Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства

В связи с этим мы предлагаем введение для малых предприятий  налога на реальные денежные потоки. Отметим, что применение вместо налога на реальные денежные потоки действующей в настоящее  время упрощенной системы налогообложения  с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» не является рациональным решением. Выше подробно изложены различия этих налогов, и последствия применения действующего порядка не являются благоприятными ни для бизнеса в производственной сфере (данный налог больше всего подходит тем предприятиям, в которых нет значительных инвестиций), ни для бюджета. Кроме того, применение данного режима должно сопровождаться адекватными правилами идентификации налогоплательщика, учитывающими аффилированность.

В предыдущем разделе  мы остановились на рациональном, перечне мер, направленных на устранение несовершенств действующего порядка налогообложения малого предпринимательства с точки зрения изложенных выше критериев (размещения ресурсов, справедливости налогообложения, снижения барьеров входа в отрасль, снижения издержек администрирования и потерь бюджета от уклонения от налогообложения). Однако существуют основания установить переходный период. Не все существующие малые предприятия уклоняются от налогообложения и используют схемы, аналогичные описанным выше. Те, кто инвестировал средства в расчете на сохранение действующего режима, могут понести серьезные убытки вплоть до разорения, если внезапно режим будет изменен. Поэтому следует спланировать последовательность перехода. Прежде всего, следует изменить упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», построив ее как классический налог на реальные денежные потоки. Это даст возможность использовать упрощенный режим производственным предприятиям, относительно капиталоемким. Одновременно с этим необходимо отменить вмененный налог, возможно, сохранив его как минимальный, если в некоторых местностях не могут администрировать иные правила для отдельных видов деятельности. Важно, что сумма минимального налога, превышающая обязательства по применяемому предприятием основному режиму, должна приниматься в будущие периоды к зачету в счет налоговых обязательств (а не к вычету из налоговой базы, как в настоящее время в рамках упрощенной системы).

В те же сроки следует ввести правила идентификации, учитывающие аффилированность предприятий. Следует объявить заблаговременно о введении с определенной даты порядка налогообложения малого предпринимательства. После окончания переходного периода возможно рассмотрение разрешения регистрации налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим, в качестве плательщиков НДС.

Такие меры будут способствовать не только снижению уклонения от налогообложения, но и снижению барьеров вхождения  в рынок для новых малых  предприятий[15, c.39].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Люди занимаются бизнесом на протяжении тысячелетий. Создавались и погибали целые государства, перекраивалась политическая карта мира, менялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражданами, но люди не прекращали заниматься бизнесом. В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определении его места в жизни людей. Бизнес живет и развивается по своим законам, будучи самостоятельным явлением, хотя и органически связанным с людьми, обслуживающими его. Зародившись в момент регистрации субъекта хозяйствования, порой не располагающего даже необходимым минимумом средств, он заставляет предпринимателя постоянно заботиться о нем.

Взаимоотношения бизнеса и предпринимателя очень тесные, поскольку бизнес часто полностью овладевает интересами и мыслями предпринимателя, становится его единственной страстью, источником самых больших радостей и разочарований. Предпринимателю нужно обладать большой силой воли и хладнокровием, чтобы устоять перед этими притязаниями на свои права иметь другие интересы в жизни. Вступив на путь предпринимательской деятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками и государством. На этом непростом пути ему не один раз потребуется продемонстрировать сообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оценивать ситуацию, находить компромиссы в разрешении противоречий и брать на себя ответственность за принятие решений - это признаки своего рода предпринимательского таланта, которым люди обладают далеко не в равной степени. Именно этими качествами предприниматель отличается от обычного гражданина, пытающегося поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финансовой компании. Но даже очень одаренные предприниматели не могут полагаться лишь на природные инстинкты и смекалку. В условиях рынка нередко возникает множество порой весьма активных противодействий предпринимательской деятельности. Только профессиональный подход предпринимателя к решению возникающих проблем и его полная самоотдача могут обеспечить успех.

За прошедшие 10 лет  малое предпринимательство постоянно  сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты. Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Форма ведения учета предпринимателя  без образования юридического лица (ПБОЮЛ) зависит от применяемой предпринимателем системы налогообложения, учета и отчетности, наличия освобождения от НДС и от цели учета. Возможно использование следующих форм учета: традиционная, упрощенная, форма учета с уплатой вмененного налога. C 2003 года вмененый налог не совместим с упрощенной системой. При наличии вида деятельности, по которому субъект обязан применять вмененный налог, учет остальной деятельности должен производиться по традиционной системе налогообложения. Выбранная система применяется ко всем видам деятельности, которые осуществляет предприниматель или организация.

Предприниматель без образования  юридического лица ведет книгу Покупок  и Продаж, которая ссылается на журнал полученных счетов-фактур и  журнал выданных счетов-фактур. Если ПБОЮЛ имеет выручку помимо ККМ, то ему следует также выписывать и выдавать покупателям помимо накладной на товар (акта выполненных работ) и документов об оплате еще и счет-фактуру установленного образца с подписью и печатью. Если ПБОЮЛ применяет ККМ, то он обязан вести Журнал кассира - операциониста на каждую ККМ.

При использовании традиционной системы  учета ПБОЮЛ является плательщиком четырех основных налогов: Налога на добавленную стоимость, Единого социального налога, Налога на доходы физических лиц, налога на имущество. Если ПБОЮЛ является работодателем, то он обязан встать на учет в ИМНС, ПФ, ФОМС и ФСС в качестве работодателя и уплачивать налоги с доходов своих работников как налоговый агент.

При использовании упрощенной системы  учета с 2003 года ПБОЮЛ является плательщиком четырех основных налогов: Единого налога по упрощенной системе налогообложения, Взносов в Пенсионный фонд, Взносов в ФСС на оплату больничных листов, Налога на доходы физических лиц - только от зарплаты работников, Взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев - только от зарплаты работников.

ПБОЮЛ является плательщиком только вмененного налога, если у него нет  наемных работников. Если ПБОЮЛ совершает  операции не подпадающие под объект вмененного налога, например, продажа  по оптом, то это считается другим видом деятельности, учет по которому ПБОЮЛ может вести либо, по традиционной системе либо по упрощенной. 

Список использованной литературы

 

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I, утвержденная Федеральным законом от 30.11.94 г. № 51-ФЗ - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и II - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
3. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
4. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
5. Федеральный закон от 23июня 2003 г. № 76-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
6. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
7. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" - [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс».
8. Амелина Т.И. Учет расходов предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица // Бухгалтерский учет - N1. – 2008. - С. 25-28.
9. Андреев И.М. Новый порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. - N 1. – 2009. - С. 13-16.
10. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухучета на 2009 год. Особенности учетной политики для организаций, применяющих спецрежимы // Российский налоговый курьер. - 2008. – № 12. – С. 21-30
11. Барышникова А.А. Особенности ведения учета на малых предприятиях // Главбух. - 2009. - № 4. – С.18-24
12. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги: полное практическое руководство под ред.А.В. Касьянова .-М: ГроссМедиа, 2007.- 536 с.
13. Доходы и расходы на упрощенной системе налогообложения под ред. И.А. Феоктистова. - М.: ГроссМедиа: РосБух, 2007.-248 с.
14. Индивидуальный предприниматель 2007: практическое пособие. -М.: ТК Велби, изд-во Просвет, 2007.-552 с.
15. Касьянова Г. Предприниматель без образования юридического лица// Экономика и жизнь. – 2009. - № 22.- С.35-39
16. Карсетская Е. Индивидуальный предприниматель-работодатель: особенности оформления трудовых отношений // Экономика и жизнь. - № 6.- 2008. - С. 8.
17. Клинов Н. Субъекты малого предпринимательства: принятие управленческих решений // Финансовая газета. - 2008. - № 5.- С.42-46
18. Левадная Т.Ю. Об учете индивидуальными предпринимателями доходов и расходов и хозяйственных операций // Налоговый вестник - № 2. – 2008. - С. 23-25.
19. Левадная Т. Ведение индивидуальными предпринимателями учета при разных режимах налогообложения // Финансовая газета. - № 10. -2008. -С. 31-37
20. Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан // Экономика и жизнь. - № 2. – 2007. – С.17-20
21. Налоги и налогообложение. 5-е издание под ред. О.О. Романовского, О.В. Врублевской. -Спб.: Питер, 2010.-496 с.
22. Пепеляев С.Г. Основы налогового права.-М.: Инвест Фонд, 2011. – 530с.
23. Подпорин Ю.В. Определение выручки и затрат для целей налогообложения предпринимателя без образования юридического лица//Бухгалтерский учет. - № 3. - 2008. –С.28-35
24. Прокофьев Д.А. Совместная деятельность без образования юридического лица//Бухгалтерский учет и налогообложение. - №5. – 2007. – С.38-41
25. Полунин К. Учет доходов и расходов индивидуальными предпринимателями // Финансовая газета. Региональный выпуск - № 42. – 2008. - С. 5
26. Семеусов В. Особенности статуса индивидуального предпринимателя // Российская юстиция. - № 3. – 2008. - С. 34-38
27. Справочник бухгалтера. Налоги и отчетность в нормативных  
    документах. -М.: Интек ЛТД, 2010. – 382с.
28. Учет доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения Д.В. Кислов.- Москва.: ГроссМедиа, 2007.- 240 с.
29. Учет, налогообложение, отчетность индивидуального предпринимателя с учетом нового законодательства,- М.: ЭКСМО, 2011.- 288 с.
30. Консультант [Электронный ресурс] : - Режим доступа http//:www.consultant.ru/. – Заглавие с экрана.
31. Федеральная налоговая служба, - Официальный сайт - [Электронный ресурс] : - Режим доступа http//:www.nalog.ru /. – Заглавие с экрана.