Теоретические аспекты планирования налоговой нагрузки
Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2014 в 16:42, контрольная работа
Краткое описание
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
Оглавление
Введение………………………………………………………………………..3
1. Теоретические аспекты планирования налоговой нагрузки ……………..4
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки ……………...4
1.2 Методы оценки налоговой нагрузки ……………………………………..5
2. Практическая часть………………………………………………………….9
Заключение……………………………………………………………………15
Литература…………………………………………………………………….16
Файлы: 1 файл
Финансы организаций.docx
— 61.79 Кб (Скачать)ВР – внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
ОТ – оплата труда;
ОС – отчисления в единый в единый социальный налог;
П – прибыль организаций;
НП – налоговые платежи.
Относительную налоговую нагрузку Е.А. Кирова предлагает определять по формуле
(1.6)
Достоинства методики заключается в том, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку по конкретным организациям, а также индивидуальным предпринимателям независимо от их отраслевой принадлежности. Налоговые платежи соотносятся с вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов; на формирование величины вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги.
В заключении можно сказать, что налоговая нагрузка – это комплексная характеристика, которая включает:
Количество налогов и других обязательных платежей;
Структуру налогов;
Механизм взимания налогов;
Показатель налоговой нагрузки на предприятии.
Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее «трудными» являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя [2, c.149-156].
2. Практическая часть
Штатное расписание предприятия:
№ п/п |
Фамилия И.О. |
Должность |
Оклад + 7 |
1 |
Иванов И.И. |
Директор |
15566 |
2 |
Петрова П.П. |
Заместитель директора |
14456 |
3 |
Сидоров С.С. |
главный бухгалтер |
14406 |
4 |
Степанова С.С. |
заведующий складом |
11206 |
5 |
Семенов С.С. |
начальник цеха |
13376 |
6 |
Сергеева С.С. |
Мастер |
12236 |
7 |
Гаврилов Г.Г. |
Рабочий |
11206 |
8 |
Александрова А.А. |
Рабочий |
11206 |
9 |
Алексеев А.А. |
Рабочий |
11186 |
10 |
Федорова Ф.Ф. |
Рабочий |
11186 |
ИТОГО: |
126030 | ||
На балансе предприятия находятся:
здание заводоуправления, первоначальная стоимость которого 2 000 тыс. руб., срок полезного использования 75 лет;
здание цеха, первоначальная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного использования 65 лет;
оборудование, первоначальная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного использования 12 лет;
нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет;
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма | |||
1, 3, 5 месяц года |
2, 4, 6 месяц года |
7, 9, 11 месяц года |
8, 10, 12 месяц года | ||
1 |
Начислена заработная плата работникам. |
157537,5 |
157537,5 |
157537,5 |
157537,5 |
2 |
Получение материалов от поставщик (первый рабочий день месяца) без НДС НДС |
236 007 200 006 36 001 |
163 896 138 895 25 001 |
290 169 245 906 44 263 |
131 119 111 118 20 001 |
3 |
Списание себестоимости продукции: в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов; списывается зарплата и соответствующие налоговые начисления; износ основных фондов (определяется в соответствии с НК РФ); амортизация нематериальных активов (определяется в соответствии с НК РФ); ВСЕГО |
179 999 198497 10,53 1,8 378 508,33 |
124 999 198497 10,53 1,8 323 508,33 |
221 309 198497 10,53 1,8 419 818,33 |
100 000 198497 10,53 1,8 298509,33 |
4 |
Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца). без НДС НДС |
930 896 788 895 142 001 |
753 896 638 895 115 001 |
1 048 896 888 895 160 001 |
667 625 565 784 101 841 |
Показатель, руб. |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Выручка без НДС |
2 216 685 |
2 066 685 |
2 343 574 |
2 020 463 |
Расход материалов |
572 319,23 |
507 419,35 |
640 311,66 |
497 166,8 |
ФОТ |
472 612,5 |
472 612,5 |
472 612,5 |
472 612,5 |
Амортизация НМА |
1666,7 |
1666,7 |
1666,7 |
1666,7 |
Амортизация ОС |
10449 |
10449 |
10449 |
10449 |
Налог на имущество |
22463,9 |
22377,7 |
22291,5 |
21688,1 |
ЕСН |
56 713,5 |
56 713,5 |
56 713,5 |
56 713,5 |
ОПС |
66 165,8 |
66 165,8 |
66 165,8 |
66 165,8 |
Прибыль до н/о |
1 014 294,37 |
929 280,45 |
1 073 363,35 |
894 000,63 |
Налог на прибыль |
202 858,87 |
185 856,09 |
214 672,67 |
178 800,13 |
Чистая прибыль |
811 435,49 |
743 424,36 |
858 690,68 |
715 200,51 |
Чистая прибыль за год |
3 128 751,04 | |||
Налоговые платежи предприятия
Показатель |
Сумма |
НДС |
1 180 734 |
ЕСН |
226 854 |
Налог на имущество |
88 821,4 |
ОПС |
264 663 |
Налог на прибыль |
782 187,8 |
Общая сумма налогов |
2543260,2 |
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
Наименование коэффициента |
Формула расчета коэффициента |
Сумма |
Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации |
0,116 |
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации |
0,134 | |
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации |
0,077 | |
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. |
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,223 |
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли |
0,2 | |
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,311 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
Показатель |
Сумма |
Амортизационные отчисления |
48 463 |
Затраты на оплату труда |
630 150 |
Налог на добавленную стоимость |
1 180 734 |
Прибыль |
3 910 939 |
Добавленная стоимость |
5 903 615 |
Структурные коэффициенты: | |
Ко=Дс/В |
0,579 |
Кзп=ЗП/Дс |
0,107 |
Кам=Ам/Дс |
0,008 |
Уплачиваемые налоги | |
НДС |
1 180 734 |
ЕСН и ОПС |
491517 |
НДФЛ |
245 238,5 |
НП |
782 187,8 |
Налоговые издержки |
2 699 677,3 |
Уровень налоговой нагрузки |
26,5 |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
|
Показатель |
Значение |
НДС |
1 180 733,8 |
ЕСН |
226 854 |
Налог на имущество |
88 821,4 |
ОПС |
264 663 |
Налог на прибыль |
782 187,8 |
Абсолютная налоговая нагрузка |
2 454 439 |
Оплата труда |
630150 |
Прибыль |
3 128 751,04 |
Вновь созданная стоимость |
5 903 615 |
Относительная налоговая нагрузка |
41,6 |
Для оптимизации налоговой нагрузки предприятие может перейти к упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется на основании гл. 26.2 НК РФ.
Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев предшествующего года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ не превысил 30 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж). В данном случае предприятие за 9 месяцев получает прибыль в размере 6 626 944 руб. (без НДС), мы видим, что это не превышает установленной законодательством суммы. Поэтому, принимаем решение о переходе на УСН.
Объектом налогообложения являются доходы, поэтому налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года [1, c. 1160].
Расчет при применении УСН: