Шпаргалка по "Налоговому праву"

2. Расходы в зависимости  от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходыВ целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные праваРасходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. 

21. Состав и характеристика внереализационных доходов и расходов для целей  обложения налогом на прибыль организации.

Внереализационные доходы – доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг.

.В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков  прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 настоящего Кодекса.

 

35. Виды  страховых взносов во внебюджетные  фонды. Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами у работодателей. База для начисления и тарифы страховых взносов для работодателей. Сроки уплаты и предоставление отчетности по страховым взносам работодателями.

С 1го января 2010 г. в связи со вступлением в силу ФЗ от 24.07.09 №212 ФЗ «о страх взносах в пенсионный фонд РФ, фонд соц страх РФ, федеральный и территориальный фонды ОМС.»

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам: а) организации;  б) ИП; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения  страховыми взносами признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа и другим договорам.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных НК РФ, начисленных страхователями в пользу застрахованных

Выплаты в натуральной  форме учитываются по стоимости товаров (работ, услуг) на день выплаты, исходя из цен, указанных сторонами договора.

База для начисления страх взносов в пользу каждого  физ лица установлена в сумме , не превышающей 463 тыс.руб. нарастающим  итогом с начала расчетного периода.

Тарифы:

Пенсионный фонд – 26%;

Фонд соц страх  – 2,9%;

Фед фонд ОМС  – 2,1%;

Террит фонд ОМС – 3%.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 
22. Расчет налога на прибыль организаций. Налоговая база. Ставки налога на прибыль организаций. Представление налоговой декларации и уплата налога на прибыль.

Для расчета ННПО необходимо определить налогооблагаемые доходы организации за текущий год, из которых вычитаются расходы организации за текущий год (принимаются только те доходы и расходы, которые определены в гл 25 НК).

Учет доходов и расходов по правилам, установленным главой 25, позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму понесенных убытков по данным налогового учета. Затем рассчитывается ННПО как произведение налогооблагаемой прибыли организации за текущий год и ставки налога

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли.

Ставка налога

Основная ставка – 20%:

2% - зачисляются в федеральный бюджет;

18% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган на бумажном носителе либо в электронном виде вместе с документами, которые согласно НК РФ должны к ней прилагаться. В электронном виде декларацию нужно представлять:

- если среднесписочная  численность работников организации за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- если у вновь  созданной организации (в том числе при реорганизации) численность работников превышает 100 человек;

- если организация  признается крупнейшим налогоплательщиком.

В остальных  случаях организация имеет право выбора, в каком виде представлять декларацию.

На бумажном носителе декларация может представляться лично, через представителя или направляться по почте с описью вложения, а в электронном виде она направляется по телекоммуникационным каналам связи.

Дата представления налоговой декларации определяется так. Когда она представлена:

- лично или  через представителя - это дата ее фактического представления;

- по почте  - дата отправки почтового отправления  с описью вложения;

- по телекоммуникационным  каналам связи (ТКС) - дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи;

- на бумажном  носителе (лично или по почте);- на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично или по почте);- на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично или по почте);

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

 

23. Сущность налога на добавленную стоимость.Налогоплательщики НДС. Получение права на освобождение от обязанностей плательщика НДС.Объект налогообложения по НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС)-- налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги. Вследствие такого способа обложения суммарный налог на каждое потребляемое благо или услугу собирается на всех стадиях производства. В этом смысле НДС является не столько особым видом налога, сколько способом сбора налоговых платежей.

Налогоплательщиками НДС  признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с ФЗ от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», т.к. этим законом для предпринимателей предусмотрена лишь замена уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента, что не отменяет обязательств по НДС. Вместе с тем не являются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход согласно ФЗ от 31.07.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», поскольку данным Законом установлено, что со дня ведения единого налога у его плательщиков на территории соответствующих субъектов Федерации НДС не взимается. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Индивидуальные  предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей. При этом с 1 января 2006 года стать "неплательщиками" НДС смогут те, кто за три месяца выручит не более двух миллионов рублей. Подобные изменения внес в НК РФ Федеральный закон от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах". Этот же закон в два раза увеличил сумму выручки, при наличии которой сдавать отчетность и платить налог нужно не ежемесячно, а ежеквартально. Следовательно, с 2006 года отчитываться ежеквартально станут и те предприниматели, чья ежемесячная выручка не превысит два миллиона рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они используют право на освобождение, письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.