестве основы определения таможенной стоимости применяется  цена единицы товара по которой во-первых, наибольшее количество оцениваемых либо идентичных, либо однородных товаров продается лицами которые невзаимосвязаны в  тот же или соответствующий  ему период времени, в  который  товары  пересекли таможенную границу ТС. При этом из этой суммы  вычитаются: 1) вознаграждение  последним, обычно выплачиваемое или подлежащее уплате либо надбавка  к  цене, обычно производимая для получения прибыли и для покрытия коммерческих расходов  в  размерах, которые обычно имеют место в  связи с  продажей  на таможенной территории товаров того же класса или вида, 2) обычные расходы  на осуществление  на таможенной территории на транспортировку  и страхование  товаров и иные, связанные с  такими операциями расходы,3) вычитаются  таможенные пошлины, налоги  и сборы и применяемые в  соответствии с  законодательством Г.- членов участников  ТС иные налоги, которые подлежат уплате  в  связи с ввозом и продажей  товаров на их территории, включая налоги и сборы  субъектов  стран-участниц и местные налоги и сборы. Ст.8 устанавливает правила определения  этих показателей. Указываются  вычеты, которые не должны учитываться.

5. Метод сложения. В качестве основы, принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения следующих величин: 1) Расходы по изготовлению, приобретению материалов, а так же расходы на производство и иные операции, связанные с производством оцениваемых товаров. 2) Суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентных той величине, которая обычно уплачивается при продаже товаров того же  вида и класса, что оцениваемый товар. Оцениваются товары, которые производятся  в стране экспортере для вывоза на ТТТС, 3) Сумма расходов, которая указана в  соглашения об определение  таможенной  стоимости товаров пп.4,5,6 п.1. ст.5

6. Резервный метод. Позволяет определить стоимость товара с учетом  таможенной практики. Регулируется  10 ст. Производится  с общепризнанными правилами и методами. Иные методы не должны  быть идентичны вышеперечисленным

Все методы применяются  последовательно. Должны применяться  на основе достоверное информации.

Пошлины Меры нетарифного  регулирования.

Существуют специальные  защитные антидемпинговые, компенсационные  меры. Одни из них – пошлины. Соглашение о применении спец., защ-х антидемп. Мер, Протокол от 17.02.00. + Национальные законы. Фз от 8.12.03 №164 – ФЗ об основах гос регулирования внешнеторговой деятельности. О спец защ-х антидемп. Мер …

Проведение расследования  спец. Органами о введение мер и  период действия  этих пошлин.

Антидемпинговые – при заниженной цене импорта

Компенсационные – для повышения  импорта.

15 ноября 2010 год.

Таможенные  налоги.

- НДС

- акцизы

* национальное  законодательство НК гл.21,22.

* косвенные

Ст.151 при выпуске  в полном объёме 0.1% при экспорте.

Обязанности на налоговых органах.

Ст.164 НК – ставки – 0, 10, 18 % НДС

Ст.160  - налоговая  база НДС

НДС ставка = (ТСтоимостьТовара + ТПошлина + Акциз) * 18 %

Налоговый период.

Ставка 0% - особый порядок: ст.165 НК РФ.

Ст.184 НК, ст.185 НК – порядок уплаты акцизов.

Ст. 193 НК – ставки акцизов.

Ст.182 НК – объекты  обложения