Теоретические аспекты планирования налоговой нагрузки
Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2014 в 16:42, контрольная работа
Краткое описание
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
Оглавление
Введение………………………………………………………………………..3
1. Теоретические аспекты планирования налоговой нагрузки ……………..4
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки ……………...4
1.2 Методы оценки налоговой нагрузки ……………………………………..5
2. Практическая часть………………………………………………………….9
Заключение……………………………………………………………………15
Литература…………………………………………………………………….16
Файлы: 1 файл
Финансы организаций.docx
— 61.79 Кб (Скачать)Обязательство |
январь |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
ОПС |
22055 |
66166 |
66166 |
66166 |
66166 |
НДФЛ |
19959,9 |
60919,7 |
61439,7 |
61439,7 |
61439,7 |
Налог с доходов, 6% |
47334 |
133001 |
124001 |
140614 |
121228 |
Итого |
45239 |
260087 |
251607 |
268220 |
248834 |
Налоговая нагрузка |
6% | ||||
Налоговые платежи предприятия
Показатель |
Сумма |
ОПС |
264 663 |
Налог с доходов |
518 844 |
Общая сумма налогов |
783 507 |
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
Наименование коэффициента |
Формула расчета коэффициента |
Сумма |
Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации |
|
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации |
0,077 | |
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации |
0,051 | |
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. |
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,133 |
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли |
||
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,167 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
Показатель |
Сумма |
Амортизационные отчисления |
48 463 |
Затраты на оплату труда |
630 150 |
Налог на добавленную стоимость |
|
Прибыль |
3 910 939 |
Добавленная стоимость |
5 324 596 |
Структурные коэффициенты: | |
Ко=Дс/В |
0,522 |
Кзп=ЗП/Дс |
0,118 |
Кам=Ам/Дс |
0,009 |
Уплачиваемые налоги | |
НДС |
|
ЕСН и ОПС |
264 663 |
НДФЛ |
245 238,5 |
Налог с доходов |
518 844 |
Налоговые издержки |
1 028 745,5 |
Уровень налоговой нагрузки |
10% |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
Показатель |
Значение |
НДС |
|
ЕСН |
|
Налог на имущество |
|
ОПС |
264 663 |
Налог с доходов |
518 844 |
Абсолютная налоговая нагрузка |
783 507 |
Оплата труда |
630150 |
Прибыль |
3 128 751,04 |
Вновь созданная стоимость |
5 324 596 |
Относительная налоговая нагрузка |
14,7 |
В результате применения упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка в целом по предприятию понизилась, решение было выбрано правильно.
При переходе на УСН предприятие не платит НДС, налог на имущество. Это может повлечь за собой отказ некоторых контрагентов-потребителей от сотрудничества с предприятием.
Предположим, что предприятие занимается выпуском товаров народного потребления, следовательно, конечные потребители приобретают товар для личных нужд, и в возмещении НДС не нуждаются.
Заключение
Налоговое планирование – это эффективное управление собственными финансовыми ресурсами без привлечения заемного капитала за счет оптимизации налогооблагаемой базы с применением законодательно допустимой возможности уменьшения налоговых обязательств.
В результате проделанной работы изучены и рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов условного предприятия. Сформирована таблица налоговых обязательств и платежей, произведен сравнительный анализ налоговых нагрузок до применения, и после применения методов налогового менеджмента.
Чтобы снизить налоговую нагрузку было принято решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как доход предприятия меньше 30 млн. руб. за 9 месяцев, на предприятии работает 10 человек.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ, II глава. – с. 1160
2. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156
3. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.
4. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 4.
5. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. № 15. 2002
Приложение 1.
График налоговых обязательств и платежей
НДС |
НДФЛ |
ЕСН |
Налог на имущ-во |
Налог на прибыль |
Налог | |||||
платеж |
обяз-во |
платеж |
обяз-во |
платеж |
обяз-во |
платеж |
обяз-во |
платеж |
обяз-во |
Дата |
31.01 | ||||||||||
19959,9 |
40959,8 |
15.02 | ||||||||
28.02 | ||||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.03 | ||||||||
302000 |
122879,3 |
22463,9 |
202858,9 |
31.03 | ||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.04 | ||||||||
302000 |
20.04 | |||||||||
202858,9 |
28.04 | |||||||||
22463,9 |
30.04 | |||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.05 | ||||||||
31.05 | ||||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.06 | ||||||||
286000 |
245758,5 |
44841,6 |
388715 |
30.06 | ||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.07 | ||||||||
286000 |
20.07 | |||||||||
185856,1 |
28.07 | |||||||||
22377,7 |
31.07 | |||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.08 | ||||||||
30.08 | ||||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.09 | ||||||||
313316 |
368637,8 |
67133,1 |
603387,7 |
31.09 | ||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.10 | ||||||||
313316 |
20.10 | |||||||||
214672,7 |
28.10 | |||||||||
22291,5 |
30.10 | |||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.11 | ||||||||
31.11 | ||||||||||
20479,9 |
40959,8 |
15.12 | ||||||||
279418 |
245238,5 |
491517 |
88821,2 |
782187,8 |
31.12 | |||||
901316 |
1180734 |
224758 |
245238,5 |
450557,8 |
491517 |
67133,1 |
88821,2 |
603387,7 |
782187,8 |
ИТОГО |
Приложение 2.
График налоговых обязательств после перехода на УСН
НДФЛ |
ОПС |
Налог на прибыль, 6% |
Налог | |||
платеж |
обяз-во |
платеж |
обяз-во |
платеж |
обяз-во |
Дата |
31.01 | ||||||
19959,9 |
22055 |
15.02 | ||||
28.02 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.03 | ||||
66166 |
133001 |
31.03 | ||||
20479,9 |
22055 |
15.04 | ||||
20.04 | ||||||
133001 |
28.04 | |||||
30.04 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.05 | ||||
31.05 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.06 | ||||
132330 |
124001 |
30.06 | ||||
20479,9 |
22055 |
15.07 | ||||
20.07 | ||||||
124001 |
28.07 | |||||
31.07 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.08 | ||||
30.08 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.09 | ||||
198495 |
140614 |
31.09 | ||||
20479,9 |
22055 |
15.10 | ||||
20.10 | ||||||
140614 |
28.10 | |||||
30.10 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.11 | ||||
31.11 | ||||||
20479,9 |
22055 |
15.12 | ||||
245238,5 |
264660 |
121228 |
31.12 | |||
224758,6 |
245238,5 |
242605 |
264660 |
ИТОГО | ||