Земельный налог

       Таблица

       КОДЫ  БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ  ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ 

 

       По  строке 020 указывается код по ОКАТО  административно-территориального образования, на территории которого уплачивается налог.

       По  строке 030 - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим КБК и кодам по ОКАТО. Показатель этой строки - разница между суммой строк 280 и суммой строк 290 всех заполненных разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК. Строка заполняется в случае, если полученный результат положительный.

       По  строке 040 - сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Строка заполняется  в случае, если при определении  разницы строк 280 и 290 разд. 2 исчисленная  величина отрицательная.

       РАЗДЕЛ 2

       Раздел  заполняется отдельно по каждому  земельному участку, находящемуся у  налогоплательщика на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Индивидуальные предприниматели  заполняют раздел по тем земельным участкам, которые используются в предпринимательской деятельности.

       В разд. 2 рассчитываются налоговая база и сумма налога отдельно по каждому  земельному участку в разрезе:

       - земель сельскохозяйственного назначения;

       - земель населенных пунктов;

       - земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,  информатики, земель для обеспечения  космической деятельности, обороны,  безопасности и земель иного  специального назначения;

       - земель особо охраняемых территорий  и объектов;

       - земель лесного фонда;

       - земель водного фонда;

       - земель запаса.

       Раздел  заполняется следующим образом.

       В соответствующем отведенном поле указывается  кадастровый номер участка.

       В строку 010 вписывается код бюджетной  классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

       По  строке 020 проставляется код ОКАТО  муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок  и по которому подлежит уплате сумма  земельного налога.

       По  строке 030 указывается код категории  земель. Для заполнения этой строки используется Справочник категорий земли, который приведен в Приложении N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу (далее - Порядок).

       Категория земли, к которой относится конкретный земельный участок, указывается в следующих документах:

       - нормативных актах федеральных,  региональных и местных органов  власти о предоставлении земельных  участков;

       - договорах, предметом которых  являются земельные участки;

       - документах государственного земельного  кадастра;

       - документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.

       Строка 040 заполняется в отношении земельных  участков, приобретенных предпринимателями  и юридическими лицами для жилищного  строительства (за исключением индивидуального строительства). При сроке строительства объекта недвижимости три года в соответствующей ячейке ставится 1, свыше трех лет - 2.

       По  строке 050 указывается кадастровая  стоимость земельного участка. В  отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, по этой строке указывается доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования.

       Строка 060 заполняется налогоплательщиками, которые владеют земельными участками на праве общей долевой либо общей совместной собственности. Указанная строка заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок. Этот показатель проставляется в виде правильной простой дроби.

       Строки 070 - 180 предназначены для отражения  налоговых льгот.

       Строки 070 и 080 заполняют налогоплательщики, для которых органами муниципальных образований установлена льгота в виде суммы, не облагаемой налогом в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.

       По  строке 070 проставляется код налоговой  льготы. Для заполнения строки используются коды налоговых льгот, указанные  в Приложении N 4 к Порядку.

       По  строке 080 отражается сумма льготы, код которой указан по строке 070.

       Строки 090 и 100 заполняют индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база по земельному налогу уменьшается на 10 000 руб. на основании  п. 5 ст. 391 НК РФ.

       По  строке 090 проставляется код налоговой льготы из Приложения N 4 к Порядку.

       По  строке 100 указывается сумма, не облагаемая налогом.

       После того как заполнены указанные  выше строки, значения строк 080 и 100 сравниваются с налоговой базой (строка 050), исчисленной  в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2. Если сумма, указанная по строке 080 либо по строке 100, или сумма обеих строк больше размера налоговой базы (строка 050), то налоговая база признается равной нулю. В этом случае по всей длине показателя по строке 190 ставится прочерк.

       Строки 110 и 120 заполняют налогоплательщики, которым предоставлена льгота на основании п. 2 ст. 387 НК РФ в виде необлагаемой площади земельного участка.

       По  строке 110 указывается код налоговой  льготы. Для заполнения используются коды налоговых льгот из Приложения N 4 к Порядку.

       По  строке 120 отражается доля необлагаемой площади земельного участка в  общей площади земельного участка. Показатель этой строки указывается  в виде правильной простой дроби.

       Строки 130 и 140 заполняются налогоплательщиками, которые освобождены от налогообложения на основании п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

       По  строке 130 указывается код налоговой  льготы из Приложения N 4 к Порядку.

       По  строке 140 проставляется сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 180. Показатель этой строки равен:

       стр. 140 = стр. 050 x (1 - стр. 180).

       Строки 150 и 160 заполняют налогоплательщики, которые освобождены от налогообложения  в соответствии со ст. 395 НК РФ.

       По  строке 150 указывается код налоговой  льготы.

       По  строке 160 проставляется сумма налоговой  льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 180. Эта строка равна:

       стр. 160 = стр. 050 x (1 - стр. 180).

       По  строке 170 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы. При этом месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимаются за полный месяц.

       По  строке 180 ставится коэффициент К1 (десятичная дробь с двумя знаками после  запятой), который равен отношению числа полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

       Если  в течение всего налогового периода у налогоплательщика право на льготу не возникало, то по строке 170 указывается "--", а по строке 180 - "1.0--".

       По  строке 190 указывается налоговая  база - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января K года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщик не пользовался льготами, то в эту строку переносится показатель строки 050. Если налогоплательщик имел в налоговом периоде льготы, то эта строка рассчитывается следующим образом.

       Если  налогоплательщик заполнил строки 080 и (или) 100, то строка 190 рассчитывается одним из способов:

       1) стр. 190 = стр. 050 - стр. 080;

       2) стр. 190 = стр. 050 - стр. 100;

       3) стр. 190 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).

       Если  помимо указанных строк заполнена  также строка 060, то:

       1) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 080;

       2) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 100;

       3) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - (стр. 080 + стр. 100).

       Если  заполнена строка 140 или 160, то:

       1) стр. 190 = стр. 050 - стр. 140;

       2) стр. 190 = стр. 050 - стр. 160.

       Если  при этом заполнена строка 060, то:

       1) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 140;

       2) стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 160.

       Если  заполнены строки 120 и 180, то:

       стр. 190 = стр. 050 - [стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 180)].

       Если  кроме указанных строк заполнена также строка 060, то:

       стр. 190 = стр. 050 x стр. 060 - [стр. 050 x стр. 060 x стр. 120 x (1 - стр. 180)].

       По  строке 200 отражается налоговая ставка.

       В строку 210 вписывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения указанных прав. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то в этой строке указывается 12.

       Если  налогоплательщик владеет земельным  участком неполный налоговый период, то для исчисления налога применяется коэффициент K2. Он отражается по строке 220 в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой. Коэффициент K2 определяется путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в налоговом периоде, то есть соответственно, на 12. Если участок использовался в течение всего налогового периода, по строке 220 указывается "1,0--".