Шпаргалка по "Налоговому праву"

11. Элементы налогообложения: налоговая база, метод формирования налоговой базы, способы определения налога, отчетный период; ставка налога и метод налогообложения.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база, как количественное выражение предмета налогообложения, выступает основой для исчисления суммы налога, т.е. именно к налоговой базе применяется налоговая ставка. Для правильного определения возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Налоговое законодательство предлагает 2 основных метода формирования налоговой базы: кассовый метод, метод начисления (накопительный метод)Кассовый метод  учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме (например, получены в кассе наличными, переданы в собственность посредством оформления определенных документов и т. п.). При накопительном методе важен момент возникновения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в конкретном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Способы определения налоговой базы:

-Прямой способ. Основан  на реально и документально  подтвержденных показателях. Пример: данные бухгалтерского и налогового учета по доходам и расходам.

-Косвенный способ (способ  по аналогии) – основан на том, что при отсутствии сведений о доходах и расходах расчет налоговой базы ведется по аналогии (как у данного, так и у других налогоплательщиков или на основании данных о налогоплательщике, имеющихся в налоговом органе)

-Условный способ или  способ вмененного дохода применяется при определений объекта и его базы по единому налогу на вмененный доход на основе условно расчетной базовой доходности вида деятельности, рабочего места либо единицы площади, допустим, торгового помещения. Ставка налога — размер налога, установленный на единицу налогообложения.

В зависимости от способа  определения суммы налога выделяют:- равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;- твердые ставки налога, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;- процентные ставки, когда с каждого рубля, например прибыли, предусмотрено 24% налога.

В зависимости от степени  изменяемости ставок налога различают:- общие ставки (НДС 18%);- повышенные ставки (НДФЛ);- пониженные ставки (НДС на продовольственные и детские товары 10%);В зависимости от содержания различают ставки:- маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;- фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;- экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доход.

Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п.
2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается.
3. Прогрессивное налогообложение, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

 

 

12. Элементы налогообложения:налоговый период,необходимость этого элемента налога,отчетный период;ставка налога и метод налогообложения.

Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства; время, за которое производится обложение налогом или сбором. Необходимость данного элемента определяется циклически повторяющимся характером многих объектов налогообложения: получение прибыли, реализация товара и т.п. Для разовых налогов и пошлин налоговый период не устанавливается. Различают налоговый период и отчетный период, то есть срок составления и представления в налоговый орган отчетности. Для некоторых налогов налоговый и отчетный периоды могут совпадать (например, по НДС для малых предприятий они составляют квартал). Отчетность может представляться несколько раз за один налоговый период. Отнесение различных объектов налогообложения к налоговому периоду решается путем установления конкретного метода учета базы налогообложения. Определение налогового периода важно при применении ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговая ставка (норма налогообложения) - размер налога, приходящегося на единицу налогообложения. Различают равные, тождественные (твердые) и процентные (долевые) налоговые ставки. По отношению к изменению налоговой базы выделяют ставки пропорциональные, прогрессивные и регрессивные (дегрессивные)

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют 4 основных метода налогообложения: равное; пропорциональное, прогрессивное, регрессивное.

 

41. Плательщики  государственной пошлины. Объект  налогообложения. Порядок и сроки уплаты гос пошлины. Льготы по уплате гос пошлины.

 

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические  лица.

Данные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются  за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают гос пошлину, в следующие сроки:

1) при обращении  в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;

2) при обращении  за совершением нотариальных действий;

3) при обращении  за выдачей документов и т.д.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Льготы

От уплаты государственной  пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:

1) органы управления  государственными внебюджетными фондами РФ, казенные учреждения, редакции средств массовой информации;

2) суды общей  юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи;

3) федеральные  органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления и т.д. 

13. Элементы налогообложения: налоговые льготы, их виды; порядок исчисления и уплаты налога; сроки уплаты налога; сроки уплаты налогов и сборов.

Налоговые льготы классифицируются в зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлена льгота. Изъятие - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (предметов) или определенных элементов объекта. Скидки - это налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Налоговые освобождения - это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков. Налоговые кредиты - это льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или суммы налога. Существуют как платные и возвратные, так и бесплатные и безвозвратные налоговые кредиты.

Порядок исчисления налога.

налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодо.

 Сроки уплаты налога.

Сроки уплаты налогов  и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налогов.

уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Также может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Порядок уплаты федеральных  налогов устанавливается НК.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

 

 

 

14. Права и обязанности  налогоплательщиков.

Права и обязанности  налогоплательщиков и плательщиков сборов определены в НК РФ. Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:

1. получать от  налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

2. получать от  налоговых органов и других  уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3. использовать налоговые льготы;

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

5. на своевременный  зачет или возврат излишне уплаченных или изъятых налогов, пени и штрафов;

6. представлять  свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать на  учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в  установленном порядке учет своих  доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять  в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять  в налоговый орган по месту  жительства индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять  в налоговые органы и их  должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

1. об открытии  или закрытии счетов в кредитных организациях – в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;

2. обо всех  случаях участия в российских и иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня начала такого участия;