Земельный налог

       По  строке 230 отражается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период. Этот показатель равен произведению налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент K2:

       стр. 230 = (стр. 190 x стр. 200 x стр. 220) : 100.

       Если  разд. 2 заполняется по земельным  участкам, приобретенным для жилищного  строительства, строка 230 заполняется  следующим образом.

       Если  строка 040 отмечена значением 1, то:

       стр. 230 = (стр. 190 x стр. 200 x стр. 220) : 100 x 2.

       Если  строка 040 отмечена значением 2, то:

       стр. 230 = (стр. 190 x стр. 200 x стр. 220) : 100 x 4.

       По  строке 240 указывается код налоговой  льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Код льготы определяется согласно Приложению N 4 к Порядку.

       По  строке 250 указывается сумма налоговой  льготы, код которой указан по строке 240.

       Если  налоговая льгота, уменьшающая исчисленную  сумму земельного налога, установлена в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), то сумма налоговой льготы рассчитывается так:

       стр. 250 = стр. 230 x 50 : 100.

       По  строке 260 указывается код налоговой  льготы, предоставленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в виде снижения налоговой ставки. Код льготы определяется согласно Приложению N 4 к Порядку.

       По  строке 270 указывается сумма налоговой  льготы, код которой указан по строке 240.

       При установлении налоговой льготы в  виде снижения ставки налога (например, ставка налога в размере 1,5% снижается  на 40%, то есть составляет 0,9%) сумма налоговой льготы равна:

       стр. 270 = стр. 190 x (1,5 - 0,9) : 100.

       По  строке 280 указывается исчисленная  сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если показатели в строках 250 и 270 отсутствуют, в строку 280 переносится показатель строки 230. У налогоплательщиков, применяющих льготы, показатель строки 280 равен:

       стр. 280 = стр. 230 - (стр. 250 + стр. 270).

       По  строке 290 отражается сумма всех авансовых  платежей по земельному налогу, исчисленная  к уплате в бюджет за все отчетные периоды, то есть за I, II и III кварталы отчетного  года. 

       2.2. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 

       Рассмотрим  порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2009 г. на примере.

       ЗАО "Надежда" является сельскохозяйственной организацией. Общество имеет два  земельных участка, расположенных  на территории муниципального образования  Можайский район Московской области.

       Первый  участок занят пашней. Ему присвоен кадастровый номер 11:43:137522:0008 (условный). Кадастровая стоимость земельного участка, доведенная до сведения налогоплательщика, - 2 760 000 руб.

       На  втором земельном участке расположено  административное здание ЗАО "Надежда". Кадастровый номер участка - 11:43:137522:0009 (условный), а его кадастровая стоимость - 985 400 руб.

       В 2009 г. на территории Можайского района земельный налог уплачивается в  соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Совета депутатов от 31.10.2007 N 411/48 "Об установлении земельного налога". Согласно этому решению в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5%. Льгот по уплате налога ЗАО "Надежда" не имеет.

       За  отчетные периоды 2009 г. организацией исчислены авансовые платежи:

       - по земельному участку, занятому  пашней, в сумме 6210 руб.;

       - по земельному участку, на котором  расположено административное здание, в сумме 11 085 руб.

       В декларации за 2009 г. бухгалтер заполнит два разд. 2 (отдельно по каждому земельному участку), разд. 1 и титульный лист.

       Раздел 2 по земельному участку, занятому пашней, заполняется следующим образом.

       В специально отведенном поле указывается  кадастровый номер земельного участка - 11:43:137522:0008.

       В строку 010 записывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога, - 182 1 06 06013 10 1000 110.

       По  строке 020 отражается код по ОКАТО  муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате земельный налог, - 46233000000.

       В строку 030 записывается код 003001000010. Это  код категории земель сельскохозяйственных угодий.

       Строка 040 не заполняется, так как земельный  участок не используется для жилищного  строительства.

       По  строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка - 2 760 000 руб.

       Поскольку участок полностью используется ЗАО "Надежда", в строке 060, предназначенной  для отражения доли налогоплательщика  в праве на земельный участок, ставится прочерк.

       ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы и необлагаемой площади, поэтому в строках 070 - 170 ставятся прочерки, а в строке 180 - 1.0.

       По  строке 190 отражается налоговая база. Так как указанных выше льгот  у организации нет, в эту строку переносится показатель строки 050 - 2 760 000 руб.

       В строке 200 указывается налоговая  ставка 0,3%.

       Организация пользовалась земельным участком весь 2009 г., поэтому в строке 210 указывается 12, а в строке 220 - 1.0.

       По  строке 230 отражается исчисленная сумма  земельного налога за 2009 г. Показатель этой строки равен:

       2 760 000 руб. x 0,3% x 1 = 8280 руб.

       ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога и снижения налоговой  ставки. Поэтому в строках 240 - 270 ставятся прочерки.

       По  строке 280 отражается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г. по земельному участку, занятому пашней. В эту строку переносится показатель строки 230 - 8280 руб.

       По  строке 290 указывается сумма авансовых  платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение 2009 г., - 6210 руб.

       Аналогичным образом заполняется разд. 2 по второму  земельному участку, на котором расположено  административное здание ЗАО "Надежда".

       В специально отведенном поле указывается  кадастровый номер земельного участка - 11:43:137522:0009.

       В строку 010 вписывается код бюджетной  классификации, по которому земельный  налог подлежит зачислению в бюджет, - 182 1 06 06023 10 1000 110.

       По  строке 020 отражается код по ОКАТО  муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате налог, - 46233000000.

       В строку 030 записывается код 003002000100. Это  код категории земель, относящихся  к прочим.

       Строка 040 не заполняется, так как земельный  участок не используется для жилищного  строительства.

       По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка - 985 400 руб.

       Поскольку участок полностью используется ЗАО "Надежда", в строке 060, предназначенной  для отражения доли налогоплательщика  в праве на земельный участок, ставится прочерк.

       ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы и необлагаемой площади земельного участка, поэтому в строках 070 - 170 ставятся прочерки, а в строке 180 - 1.0.

       По  строке 190 отражается налоговая база. Так как указанных выше налоговых льгот у организации нет, в эту строку переносится показатель строки 050 - 985 400 руб.

       В строке 200 указывается налоговая  ставка 1,5%.

       Организация пользовалась земельным участком весь 2009 г., поэтому в строке 210 указывается 12, а в строке 220 - 1.0.

       По  строке 230 отражается исчисленная сумма  земельного налога за 2009 г. Показатель этой строки равен:

       985 400 руб. x 1,5% x 1 = 14 781 руб.

       ЗАО "Надежда" не имеет льгот по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога и снижения налоговой  ставки. Поэтому в строках 240 - 270 ставятся прочерки.

       По  строке 280 отражается сумма земельного налога за 2009 г. по земельному участку, занятому административным зданием. В  эту строку переносится показатель строки 230 - 14 781 руб.

       По  строке 290 указывается сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение 2009 г., - 11 085 руб.

       После того как заполнены разд. 2 по обоим  земельным участкам, отражаются данные в разд. 1.

       РАЗДЕЛ 1

       В этом разделе нужно заполнить  два блока строк 010 - 040, поскольку налог за земли сельскохозяйственного назначения и прочие земельные участки зачисляется на разные КБК.

       В первом блоке строк 010 - 040 отражаются данные в отношении земельного участка, который занят пашней. В нем указываются:

       по  строке 010 - КБК 182 1 06 06013 10 1000 110;

       по  строке 020 - код ОКАТО 46233000000;

       по  строке 030 - сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. Эта  строка определяется как разность строк 280 и 290 разд. 2. Строка 030 равна 2070 руб. (8280 руб. - 6210 руб.).

       Во втором блоке строк 010 - 030 отражаются данные в отношении земельного участка, на котором расположено административное здание. В нем указываются:

       по  строке 010 - КБК 182 1 06 06023 10 1000 110;

       по  строке 020 - код ОКАТО 46233000000;

       по  строке 030 - сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. Эта строка равна 3696 руб. (14 781 руб. - 11 085 руб.).

       Сведения, указанные в разд. 1, подтверждает своей подписью руководитель ЗАО "Надежда".

       После этого заполняется титульный  лист.

       ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

       В двух верхних строках бухгалтер ЗАО "Надежда" укажет ИНН и КПП организации.

       В строке "Номер корректировки" вписывается цифра 0. В строке "Налоговый  период" - число 34. В строке "Отчетный год" - 2009. В строке "по месту  нахождения (учета)" ставится число 270.

       Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции, полное наименование организации - закрытое акционерное общество "Надежда", код вида экономической деятельности по ОКВЭД и контактный телефон.

       Заполненная декларация состоит из четырех страниц. Цифра 4 указывается в соответствующей строке.

       После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность  и полноту сведений, указанных  в декларации, подтверждает руководитель ЗАО "Надежда". Для этого в  нижней левой части титульного листа  указываются построчно фамилия, имя и отчество руководителя, ставятся его подпись и дата подписания декларации.

       Образец заполненной декларации см. ниже.

       ┌─┐           ┌─┐           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

       └─┘│││││││││││└─┘       ИНН │5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│-│-│

          │││││││││││              └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

           0750 3016               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐

                               КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр.  │0│0│1│

                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