Ст. 191 НК – порядок  определения налоговой базы акцизов.

Плательщик –  декларант.

Особенности таможенных налогов:

• Имеют налоговую природу
• Устанавливаются при ввозе на территорию РФ
• Регулируется НК, и таможенным законодательством
• Не носят компенсационный характер (они являются безвозмездными)
• Не имеют налогового периода
• Их основная функциональная нагрузка – наполнение бюджетной системы доходов.

Выполняют уравнительную  функцию.

Таможенные сборы – обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением и хранением товара.

Виды:

- за совершение  определённых действий

- сборы за  таможенное сопровождение

- сборы за таможенное хранение

Плательщики: декларант, иные лица.

Порядок уплаты регулируется законом «О таможенном регулировании»

Срок уплаты:

• Связанные с выпуском товара, уплачиваются одновременно с выпуском товара
• За сопровождение – до начала сопровождения
• До выдачи товара при хранении

ПП от 28 декабря 2004 года № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» (не менее 100 000 рублей стоимость товаров).

Возможность освобождения от таможенных сборов: закон «О таможенном регулировании».

Правовые основы уплаты таможенных платежей.

Субъекты: декларант, иные лица (владелец склада временного хранения).

Срок:

- отсрочка

- рассрочка

П.1 ст.83 ТК ТС Основания  и условия сроков уплаты.

Отсрочка – перенос, установленного срока уплаты таможенной пошлины на срок от 1 до 6 месяцев с последней единовременной уплаты суммы задолженности.

Рассрочка – перенос, установленного срока уплаты таможенных пошлин и налог на тот же срок, но с условием поэтапной оплаты.

Отсрочка, рассрочка  не предоставляется в следующих случаях:

1. Если возбуждено уголовное дело, связанное с признаками нарушения таможенного законодательства
2. Если возбуждена процедура банкротства

Льготы.

- таможенные  преференции (на условиях взаимности)

- льготы

- привилегии (в  отношении конкретных субъектов) – льготы, устанавливаемые в отношении конкретных субъектов (дипломатические представители).

Ставки: льготы, РНБ, преференции, максимальные, минимальные, карательные, ТС ЗСТ, общие ставки.

Льготы по уплате таможенных платежей устанавливаются  в соответствии с ТК ТС. Устанавливаются в национальном законодательстве участниц ТС – если налогов.

Таможенный тариф.

Единый таможенный тариф считается сформированным с момента, когда ставки ввозимых таможенных пошлин совпадает по всей номенклатуре товара.

Авансовые платежи.

Денежные средства, которые внесены в счёт уплаты предстоящих налогов и сборов, таможенных пошлин и не идентифицированы  плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозимых таможенных пошлин, налогов и сборов в отношении  конкретных товаров, если уплата таможенных платежей предусмотрена законодательством государств-членов ТС.

Распоряжением об уплате тех или иных платежей является заявление на уплату соответствующих  платежей, подача декларации свидетельствует  о намерении декларанта использовать свои средства в качестве конкретных таможенных платежей, либо уплаты таможенных платежей.

Устно: что ТО должны предоставить отчёт о расходах данных денежных средств, в письменной форме и в установленный срок.

Ст.73, 90 ТК ТС порядок  возврата.

Взыскания:

1. Бессрочное – взыскивание производится в день списания денежных средств.
2. Оспоренное (исковое).

Во взыскании  учитывает ТО, либо декларант.

Основания взыскания: просрочка (за нее взыскивается пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ) гл.14 ТК ТС

Обеспечение уплаты таможенных платежей.

Гл.12 ТК ТС.

Субъекты: плательщики  налогов, пошлин; иные лица (владельцы  складов временного хранения, УЭО, перевозчик, представитель)

Ст.85 п.1 – условия  обеспечения ТК ТС

Ст.86 ТК ТС п.1

Сумма обеспечения  уплаты платежей и налогов исчисляются исходя из сумм, установленные для внутреннего потребления экспорта без учёта тарифной льготы и преференций п.1 ст.88

Залог имущества  – оформляется договором между  ТО и плательщиком таможенной пошлины  и налогов. Допускаются только в  отношении имущества, которое может быть объектом ГК, находящийся на территории РФ.

20 ноября 2010 года 

Правовое регулирование таможенного контроля.

Таможенный  контроль – это совокупность мер, осуществляемые таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС и стран участников ТС, п.31 ст.4 ТК ТС

Отличительные признаки

• Осуществляется таможенными органами
• Осуществляется только в тех формах, которые установленных ТЗ.
• Направлен на обеспечение соблюдения таможенного законодательства ТС и стран участников ТС.

