Шпаргалка по "Налоговому праву"

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в  РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в  РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 

28. Особенности взимания акцизов при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, за исключением подакцизных товаров Таможенного союза, подлежащих в соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.

Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, подлежащим в соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 настоящего Кодекса.

2. При вывозе подакцизных товаров с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством РФ, в том числе на основе международных договоров государств - членов Таможенного союза с правительствами указанных государств - членов Таможенного союза.

 

31. Порядок  определения налоговой базы по НДФЛ.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 212 НК РФ (материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и т.д.).

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в НК РФ.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрена иная налоговая  ставка налоговые вычеты не применяются.

Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых ставкой 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения указанных доходов (осуществления расходов). 
29. Порядок определения налоговой базы  по акцизам. Ставки акцизов. Налоговые вычеты и расчеты суммы акциза, подлежащей уплате или возврату.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.

Если сумма налоговых  вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Ставка налога указана  в НК РФ отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Уплата акциза при  реализации  налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации  указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Акциз по подакцизным  товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

37. Сбор за  пользование объектами животного  мира: объект, плательщики, порядок исчисления, ставки сборов, порядок и сроки уплаты.

Плательщиками сбора  за пользование объектами животного  мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Объектами обложения  признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным  НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектами  обложения объекты животного мира, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота является основой существования.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются отдельно.

Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный НК, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний с/х и домашних животных и т.

Порядок исчисления сборов

Сумма сбора за пользование  объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

Плательщики сумму сбора  за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

 

38. Сбор за  пользование объектами водных биологических ресурсов: объект, плательщики, порядок исчисления, ставки сборов, порядок и сроки уплаты.

Плательщиками сбора  за пользование объектами водных биологических ресурсов (ВБР) признаются организации и физические лица, в  том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) ВБР во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения  признаются объекты ВБР в соответствии с перечнем, установленным НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) ВБР, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектами  обложения объекты ВБР, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, для которых рыболовство является основой существования Лимиты и квоты на добычу (вылов) ВБР для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки сбора за каждый объект ВБР устанавливаются отдельно

Ставки сбора за каждый объект ВБР, указанный в НК, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами ВБР осуществляется при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях и т.д.

Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта, как произведение соответствующего количества объектов ВБР и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта на дату начала срока действия разрешения.

Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

Плательщики сумму сбора  за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового (10% от суммы сбора при получении разрешения) и регулярных взносов (оставшиеся 90% равными долями в течение срока действия разрешения), а также в виде единовременного взноса.

 

 

39. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация.

Налогоплательщиками водного  налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения в соответствии НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования, заключенных после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объекты налогообложения  водным налогом:

1) забор воды из  водных объектов;

2) использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях  и т.д.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из  водных объектов для обеспечения  пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий и т.д.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая  база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам отдельно

При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

Сумма налога исчисляется  как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки и уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

40. Налогоплательщики  и объект налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период и налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налогообложения:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории  РФ на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах и т.д.

Не признаются объектом налогообложения: общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления и т.д.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.