Земельный налог
Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2010 в 16:40, контрольная работа
Краткое описание
Земельный налог- основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Земельный налог относится к числу местных налогов, действует в РФ с 1991года. Правила его взимания регламентирует Налоговый Кодекс РФ (далее – НК РФ), а также нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований. Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.
Оглавление
Введение 3
1. Порядок исчисления и уплаты налога 3
2. Порядок представления декларации 6
2.1 Порядок заполнения декларации 7
2.2. Пример заполнения декларации 13
3. Изменения с 01.01.2010г. 30
3.1. Организации и физлица, которые владеют
земельными участками, не признаваемыми объектами налогообложения, не являются плательщиками земельного
налога 30
3.2. Установлен порядок определения кадастровой
стоимости земельного участка, образованного в течение
налогового периода 30
3.3. Новые правила исчисления земельного налога и представления декларации по данному налогу для
предпринимателей 30
3.4. Организации, имеющие в собственности земельные
участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, уплачивают земельный налог в повышенном
размере 31
3.5. Установлен период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговые уведомления, обязаны уплатить налог 31
3.6. Уточнён срок подачи физлицами документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. 32
Заключение 33
Список использованных источников 34
Файлы: 1 файл
контрольная Налоги.doc
— 355.00 Кб (Скачать)
Период строительства 040 │-│ 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
Кадастровая
стоимость (доля
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
кадастровой
стоимости)
050 │9│8│5│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-
земельного
участка (руб.)
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
Доля
налогоплательщика в праве 060
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-
на
земельный участок
I.
Определение налоговой базы
Код налоговой льготы 070 │-│-│-│-│-│-│-│
Не
облагаемая налогом сумма
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
(руб.)
(п. 2 ст. 387 Налогового 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
кодекса
Российской Федерации
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
(далее - Кодекс))
Код налоговой льготы 090 │-│-│-│-│-│-│-│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Не
облагаемая налогом сумма
100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
(руб.)
(п. 5 ст. 391 Кодекса)
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
Код налоговой льготы 110 │-│-│-│-│-│-│-│
Доля не облагаемой площади ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного
участка (п. 2 120
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-
ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы 130 │-│-│-│-│-│-│-│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Сумма
налоговой льготы (руб.) 140
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
(п.
2 ст. 387 Кодекса)
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
Код налоговой льготы 150 │-│-│-│-│-│-│-│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Сумма
налоговой льготы (руб.) 160
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
(ст.
395 Кодекса)
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
Количество
полных месяцев 170
│-│-│
использования льготы └─┴─┘
Коэффициент К1 180 │1│.│0│-│-│-│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Налоговая
база (руб.)
190 │9│8│5│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-
II. Налоговая ставка (%) 200 │1│.│5│-│-│-│
III. Исчисление суммы
земельного налога ┌─┬─┐
Количество полных месяцев 210 │1│2│
владения земельным участком └─┴─┘
в течение налогового периода
Коэффициент К2 220 │1│.│0│-│-│-│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Сумма
исчисленного налога
230 │1│4│7│8│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
Код налоговой льготы 240 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Сумма
налоговой льготы (руб.) 250
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
Код налоговой льготы 260 │-│-│-│-│-│-│-│
(п. 2 ст. 387 Кодекса) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
Сумма
налоговой льготы (руб.) 270
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
Исчисленная
сумма налога,
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
подлежащая
уплате в бюджет 280
│1│4│7│8│1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
(руб.)
Суммы
авансовых платежей,
подлежащие
уплате в течение 290
│1│1│0│8│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-
налогового
периода (руб.)
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
3.
ИЗМЕНЕНИЯ с 01.01.2010Г.
3.1.
ОРГАНИЗАЦИИ И ФИЗЛИЦА, КОТОРЫЕ ВЛАДЕЮТ
ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫМИ
ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
С
1 января 2010 г. плательщиками земельного
налога являются организации и физлица,
обладающие земельными участками, которые
признаются объектами налогообложения,
на праве собственности, постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Напомним, что не облагаемые налогом участки
перечислены в п. 5 ст. 389 НК РФ. Ими, в частности,
являются земли из состава лесного фонда
и некоторые участки, ограниченные или
изъятые из оборота в соответствии с российским
законодательством. Таким образом, с 1
января 2010 г. организации и физлица не
признаются плательщиками земельного
налога, если у них есть только такие земельные
участки. Следовательно, эти лица не должны
подавать декларации по земельному налогу,
так как представление деклараций является
обязанностью налогоплательщиков (п. 1
ст. 398 НК РФ).
3.2.
УСТАНОВЛЕН ПОРЯДОК
Согласно
п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении
каждого земельного участка определяется
как его кадастровая стоимость
на 1 января года, являющегося налоговым
периодом. Как определить налоговую
базу по участку, если он был образован
в течение налогового периода, Кодекс
не разъяснял. С 1 января 2010 г. данная неясность
устранена. Федеральным законом от 28.11.2009
N 283-ФЗ п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен новым положением,
согласно которому налоговая база по земельному
участку, образованному в течение налогового
периода, определяется как его кадастровая
стоимость на дату постановки участка
на кадастровый учет.
3.3.
НОВЫЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ
В соответствии с положениями НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2010, предприниматели - плательщики земельного налога самостоятельно определяли налоговую базу, исчисляли подлежащую уплате сумму налога и представляли соответствующие декларации (расчеты) только в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1, 2 ст. 398 НК РФ). Если предприниматель не использовал участок в своей деятельности, то земельный налог уплачивался им на основании налоговых уведомлений, направляемых ему инспекцией (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговую декларацию (расчет авансовых платежей) по таким участкам он также не представлял.
С
1 января 2010 г. данный порядок изменен.
Соответствующие поправки внесены
в п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК
РФ. Теперь предприниматели самостоятельно
определяют налоговую базу, исчисляют
сумму налога и представляют декларацию
(расчеты) по земельным участкам, которые
используются в предпринимательской деятельности,
независимо от фактического использования
их в такой деятельности.
3.4.
ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩИЕ В СОБСТВЕННОСТИ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА,
УПЛАЧИВАЮТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В ПОВЫШЕННОМ
РАЗМЕРЕ
Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2010, физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, уплачивали земельный налог в повышенном размере. В течение первых трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Данное правило не применялось, если участок был приобретен для индивидуального жилищного строительства.