Начало таможенного  контроля зависит от характера перемещения, если осуществляется ввоз товара, то делается пометка прибытия, вывоз – с  момента регистрации таможенной декларации или иных документов.

Ст. 96 ТК – товары, находящиеся под таможенным контролем.

Таможенный контроль может быть произведен в течении 3 лет после выпуска товара. Может  быть продлён но не более 5 лет установленный  законодательством. Ст.99

Таможенный контроль в пространстве.

Зонами таможенного  контроля могут быть склады, пункты пропуска (ст. 95). Таможенный контроль проводится в зоне таможенного контроля –  общее правило, но он может проводится и в других местах.

Зоны  делятся на 2 вида: ст.97

- постоянные  – зоны, в которых регулярно осуществляется таможенный контроль;

- временные –  создаются для отдельных мероприятий  и отдельных грузовых мероприятий  (склад, принадлежащий декларанту, купе поезда).

В качестве зон  могут выступать след. места:

- места перемещения  товаров через таможенную границу.

- территории  таможенных складов, складов временного  хранения.

 Особенности  в отношении ТС – ч.7 ст.96 ТК  ТС

Субъекты  таможенного контроля.

• Таможенные органы (контролирующий орган)
• Контролируемые (декларанты, представители, перевозчики, владельцы складов и иные лица)
• Лица, оказывающие содействие в проведении таможенного контроля (специалисты, эксперты, понятые, мед. работники и др.

Объекты таможенного  контроля ч.2 ст.95

• В отношении товаров.
• Таможенная декларация и иные документы и сведения, предоставление которых предусмотрена
• Деятельность лиц, связанная с перемещением товаров.
• В отношении лиц, пересекающих таможенную границу (туристы).

Виды  таможенного контроля.

• По способу перемещения:

- водный транспорт

- ж/д

-воздушный

- на автомобильном

- по трубопроводам  и линиям электропередач

И т.д.

• Контролируемые субъекты:

- ф/л ()

-ю/л

• Объекты:

- товары (в т.ч.  ТС)

- валюта

- радиоактивные  вещества

- культурные  ценности

- военного и  2-го назначения

И т.д. 2-4 в связи  с особым характером оформления

• Степень охвата:

- выборочный (основной)

- сплошной. При  наличии оснований полагать, что  перемещается запрещённый товар  и т.п.

• Способ проявления:

- документарный

- фактический.  Досмотр, наблюдение и т.п

- вербальный. Опрос,  получение пояснений

• Время действия таможенного контроля:

- предварительный  (подача таможенной декларации, включение  в реестры)

- текущий (основной) При непосредственном перемещении.

- последующий  (проверка сохранности маркировок, печатей и т.д.). После выпуска  товаров.

• Число субъектов, участвующих в проведении таможенного контроля:

- односторонний  таможенный контроль. Таможенные  органы одного государства

- двухсторонний

- совместный (одновременный).

Принципы  таможенного контроля. Ст.94.

• Принцип законности (таможенный контроль проводится только таможенными органами). Ст 95
• Принцип минимальной необходимости требований таможенных органов (таможенный орган вправе требовать только те требования, которые установлены законодательством)
• Принцип выборочности (один из основных принципов, п. 1 ст. 94)
• Принцип оперативности (краткие сроки для проведения таможенного контроля, правила в п. 6 ст. 94)
• Принцип сотрудничества с ТО иностранных государств с иными органами государственной власти ч.3, 4 ст. 94 (санитарный, ветеринарный контроль)
• Принцип управления рисками (Система управления рисками - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценки их эффективности, а также контроля за совершением таможенных операций, пересматривающая непрерывный обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации. Риск – это степень вероятности несоблюдения законодательства ТС и стран участников ТС(Показатели определения уровня риска – вероятность риска и возможные последствия)

2. Вида рисков: выявленные – факт, свидетельствующий, что нарушение ТЗ уже произошло и ТО имеет информацию о данном факте, потенциальные – риск, который не был выявлен, но существуют условия его возникновения.

• Принцип гуманности
• Полноты таможенного контроля п.5 ст.94

Система управления рисками применяется для отправления: товаров, ТС международной перевозки, документов, лиц, подлежащих контролю; форм таможенного контроля, степени ТК.

Цели СУР:

1. Обеспечение в пределах компетенции ТО мер по защите национальной безопасности, жизни и здоровья человека и т.п.
2. Сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение наиболее эффективного исполнения имеющихся ресурсов
3. Выявление, прогнозирование и предотвращение нарушения таможенного законодательства, имеющих устойчивый характер, крупный ущерб.
4. Ускоренное проведение таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу