Уклонение от налогов по ценным бумагам

     Итак, о векселе можно сказать, что  это ордерная документарная ценная бумага с обеспечением или без  такового, удостоверяющая право ее держателя на получение денежной суммы, с выплатой по ней процентов или без такой выплаты, которая может быть предъявлена в указанный в ней срок. При этом круг ее эмитентов и владельцев не ограничен. 

     3.1.5. Чек 

     Легальное понятие чека закреплено законодателем  в п.1 ст. 877 ГК РФ: чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю.

     Поскольку чек не содержит признаков эмиссионных  ценных бумаг, содержащиеся в Законе о рынке ценных бумаг, то его следует отнести к неэмиссионным бумагам и, соответственно, чековое обращение не регулируется указанным законом. В настоящее время порядок выдачи и оборота чека регулируется второй частью Гражданского кодекса РФ, Постановлением ЦИК СССР от 6 ноября 1929 г. (в ред. от 25 октября 1986 г.)  «Об утверждении положения о чеках»[] Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»[].

     Чек представляет собой документ, который  должен содерать в себе следующие обязательные реквизиты (ст. 878 ГК РФ):

     1) наименование «чек», включенное  в текст документа; 

     2) поручение плательщику выплатить  определенную денежную сумму; 

     3) наименование плательщика и указание  счета, с которого должен быть  произведен платеж;

     4) указание валюты платежа; 

     5) указание даты и места составления  чека;

     6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

     Отсутствие  в документе какого-либо из указанных  реквизитов лишает его силы чека. При  этом одно из положений указанной  статьи, а именно то, что указание о процентах считается ненаписанным, не позволяет отнести (согласно нашей  классификации) чек к доходным ценным бумагам.

     Чекодержателем  может быть любое физическое или  юридическое лицо. Плательщиком по чеку выступает только банк, в котором  чекодатель имеет счет и который  выдал ему чековую книжку. Владелец чека предполагается добросовестным чекодержателем. Он не должен доказывать свою добросовестность иными документами, на основании  которых выписан чек.

     Итак, чек, как и любая ценная бумага, удостоверяет имущественно право чекодержателя, причем это право выражено в виде получения денежной выплаты. Следовательно, относительно закрепляемых прав чек  можно отнести к денежным ценным бумагам.

     Осуществление указанного права, возможно, при предъявлении чека, при этом он подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его  к оплате в срок, установленный  законом.

     Статья 880 ГК РФ дает возможность сделать  вывод, что чек может быть предъявительским, именным и ордерным, поскольку  содержит ссылку на 146 статью ГК при  регулировании перехода прав по данному  виду ценной бумаги. Законодатель, однако, запрещает передачу именного чека (п. 2 ст. 880 ГК РФ). Предъявительский же чек  может быть передан другому лицу простым вручением. Для передачи ордерного чека необходимо совершить  индоссамент. Указание законодателя на то, что «лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается  его законным владельцем, если оно  основывает свое право на непрерывном  ряде индоссаментов», говорит об отсутствии ограничений относительно количества передач ордерного чека. Причем допускается  совершение в переводном чеке индоссамента на плательщика, который получает силу расписки за получение платеж. Однако, индоссамент совершенный плательщиком признается недействительным.

     Чек может быть отнесен к ценным бумагам  с обеспечением, поскольку в соответствии с положением статьи 881 ГК РФ платеж по чеку может быть гарантирован полностью  или частично посредством аваля, который проставляется на лицевой  стороне чека или на дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя.  Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль. При этом его обязательство действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем несоблюдение формы.

     Законодатель  предусматривает также право  отказ от оплаты чека. В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность.

     Исходя  из вышесказанного чек можно определить как документарную недоходную срочную ценную бумагу с обеспечением или без такового, которая может быть именной, ордерной или на предъявителя и круг эмитентов и владельцев которой не ограничен. 
 

     3.1.7. Банковская сберегательная книжка на предъявителя 

     Следует сказать и о таком виде ценных бумаг как банковская книжка на предъявителя. Она является одной из форм договора банковского вклада. В соответствии со ст. 843 ГК РФ заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денежных средств во вклад может быть удостоверено сберегательной книжкой. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается, прежде всего, в том, что такая форма характерна для взаимоотношений между вкладчиком-гражданином и банком. Вклад (депозит) юридического лица сберегательной книжкой не оформляется. При этом категория ценной бумаги указывает на ее документарную форму. Прежде всего необходимо отметить также то, что хотя сберегательная книжка может быть именно и на предъявителя, но ценной бумагой законодатель признает сберегательную книжку на предъявителя.

     Законодательством предусмотрен перечень удостоверенных банком сведений, которые должна содержать  сберегательная книжка: 1) наименование и место нахождения банка, а если вклад внесен в филиал, также его  соответствующего филиала; 2) номер  счета по вкладу; 3) все суммы денежных средств, зачисленных на счет и списанных  со счета; 4)  остаток денежных средств  на счете на момент предъявления сберегательной книжки в банк.

     Таким образом, сберегательная книжка как  ценная бумага удостоверяет право ее владельца на получение денежных средств, находящиеся во вкладе в банке. При этом п. 2 ст. 843 содержит указание на выплату процентов, что позволяет отнести ее к денежным доходным ценным бумагам. Поскольку сберегательная книжка находится у вкладчика, данные о вкладе, указанные в ней, могут не отражать истинного состояния вклада (например, в случае пополнения вклада третьим лицом). Однако, если не доказано иное, основанием для расчетов между банком и вкладчиком могут служить те данные, которые отражены в сберегательной книжке[]. Иначе говоря, если не доказано иное состояние вклада, данные о нем, указанные в книжке, являются основанием для расчетов по вкладу между банком и вкладчиком. Бремя доказывания действительного состояния вклада возлагается на вкладчика, что не всегда просто сделать особенно держателю сберкнижки[].

     Осуществление прав, а именно: получение вклада и процентов по нему, а также  исполнение распоряжений вкладчика  о перечислении денежных средств  со счета по вкладу другим лицам  – производится при предъявлении сберегательной книжки.

     Восстановление  прав по утраченной сберегательной книжке на предъявителя осуществляется в порядке, предусмотренном для ценных бумаг  на предъявителя.

     Таким образом, сберегательная книжка – это  денежная документарная доходная срочная  ценная бумага на предъявителя, эмитентом  которой является банк, а владельцем физическое лицо. 

     3.1.8. Коносамент 

     В соответствии со ст. 143 ГК РФ коносамент относится к ценным бумагам. Основной сферой его применения является морские грузоперевозки. Четкого определения ни Гражданский кодекс РФ, ни Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации[], которыми осуществляется регулирование коносамента, не содержат. Поэтому мы постараемся сформулировать его, опираясь на положения указанных законов.

     Как следует из ст. 117 КТМ РФ наличие  и содержание договора морской перевозки  грузов могут подтверждаться коносаментом или иным письменным доказательством. Следовательно, коносамент должен иметь форму документа. При этом законодатель говорит о том, что коносамент подтверждает наличие заключенного договора перевозки, однако сам он таковым не является. А все права на груз, в том числе распоряжение им, полностью сохраняются за его владельцем, поскольку договор перевозки не предусматривает их переход к перевозчику (ст. 785 ГК РФ).

     В соответствии со ст. 158 КТМ РФ право на получение груза в порту, перевозка которого осуществляется на основании коносамента, принадлежит лицу, предъявившему оригинал коносамента. Иными слова, коносамент представляет собой товарораспорядительную ценную бумагу.

     Данный  документ должен содержать следующие  сведения:

     1) наименование перевозчика и место  его нахождения;

     2) наименование порта погрузки  согласно договору морской перевозки  груза и дата приема груза  перевозчиком в порту погрузки;

     3) наименование отправителя и место  его нахождения;

     4) наименование порта выгрузки  согласно договору морской перевозки  груза; 

     5) наименование получателя, если он  указан отправителем;

     6) наименование груза, необходимые  для идентификации груза основные  марки, указание в соответствующих  случаях на опасный характер  или особые свойства груза,  число мест или предметов и  масса груза или обозначенное  иным образом его количество. При этом все данные указываются  так, как они представлены отправителем;

     7) внешнее состояние груза и  его упаковки;

     8) фрахт в размере, подлежащем  уплате получателем, или иное  указание на то, что фрахт должен  уплачиваться им;

     9) время и место выдачи коносамента; 

     10) число оригиналов коносамента,  если их больше чем один;

     11) подпись перевозчика или действующего  от его имени лица; таким лицом  может выступать капитан судна.  При этом выдается коносамент  только лицами занимающимися морскими перевозками грузов.

     В отличие от денежных ценных бумаг, коносамент, являясь представителем товарных бумаг, может иметь оговорки, касаемые предмета перевозки. Такая возможность содержится в ст. 145 КТМ РФ, в которой сказано, что случае, если в коносаменте содержатся данные, которые не соответствуют фактически принятому, перевозчик или другое лицо, выдающее коносамент от его имени, должны внести в коносамент оговорку, конкретно указывающую на неточности, основания для предположений или отсутствие разумной возможности проверки указанных данных.

       Коносамент может быть выдан  на имя определенного получателя (именной коносамент), приказу отправителя  или получателя (ордерный коносамент) либо на предъявителя. При этом передача прав по ним регламентируется положением ст. 148 МТК РФ, которое впрочем, совпадает с нормой ст. 146 ГК РФ: именной коносамент может передаваться по именным передаточным надписям или в иной форме в соответствии с правилами, установленными для уступки требования; ордерный коносамент может передаваться по именным или бланковым передаточным надписям; коносамент на предъявителя – посредством простого вручения.

     Необходимо  также отметить то, что по желанию  отправителя ему может быть выдано несколько экземпляров (оригиналов) коносамента, причем в каждом из них  отмечается число имеющихся оригиналов коносамента. Однако после выдачи груза  на основании первого из предъявленных  оригиналов коносамента остальные  его оригиналы теряют силу.