Учет расчетов по налогам и сборам в ОАО СК «Шексна»

     При исчислении таможенных пошлин полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

     В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, в том числе  определения таможенной стоимости  товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

     Импортная таможенная пошлина оплачивается в  рублях или по желанию плательщика в свободно конвертируемой валюте и зачисляется в доход федерального бюджета.

     Ставки  ввозных таможенных пошлин применяются  дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара (табл. 1). 

Таблица 1. – Ставки ввозных таможенных пошлин

 

     Расчет  ввозной таможенной пошлины производится в зависимости от того, какой вид  ставок применяется:

     • специфическая,  начисляемая в установленном размере за единицу товаров;

     • адвалорная,  начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров;

     • комбинированная,  сочетающая оба названных вида таможенного обложения. 
Исчисление ввозной таможенной пошлины по товарам, облагаемым по специфическим ставкам в евро за единицу товара, осуществляется следующим образом: 

     Тпошл = К × Спошл × Кевро, 

     где Тпошл — ввозная таможенная пошлина; К— количество ввозимого товара; Спошл – ставка ввозной таможенной пошлины в евро за единицу товара; Кевро — соответственно курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.

     Например, ввозится автомобиль с объемом двигателя 1500 куб. см.; ставка ввозной таможенной пошлины — 1,8 евро за 1 куб. см; курс евро — 45 руб. за 1 евро; страна происхождения товара — Швеция; к товарам, происходящим из Швеции, применяется режим наиболее благоприятствующей нации. Сумма ввозной таможенной пошлины составит 121 500 руб. (1500 куб. см × 1,8 евро × 45).

     Расчет ввозной таможенной пошлины по товарам, облагаемым по ставкам в процентах таможенной стоимости товаров, производится следующим образом: 

     Тпошл = Стам × Спр / 100, 

     где Стам — таможенная стоимость товара; Спр — ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах.

     Например, ввозится осветительное оборудование для офиса страховой организации, его таможенная стоимость 20 000 руб.; ставка ввозной таможенной пошлины — 20% таможенной стоимости; страна происхождения товара неизвестна; к указанным товарам применяется ставка ввозной таможенной пошлины, увеличенная в два раза. Сумма ее составит 8000 руб. (20 000 × 20/100 × 2).

     Расчет  ввозной таможенной пошлины по товарам, облагаемым по комбинированным ставкам «Пошлина в процентах, но не менее пошлины в евро за количество товара», осуществляется в три этапа. Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставкам в евро за единицу товара, затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставкам в процентах к таможенной стоимости, после чего из полученных двух сумм выбирается наибольшая величина, которая и подлежит уплате.

     Например, ввозится мебель для офиса страховой  организации в количестве 100 штук; вес поставки составляет 1500 кг; таможенная стоимость товара составляет 2700 долларов США; ставка таможенной пошлины 20%, но не менее 0,5 евро за килограмм; курс евро — 45 руб. за 1 евро; курс доллара — 34 руб. за 1 доллар;  страна происхождения товара – Голландия.

     1-й  этап: 1500 кг × 2 евро × 45 = 135 000 руб.;

     2-й  этап:  2700 долл. США × 20 /100 × 34 = 18 360 руб.;

     3-й  этап: сравниваются полученные величины  и выбирается наибольшая. Следовательно, уплате подлежит пошлина в размере 135 000 рублей.

     При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке «Пошлина в процентах плюс пошлина в евро за количество товара» исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Таможенная пошлина, подлежащая уплате, определяется как общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

     Импортные таможенные пошлины включаются в  стоимость импортного товара:

     Дт 07, 08, 10  Кт 68 имп. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налог на прибыль страховых  организаций. 

     Общий порядок уплаты налога. 

     Расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ.

     Налог на прибыль организаций уплачивают:

• российские организации;
• иностранные организации, получающие доход на территории РФ через постоянное представительство и (или) от источников в РФ.

     Объектом  обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П): 

     П = Д – Р, 

     где Д — доходы организации, руб.; Р  — расходы организации.

     Налоговым периодом по налогу на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.

     Датой признания доходов и расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль является момент их начисления, независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества.

     Датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дате подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю.

     Расходы учитываются в том периоде, к  которому они относятся исходя из условий сделки. То есть при осуществлении  расходов период их учета определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены. В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по одной тридцать шестой от общей стоимости лицензии. Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (начисления).

     Сроки оплаты налога на прибыль установлены в следующем порядке:

       ♦ если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал больше 3 млн. руб., то она уплачивает в течение текущего квартала авансовые платежи до 28 числа каждого месяца квартала следующим образом:

       в первом квартале — ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежало уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

     во  втором квартале — ежемесячно в  размере 1/3 авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал;

     в третьем квартале — ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за первый квартал;

     в четвертом квартале — ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев  и авансового платежа за полугодие.

     По итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта года, следующего за отчетным годом;

     ♦ если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал не более 3 млн. руб., то она уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налога за год производится до 28 марта года, следующего за отчетным годом;

     ♦ на добровольной основе организация может принять решение об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае производится до 28 числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года налог уплачивается до 28 марта года, следующего за отчетным годом.

     Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками в следующие сроки:

     ¾ по истечении отчетного периода — по упрощенной форме до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом);

     ¾ по истечении налогового периода (года) — до 28 марта года, следующего за отчетным годом.

     Расчет  налога на прибыль производится нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) (Нпр l): 

     Нпр l = П l × Спр /100 – Нпр l – 1, 

     где П l — налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за l-й период, руб.; Спр — ставка налога на прибыль, %; Нпр l – 1 — налог на прибыль, начисленный за предыдущий отчетный период, руб.; l — номер периода, за который начисляется налог (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год — при поквартальной уплате налога или 1 месяц, 2 месяца и т. д. — при помесячной уплате налога).

     Ставка  налога на прибыль c 1 января 2009 года установлена в размере 20 процентов, в том числе:

     • в федеральный бюджет — 2%;

     • в региональный бюджет — 18%. 

     Налоговая база по налогу на прибыль. 

     Налоговая база (прибыль) за отчетный (налоговый) период для исчисления налога на прибыль (П) определяется следующим образом: 

     П = [(Др – Рр +Двн – Рвн) – Днр –Л] – Упр ± Пцб(Уцб), 

     где Др — доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, руб.; Рр — расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.; Двн — внереализационные доходы, руб.; Рвн — внереализационные расходы, руб.; Днр — доходы, не облагаемые налогом на прибыль (доходы от долевого участия и по государственным ценным бумагам); Л — льготы, предусмотренные Федеральными законами от 06.08.01 № 110-ФЗ и № 163-ФЗ от 08.12.2003 г.; Упр — убытки прошлых лет, перенесенные на будущее; Пцб (Уцб) — прибыль (убыток) по ценным бумагам.

     Составляющие  приведенной формулы рассмотрены  далее. 

     Доходы  от реализации (Др)

     Согласно  ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Величина доходов определяется исходя из цен сделки.