Учет расчетов по налогам и сборам в ОАО СК «Шексна»

     Дт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

     Кт 09 «Отложенный налоговый актив».

     В случае если в текущем отчетном периоде  отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Отложенный  налоговый актив при выбытии  объекта актива, по которому он был  начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов:

     Дт 99 «Прибыли и убытки»

     Кт 09 «Отложенный налоговый актив».

     Отложенное  налоговое обязательство — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

     Отложенные  налоговые обязательства (ОНО) равны: 

     ОНО = ВРн × Спр/100, 

     где ВРн – налогооблагаемые временные разницы, руб.

     Отложенные  налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

     Отложенные  налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

     Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам (Дт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кт 77, субсчет «Отложенные налоговые обязательства»).

     По  мере уменьшения или полного погашения  налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью  погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам: 

     Дт 77, субсчет «Отложенные налоговые обязательства»

     Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

     Отложенное  налоговое обязательство при  выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов:

     Дт 77, субсчет «Отложенные налоговые обязательства»

     Кт 99 «Прибыли и убытки». 
 

Транспортный  налог 

     Транспортный  налог регламентируется главой 28 НК РФ, которая введена в действие с 01.01.2003 г. Транспортный налог вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Субъект РФ устанавливает ставку налога в пределах, определенных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, льготы.

     Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

     Не  являются объектом налогообложения:

     • весельные лодки;

     • моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 лошадиных сил;

     • легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов;

     • легковые автомобили с мощностью двигателя не более 100 лошадиных сил, приобретенные через органы социальной защиты населения;

     • промысловые морские и речные суда;

     • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и т. п.), зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые при сельхозработах;

     • самолеты и вертолеты санитарной авиационной и медицинской службы;

     • другие транспортные средства в соответствии с законом.

       Налоговым периодом является календарный год. Юридические лица самостоятельно производят расчет налога, налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств в срок, установленный законами субъектов РФ.

     Уплата  налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

     Транспортный  налог (Нтр) в зависимости от вида транспортных средств рассчитывается следующим образом:

     • по транспортным средствам, имеющим  двигатели: 

     Нтр = Мдв × Стр, 

     где Мдв — мощность двигателя в лошадиных силах (л.с); Стр — ставка транспортного налога, руб. в год / л.с. (ставка дифференцирована по пределам мощности транспортных средств);

     Корректирующий  коэффициент (Ккор) определяется следующим образом: 

     Ккор = Муч / Мгод, 

     где Муч — число полных месяцев регистрации (месяц регистрации или снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц); Мгод — число календарных месяцев в налоговом периоде;

     • по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя: 

     Нтр = Трд × Стр × Ккор, 

     где Трд — тяга реактивного двигателя в килограммах силы (к.с);     Стр — ставка транспортного налога, руб. в год / к.с; Ккор — корректирующий коэффициент;

     • по несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость: 

     Нтр = ВВ × Стр × Ккор, 

     где ВВ — валовая вместимость несамоходного  транспортного средства в регистровых  тоннах (р.т.), Стр — ставка транспортного налога, руб. в год / р.т.;

     • по транспортным средствам, не имеющим двигателя: 

     Нтр = Ктр × Стр × Ккор, 

     где Ктр — количество единиц транспортных средств, ед. тр. ср. Стр — ставка транспортного налога, руб. в год / ед. тр. ср.

     Налоговые ставки по всем видам транспортных средств установлены НК РФ и могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по формам, утверждаемым ФНС.

     Начисленная сумма транспортного налога включается в затраты: Дт 26 Кт 68 тр.

     Земельный налог 

     Расчеты организации с бюджетом по земельному налогу осуществляются в соответствии с главой 31 НК РФ.

     Земельный налог уплачивается организациями, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования. Не уплачивают земельный налог организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного  срочного  пользования или переданных им по договору аренды.

     Земельный налог является местным налогом  и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и обязателен к уплате на территориях  этих муниципальных образований, в Москве и Санкт-Петербурге налог вводится в действие законами Москвы и Санкт-Петербурга. Местные власти определяют налоговые ставки в пределах, установленных законом, порядок и сроки уплаты налога и могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

     Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют в налоговые органы сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     Налоговым периодом признается календарный год, Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Местные органы вправе не устанавливать отчетный период.

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, по его истечении — сумму  налога.

     Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

     Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода (АПз): 

     АПз = 1/4 × КСз × Сз/100 × Ксоб, 

     где КСз – кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; Сз – ставка земельного налога, %; Ксоб – коэффициент, устанавливающий срок права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок в течение налогового (отчетного) периода.

     Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

     По  результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.