Объекты анализа  рисков:

• Товары, находящиеся под таможенным контролем или процедурой выпуска для внутреннего потребления

27 ноября 2010

Система управления рисками

Риск-вероятность  несоблюдения таможенного законодательства.

Система управления рисками осуществляется не только на  союзном,  но и национальном уровне.

От 26 сентября  20003 Приказ Государственного таможенного  комитета об утверждении концепции  управления  рисками №1069.

Товары  риска -товары  перемещаемые через таможенную границу,  в отношении которых  выявлены риски или возможны риски.

Направление  деятельности должностного лица  таможенного  органа, вкл. Примение определенных методов, средств и способов в   целях проверки.

Определенных  форм таможенного контроля, от 18 июня 2006 года.  

Объекты.

 Совершении  таможенных операций и таможенном  контроле  товарв, перемещаемых через  гос  границу РФ  с Г-членами  ТС  в  рамках взаимной  торговли - Письмо от 27.08.07. № 01-11/42036. В  этом  письме указывается, что в отношении некоторых товаров на границе с Белоруссией и Казахстаном может проводится  контроль товаров.

Конкретные формы  таможенного контроля:

1. Проверка  документов и сведений (ст.111 ТК ТС – проверка документов и сведений представленных при совершении таможенных операций. Цель- установление достоверности, подлинности документов, правильности заполнения. Содержание – анализ тех данных, которые представлены  в  документах. ТО вправе запрашивать дополнительные документы и сведений, может осуществить запрос доп. Документов и у   других органов и организаций. Запрос не должен препятствовать выпуску товаров.)

2. Устный  опрос ( ст.112 ТКТС. Состоит в опросе физ. лиц либо представителей организаций, облад. Полномочиями в отношении перемещаемых товаров. По результатам опроса  не составляется  письменных документов)

3. Получение объяснений (ст.113 ТК ТС.  В п.1  закреплено определение – это получение д.л.  необходимой информации, может запрашивать и у декларанта и у перевозчика… Цель -получение необходимой  информации. Объяснения  оформляются  в письменной форме. Подконтрольные субъекты – перемещаемые  товары и иные организации, которые имеют отношение  к  перемещаемым  товарам. Возможно возникновение необходимости вызова  лица в  ТО. Направляется  уведомление)

4. Таможенное  наблюдение (Это гласное целенаправленное систематическое или разовое непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в т.ч. с применением технических средств. Осуществляется  д.л. ТО. Объектом  является товар, транспортные средства и совершение  с ними таможенных операций. Гласность и целенаправленность – основные признаки контроля этого)

5.  Таможенный  осмотр (в п.1 ст.115 – это внешний визуальный  осмотр товара… без вскрытия… Осмотру  подлежат товары, в  т.ч. и транспорные средства, личный  багаж, грузовые емкости, таможенные пломбы, печати и т.д. Проводится  д.л. ТО. Цель – подтверждение  сведений  о составе, количестве товара, наличие пломб и т.д. Проверяет соответствие данных декларации фактическим данным. Декларант вправе присутствовать при таможенном  осмотре, но это не является обязанностью. Может проводиться   с помощью технических средств. По результатам осмотра составляется  акт.)

6. Таможенный  досмотр (ст.116 тК ТС в п.1. определение…  с раскрытием упаковки.  Целью является  установление  достоверности сведений, которые необходимы  для целей  таможенного дела, Выявляют правонарушения, подтверждают заявленные сведения. Декларант вправе присутствовать, но по требованию ТО обязан присутствовать. Случаи вскрытия  без декларанта (п.5 ст.115 – неявка, есть угроза безопасности Г. Может быть если нарушена процедура, и  др. В присутствии понятых, в зоне таможенного контроля, м.б. и вне зоны)

7. Личный  досмотр ( Является исключительной  формой  контроля, т.к. связана с  нарушением неприкосновенности. Только по письменному разрешению руководителя или заместителя  руководителя. Только при наличие достаточных оснований  полагать, что лицо скрывает при себе товары, ввезенные с  нарушением законодательства, либо не выдает их. Проводится  в  отношении лиц, которые перемещаются  через границу или находятся  в  зоне контроля. Решение принимается  либо в  форме резолюции на  рапорте  либо отдельным документом. 2  понятых того же  пола. Д.л. того же пола. Помещение д. отвечать санитарно-экологическим требованиям. Тело осматривается исключительно медицинским работником, при необходимости может использоваться техника. Если досмотр несовершеннолетнего либо недееспособного, то с присутствием опекунов, представителей. По результатам составляется  акт в письменной форме. Подписывается д.л. И ф.л., подписывается понятыми и мед. Работником. Один  из экземпляров вручается досматриваемому. В ст.117 права ф.л.: требования сотрудников не должны  ущемлять прав)

8. Проверка  маркировки товаров  спец  знаками и наличие на них идентификационных знаков ( в ст.118 ТК ТС. В соответствии, с которой,  в случаях предусмотренных законодательством ТО… При отсутствии знаков  считается, что товары  ввезены с нарушением законодательства)

9. Таможенный осмотр помещений  и территорий (ст.119 - данная  форма контроля проводится  в местах временного хранения, и в иных местах, где могут храниться товары  под … Таможенный осмотр жилых помещений не допускается. Цель – подтверждение  наличия товара в этих местах, во-вторых – проверка соответствия помещений и территорий требованиям законодательства. Д.л. обязано предъявить предписание  в  письменной форме и документ удостоверяющий полномочия. Если этих документов нет –то вправе отказать, если отказ неправомерен, то вправе применять силу и вскрывать, в  присутствии 2 понятых и об этом  должны  сообщить прокурору  в течение  24 часов. Таможенный осмотр не может длиться  более 1  рабочего дня. АКтв   письменной форме  в  2х экземплярах 1  из которых принадлежит лицу в  отношении которого проводился осмотр)

10. Учет товаров  находящихся  под таможенным контролем ( ТО ведут учет товаров находящихся под таможенным контролем, операций с этими товарами)

11.  Проверка  системы учета  товаров и отчетности ( ст.121 ТК ТС. Участниками -…, лица, которые пользуются  спе. Упрощениями (уполномоченные  экономические операторы, лица пользующиеся или владеющие иностранными товарами. Форма и порядок отчетности устанавливаются законодательством  Г. – членов.  )

12. Таможенная проверка ( Цель – проверка  соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством. Проводится  путем сопоставления  сведений которые были заявлены при декларировании и тех сведений, которые имеются   у ТО, сравниваются  с  бухгалтерскими документами и на основании этого делается вывод о наличие или отсутствии нарушений. Субъекты делятся на проверяющих и проверяемых (декларанты, перевозчики, лица, которые обладают полномочиями после  выпуска  товаров, уполномоченный  экономический  оператор и т.д.). Для участия  в этой процедуре  могут привлекаться иные д.л. , предусмотренные законодательством. Проверяемое  лицо при предъявлении удостоверения  должно предоставить допуск , если отсутствуют документы, либо если лица не имеют разрешения, то проверяемые вправе отказать в допуске. Если отказ не обоснован, то вправе применять силу. 2  понятых.  В течение 24  часов сообщается прокурору. Особенность – всегда проводится  подготовительная работа, в   ходе которой определяется перечень вопросов которые они должны  выяснить; может применяться совместно с  другими формами. В п. 3 ст.122 ТК установлено 7 объектов, которые проверяются)

Проверок  выделяется  2  вида:

1. камеральная  - ст.131 (проверка  документов. По месту нахождения  ТО)особенность – проводится без ограничения периодичности

2. выездная –  ст.132 (проводится То с выездом  в место нахождения  юр.лица, в   место нахождения деятельности  ю.л. или ИП):

плановая (план разрабатывается ТО. Не чаще  1  раза  в год  в отношении одного и того же  лица, искл. – уполномоченный экономический  оператор – не чаще  1   раза  в  3 года. Отбор лиц -  из информационных ресурсов  ТО, информация. Полученная в  результате др. проверок, инфо, полученная  от гос  органов, от банков и банковских организаций, инфо, полученная от контролирующих органов ТС и ТО ТС (налоговых, ГИБДД ОВД, и др.), СМИи др., полученное др. путем.

Перед началом  проверки ТО направляет уведомление  способом, позволяющим  подтвердить  факт проверки. Проверка начинается НЕ ранее 15  дней с  момента вручения  уведомлено или с момента когда д.б. уведомлены

и внеплановая. Без ограничения периодичности. Основания – п.4 ст.132 ТК ТС.

(может проводиться  по результатам иных проверок).

Встречная выездная проверка. При необходимости подтверждения данных. Проводится  только при необходимости в  отношении лица, которое связано с  проверяемым лицом.

Начинается  с  момента вручения  копии  решения  о проведение  выездной проверки, лично либо заказным письмом.

Руководитель  должен сделать отметку о получении, если отказывается  получать, то д.л. делает самостоятельно отметку об отказе. Отказ не препятствует проведению проверки.

Сроки:

Выездная проверка не должна превышать  2  месяца. Срок  выездной проверки м.б. продлен на  1 месяц по решению ТО.

 В  период  проверки подконтрольное лицо  ограничено в  доступе к   документам. Может быть в  связи  с  этим  затруднена хозяйственная  деятельность. Законодательство допускает  приостановку срока.

Приостановка  – по решению руководителя  ТО или уполномоченного лица, регулируется  законодательством  Г-членов  ТС. Решение в  письменном виде.

 В настоящее  время срок  определяется  Таможенной  службой.

Завершается проверка  датой составления  документа  о завершении и о результатах. Копия  д.б. вручена  проверяемому  лицу.

Ст.134,135 определяет правовой статус  участников проверки.

Ст.136 регулирует представление  документов  и  сведений  для проведения проверки.

Таможенная  экспертиза при проведении таможенного контроля.

Таможенная экспертиза урегулирована  гл. 20 ТК ТС. Решение  комиссии ТС от 20.05 №2008 о  - устанавливает правила проведения экспертизы.

Назначается д.л. ТО и проводится  таможенными  экспертами. Если таможенный  эксперт  не может провести экспертизу, то м.б. любое  лицо, обладающее  соответствующими познаниями. Порядок  привлечения  эксперта  в  каждом Г. Определяетс я самостоятельно.

М.б. назначена  в  отношении товаров, транспортных средств, средств  идентификации  товаров, документов и т.д.

Она  может  быть связана с  выявлением особенностей  товаров, транспорт. Средств и т.д.

Решение  письменное. В  нем  д.б. указаны  основания  проведения, ФИО эксперта или наименование организации, указываются  вопросы, которые  ставятся перед экспертом, перечень материалов и срок  проведения  экспертизы.

В  решении  д.б. обязательно указано о предупреждении таможенного эксперта об ответственности  за дачу  заведомо ложного заключения.

По результатам  экспертизы выдается заключение  эксперта  в письменной форме. 1  экземпляр  остается  в организации, которая проводила  экспертизу,2   в  ТО.

Указываются  дата начала, окончания, наименование организации, ФИо эксперта, отметка  о предупреждении об отв-ти, перечисляются  вопросы, перечень документов, предоставленных  эксперту, указываются  содержание  и результат исследования, ответы  на вопросы  и обоснование каждого вывода.

В  соответствии с  п.2. ст. 142 выводы эксперта  излагаются   в  качестве ответов на вопросы  при чем в  той последовательности, в  какой их поставил ТО.

Сроки:

Срок  экспертизы не может превышать 20 рабочих дней со дня принятия  к  производству. Законодательством  др. Г. Он может быть меньше или м.б. продлен. Возможна приостановка  срока, если есть ход-во  эксперта о предоставлении иных материалов.

Ст.140,141 устанавливает  правовой  статус участников:

Эксперта и  декларанта.

Виды таможенной экспертизы:

В зависимости от объекта:

1. Идентификационная

2. Товароведческая

3. Материаловедческая

4. Технологическая

5. Криминалистическая  и т.д.

В зависимости от количества экспертов