Учет расчетов по налогам и сборам в ОАО СК «Шексна»

     где НВст, НВсоц, НВим, НВпроф — соответственно стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

     Стандартные налоговые вычеты (НВст) производятся в следующих размерах за каждый месяц налогового периода:

     • 3000 руб.:

• лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо 
  с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лицам, принимавшим в 1986—1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• инвалидам Великой Отечественной войны;
• и др.

          • 500 руб.:

• Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
• участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходившим службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входившим в состав армии, и бывшим партизанам;
• лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;
• бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
• инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
• лицам отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
• и др.

     • 400 руб.

     Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на налоговый вычет в размере 3000 рублей и (или) 500 рублей, и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется.

     • 1000 руб. на каждого ребенка.

     Налоговый вычет в размере 1000рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет в размере 1000 рублей не применяется. В случае если ребенок является инвалидом, вычет удваивается.

     Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей.

     • 2000 руб. на каждого ребенка.

     Налоговый вычет в размере 2000 рублей производится вдовам (вдовцам), а также не состоящим в браке родителям в случае, если второй родитель отказался от родительских прав на данного ребенка или лишен родительских прав, или в том случае, если в свидетельстве о рождении ребенка вписан единственный родитель.

     Социальные  налоговые вычеты (НВсоц) включают в себя:  

     НВсоц = НВблаг + НВобуч + НВлеч,

     где НВблаг — суммы, перечисляемые физическим лицом на благотворительные цели; НВобуч — суммы, уплачиваемые физическим лицом за обучение; НВлеч — суммы, уплачиваемые физическим лицом за лечение.

     Имущественные налоговые вычеты (НВим) включают в себя следующие виды:

     НВим = НВпрод + НВпок,

     где НВпрод — налоговый вычет по доходам, полученным физическим лицом при продаже имущества; НВпок — налоговый вычет по расходам физического лица по покупке или строительстве жилого дома или квартиры на территории РФ.

     Профессиональные  налоговые вычеты (НВпроф) имеют следующие категории налогоплательщиков:

     • индивидуальные предприниматели — в сумме фактических расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы; в случае, если они не могут подтвердить документально свои расходы, то вычет производится в размере 20% от суммы доходов. Налоговый вычет предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган;

     • работающие по договорам подряда  — в сумме фактических расходов и документально подтвержденных ими, непосредственно связанных с выполнением данных работ. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом на основании письменного заявления;

     • получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства и т.п. — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом на основании письменного заявления.

     Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику  по его заявлению налоговым агентом (организацией). 

     Расчет  налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 9 процентов

     Особым  способом начисляется налог на дивиденды, начисленные организацией в пользу физического лица — резидента. Налог на дивиденды (Ндив) по физическому лицу-резиденту начисляется так: 

     Ндив = Накц × Какц,

     где Накц — сумма налога, приходящаяся на одну акцию (долю), руб.;   Какц — количество акций (долей) физического лица в уставном капитале организации, шт.

       Сумма налога, приходящаяся на  одну акцию (долю) равна: 

     Накц = ОСнал/ОКакц,

     где ОСнал – общая сумма налога на дивиденды, руб.; ОКакц — общее количество акций (долей) в уставном капитале общества, принадлежащих российским организациям и физическим лицам-резидентам, шт.

     Общая сумма налога на дивиденды (ОСнал) определяется следующим образом:

     ОСнал = (Дупл – Дпол – Дин – Днер) × 9/100,

     где Дупл – сумма уплачиваемых организацией дивидендов; Дпол – сумма полученных от других организаций дивидендов; Дин – сумма дивидендов, начисленных иностранным организациям; Днер – сумма дивидендов, начисленных физическим лицам-нерезидентам.

     В случае если разница окажется отрицательной, то налог на дивиденды не начисляется. 

     Расчет  налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 30 процентов

     Налогом на доходы физических лиц по ставке 30% облагаются доходы (в том числе  дивиденды) физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     Расчет  налога в этом случае (Н30) производится по каждой выплате следующим образом:

     Н30 = НБ30 × 30/100,

     где НБ30 — налоговая база, облагаемая по ставке 30%. 

     Расчет  налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 35 процентов

     Расчет  налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 35%, производится по каждому  виду дохода отдельно следующим образом: 

     Н35 = НБ35 × 35/100,

     где НБ35 — налоговая база по определенному виду дохода, облагаемого по ставке 35%.

       По ставке 35% облагаются следующие виды доходов:

• выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг, в суммах, превышающих 2000 руб.; налоговая база по данному виду дохода равна сумме выигрыша, за вычетом 2000 руб.;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и процентов годовых по вкладам в иностранной валюте.

     Учет  налога на доходы физических лиц 

     Страховые организации ведут учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

     Начисление  налога на доходы физических лиц учитывается записью: Дт 70 Кт 68.

     Перечисление  налога на доходы физических лиц отражается в учете: Дт 68 Кт 51.

     Сведения  о доходах физических лиц и о суммах удержанных налогов предоставляются страховыми организациями в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ, утвержденной ФНС РФ.

     II Организационная структура ОАО СК «Шексна»

     Устав ОАО СК «Шексна»

            Общие положения.

     Акционерное общество Страховая компания «Шексна» (далее именуемое Общество) является открытым акционерным обществом. Общество создано в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество первоначально зарегистрировано постановлением Мэра города Череповца № 1144 от 21 июня 1994 года. Правовой статус Общества, права и обязанности его акционеров определяются настоящим Уставом в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Общество создано на неограниченный срок деятельности.

     Полное  фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество Страховая компания «Шексна», сокращенное фирменное наименование на русском языке: ОАО СК "Шексна".

     Место нахождения и почтовый адрес Общества: 162602, Российская Федерация, Вологодская область, город Череповец, улица Ленина, 47.

     Общество  является коммерческой организацией, основной целью деятельности которой является расширение рынка страховых услуг, а также извлечение прибыли.

     Основным  видом деятельности Общества является страховая деятельность, осуществляемая на основании лицензий, выданных органом страхового надзора в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке.

     Деятельность  Общества не ограничивается вышеназванными видами. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество осуществляет любые виды внешнеэкономической деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

     Отдельные виды деятельности, перечень которых определяется в соответствии с действующим законодательством, Общество вправе осуществлять лишь при наличии лицензии. Общество обязано соблюдать установленные действующим законодательством запреты на совмещение отдельных видов деятельности.

     Вмешательство в хозяйственную и иную деятельность Общества со стороны государственных и иных организаций не допускается, если оно не обусловлено их правом по осуществлению контроля за деятельностью Общества.