Учет расчетов по налогам и сборам в ОАО СК «Шексна»

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

     • 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

     • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

     Коэффициент Ксоб определяется: 

     Ксоб = Мсоб /Мк, 

     где Мсоб — число полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании); Мк - число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

     Если  возникновение (прекращение) прав на земельный участок произошло до 15-г числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) прав на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     Сумма налога (Нз) исчисляется по истечении налогового периода:  

     Нз = КСз х Сз/100 х Ксоб –

,

     где - сумма авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода за l-е отчетные периоды.

     По  земельным участкам, приобретенным  в собственность физическими  и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, расчет суммы авансовых платежей по налогу и суммы налога производится с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При завершении строительства в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

     По  земельным участкам, приобретенным  в собственность физическими  и юридическими лицами для  осуществления на них жилищного строительства,  при превышении трехлетнего срока строительства исчисление суммы авансовых платежей по налогу и суммы налога производится с коэффициентом 4.

     Сумма земельного налога включается в затраты  на производство (дебет счета 26, кредит счета 68 (зем)). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налог на имущество организаций 

     Расчеты организации с бюджетом по налогу на имущество, начиная с 01.01.2004 года, осуществляются в соответствии с главой 30 НК РФ.

     Налог на имущество является региональным налогом и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, вводя налог на имущество, имеют право установить налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, льготы.

     Налогоплательщиками налога на имущество являются:

     •  российские организации;

     •  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком, установленным в бухгалтерском учете.

     Объектом  налогообложения не признаются:

     •  земля и иные объекты природопользования;

     • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, используемая для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

     Налоговым периодом является календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Законами субъектов могут не устанавливаться отчетные периоды.

     За  отчетные периоды организации должны начислять авансовые платежи  по налогу на имущество, а по итогам налогового периода — налог на имущество.

     Авансовые платежи и налог на имущество  по итогам налогового периода начисляются  отдельно в отношении имущества:

     • подлежащего налогообложению по местонахождению организации. Авансовые  платежи и налог на имущество уплачиваются в бюджет по местонахождению организации по имуществу, находящемуся на балансе организации, за исключением имущества обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и недвижимого имущества, годящегося на территории других субъектов РФ;

     • каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. По обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них;

     • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества;

     • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося на территориях разных субъектов РФ. Налог в этом случае уплачивается в бюджеты тех субъектов РФ, где расположен данный объект недвижимости, пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

     Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитываются ежеквартально и отдельно по имуществу организации, имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и недвижимому имуществу, находящемуся на территории других субъектов РФ: 

     АПим_l = 1/4 × (СИ_l – СЛ_l )× Сим/100, 

     где АПим_l — авансовый платеж по налогу на имущество за l-й отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), руб.; СИ_l — средняя стоимость облагаемого налогом имущества за l-й отчетный период, руб.; СЛ_l — средняя стоимость льготируемого имущества за l-й отчетный период, руб.; Сим — ставка налога на имущество, %.

     По  окончании налогового периода (года) рассчитывается налог на имущество (Ним_год), как разница между суммой начисленного налога за год и суммой начисленных за отчетный период авансовых платежей: 

     Ним_год = (СИ_год – СЛ_год) × Сим/100 -

, 

     где Ним_год — налог на имущество за год, руб.; СИ_год — средняя стоимость имущества за год, руб.; СЛ_год – средняя стоимость льготируемого имущества за год, руб.; Сим – ставка налога на имущество, %; - сумма авансовых платежей по налогу на имущество, исчисленных в течение налогового периода, руб.                                                     

     Предельная  ставка налога на имущество, установленная НК РФ, - 2%. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ.

     Налог на имущество и авансовые платежи  по налогу на имущество уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ.

     В налоговые органы налогоплательщиками  по своему местонахождению, местонахождению каждого своего обособленного подразделения и по местонахождению недвижимого имущества представляются:

     • налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество — не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

     • налоговые декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Учет  налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

     Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации (Дт 91-1 Кт 68 им.). При расчете налога на прибыль данный налог также включается в состав прочих расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налог на доходы физических лиц 

     Общий порядок уплаты налога 

     Расчеты организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц осуществляются в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ части второй.

     Налог на доходы физических лиц уплачивают:

     • граждане РФ;

     • граждане других государств;

     • граждане без гражданства.

     Граждане  делятся на:

     • налоговых резидентов РФ, т.е. находящихся на территории РФ не менее 183 дней в году;

     • не являющихся налоговыми резидентами РФ, т. е. находящихся на территории РФ менее 183 дней в году.

     Объектом обложения у физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

     Объектом  обложения у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, является доход, полученный от источников в РФ.

     Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

     Налог на доходы физического лица (Н_дох) рассчитывается следующим образом: 

     Н_дох = Н13 + Н9 + Н30 + Н35, 

     где Н13 — налог на доходы, облагаемые по ставке 13%; Н9 — налог на доходы, облагаемые по ставке 9%; Н30 — налог на доходы, облагаемые по ставке 30%; Н35 — налог на доходы, облагаемые по ставке 35%. 

     Расчет  налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13 процентов

     Налог на доходы физического лица, облагаемые по ставке 13 процентов (Н13), рассчитывается следующим образом: 

     Н13 = (НБ13 – НВ) × 13/100, 

     где НБ13 — налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13%; НВ — сумма налоговых вычетов за налоговый период.

     Налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13% (НБ13), включает в себя следующие виды доходов: 

     НБ13 =Дден +Днат + MB13 + СП + СВ13,

     где Дден — доходы в денежной форме; Днат — доходы в натуральной форме; МВ13 — доходы по материальной выгоде; СП — доходы по страховым взносам, уплаченным организацией за физическое лицо; СВ13 — доходы по страховым выплатам, полученным физическим лицом.

     Сумма налоговых вычетов (НВ), производимых из налоговой базы при исчислении налога на доходы по ставке 13%, включает в себя следующие суммы: 

     НВ = НВст + НВсоц + НВим + НВпроф,